小學內部控制存在的問題及完善策略

趙晨光

（鄭州市鄭東新區國庫集中支付中心，河南 鄭州 450046）

目前，學校管理的第一要務即內控建設，占據地位重要。小學內控建設存在問題較多，小學整體發展受影響較大。因此，需制定科學的優化方案，為其供應準確的財務數據，使學校有更廣闊的空間發展。學校內控的目標是保證學校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊，提高資源配置和使用效益。小學內控屬于學校管理體系的主要構成內容，能夠逐步對學校內控制度進行完善，使管理者的決策更加精準，推動學校的發展。

然而，現階段小學不夠重視內控建設，內部控制難以發揮實際價值，小學會計信息真實性受影響較大，容易產生徇私舞弊問題。因此，強化小學內控建設十分關鍵，這樣能夠滿足教育體制改革需求。

一、小學內部控制簡要分析

內部控制即對風險的防范和控制所創建的單位內部控制系統，通過對單位內、外部環境風險的識別和評估，協調溝通，開設內部監督，內控最基本的目標是在法律規定的條件下，確保經濟活動合法，以免違法違紀。

內部控制包含資產安全應用，信息數據真實可靠，避免舞弊行為的出現，切實提高單位公共服務水平。全面性、覆蓋單位全部經濟與業務活動時，全程監控全部經濟活動，小學各部門教師全部參與，均加入內控制度中。監控全部活動流程的同時，需重點對活動的重大風險進行監控，預防重大隱患的出現，切實發揮制衡性，單位內不同部門明確分工，發揮相互制約的作用[1]。小學內控的開展具有適應性，內控需根據小學內外部實際情況對相關措施進行調整，并做好修訂、完善。

二、小學強化內部控制要實現的基本目標

（一）保障資產安全管理，有效利用

小學在運行期間加強內控，有助于保障資產安全管理，有效對資產進行利用，發揮出資產的最大價值。小學在運營期間通過創建科學的制約機制，以免開展各項工作時產生人情交易，確保交易的正常化，以免處理資產時發生違規問題，導致資產流失。

（二）提升公共服務質量

小學加強內控，各項制度建設應呈現現代化，學習其他小學先進的管理經驗，不斷對管理體制進行完善，保障管理體制的有效運行，提高教育水平，全面提升公共服務質量。

（三）保證會計信息質量

小學經完善內部控制體系建設，有助于規范內部組織管理體系。在各類法規的監督管控下，能夠進一步規范工作人員日常行為，還可對財務人員的工作進行規范。小學內控中執行崗位負責制，能夠有效維護各類財務信息，保障會計信息安全。小學資產管理流程的優化下，可確保固定資產安全。因此，經對內控制度的優化，能夠保障單位各項財務信息的安全性。

目前，小學受編制的影響，財務工作人員配備不佳，財務機構未得到明顯配置，財務工作多由非財務人員兼職，導致工作效率大大降低[2]。會計核算期間，小學會計核算僅為完成財政部門布置的任務指標，很少供應具有實際價值的會計分析報告，無法達到各部門與實際決策的要求。因此，不斷優化小學內控體系，健全相關制度，科學對崗位進行設置，明確界定各崗位職責，能夠滿足財務信息質量要求。

三、小學內部控制中面臨的主要問題

（一）部門崗位職責劃分界定不清

小學一般設置的部門有辦公室、教務處、總務處等，財務工作由辦公室統一進行管理。因不同科室工作重點不同，無形中會致使經濟活動責任產生分工不明確問題，公用經費的使用流程不明確，小學經費主要用于日常業務開支。

例如：水電費、物業保安、維修維護項目等，關于經費的使用未作出明確的規劃。小學可用的公共用經費較少，學校通常重視教育教學，對內部控制的重視程度低下，很多小學將會計出納劃入學校總務處管理，檢查發現一些學校會計出納串崗，加上缺乏會計人員，部分學校會計與出納存在同一人擔任的情況使得崗位分設形同虛設，無法有效對不相容崗位進行監管。

（二）學校管理層對內控認知不到位

學校以立德樹人為主要目的，學校很多領導也是從基層教師過渡而來，他們對管理的認識僅是對學生的管理，缺乏財務管理的實戰經驗。很多領導認為內控由財務室負責，只需健全、完善財務管理制度，將內控制度與財務管理制度相混淆。未從全局出發，使得多數內控制度的制定未發揮實質作用。

（三）內部控制存在短板

1．資金活動內控問題

小學內控中，存在資金活動內控問題。特別是學校在實施內控時由于崗位不分離，導致學校資金存在流失。

2．采購活動內控問題

小學采購部門工作人員較少，部分小學未設置采購內控工作崗位，存在采購授權審批權限不明確問題。特別是采購管理監督未完全與執行分離，采購部門存在監管與執行雙重負責現象，導致難以選擇合適的采購方式。

3．資產活動內控問題

小學內控中缺乏良好的資產管理氛圍，管理意識不足，資產管理隊伍建設力度較低，小學資產活動內控管理環節多，項目復雜，風險評估存在缺失。

4．預算控制問題

第一，小學預算活動過程中預算編制較為單一，缺乏足夠論據，編制內容不完整。小學預算編制期間，因資金來源多樣化，致使參與預算編制主體沒有完全包含學校全部部門，導致部分資金預算脫離監督，財務風險增大。

第二，預算執行時，控制活動容易出現預算超額現象，導致這一現象的主要原因是因部分預算執行期間環節不完善，學校財務管理者的關注點一般在報銷票據的真實性上面，更為重視流程，忽略預算監管。

（四）內控中未有效發揮財務作用

財務內部控制系統未充分發揮作用，風險防范意識較弱，財務部門是單位內控系統中的重要部門，僅憑借財務人員經驗防范風險，風險管理在內控中發揮重要作用，無法及時防范、控制單位風險，使學校財務風險增加，資產安全無法得到相應保障，會計信息不夠精準，多數中小學無法意識自身面臨危險，認為學校主要以立德樹人為目的，容易忽略風險管理建設，管理層對其作用不夠認可，導致財務部門職能無法得到科學保障，嚴重影響內控效率。

（五）缺乏健全的監督機制

小學的分布特點是數量多、規模小，農村更加普遍，多數小學的創建僅是滿足當地教育需求。基于此大環境下，小學建立的內控體系要求較低，沒有足夠的動力推行內部監督機制，無法證實有效對內部控制體系的運行進行評價。第一，各部門科室是內控的直接參與者，時間一長容易產生懈怠心理。第二，相關人員養成“打卡上班”習慣，每日只需確保正常工作時，忽視工作質量、效率。

四、小學內部控制的完善策略

（一）建立健全內控領導機制

小學內控的實施，應確定內控領導機制，以引領小學內控工作順利開展，在小學中，由于經濟活動覆蓋學校方方面面，涉及多個部門，因此要強化內控管理，應調動各部門積極參與。中小學內控領導人員需由校長擔任第一責任人，全權負責本小學內控工作，分管校領導需出任第二責任人，全部業務處負責人需加入至領導機構，創建牽頭處室，負責從整體開展內控工作。

小學內控領導機構的職責包括制定組織、開展內控控制制度。對內控實施效果進行監督并對其進行糾正，適當對內控制度進行修訂。小學設置內控領導機構的目的除發揮領導作用外，還需提高所有教師對內控的認知，并將其在小學經濟活動的決策中貫徹，彰顯出內控的全面性。

（二）樹立內控思想，強化內控認知

雖然學校的主要任務是教育，但各管理層干部需增強內控意識，降低財務風險，科學使用資金，推動教育事業的發展。管理層應糾正既往的錯誤觀念，如：只要財務未出現問題，學校有經費運轉即可。管理層應想辦法使有效的經費發揮出較大的價值，各管理層干部應多學習財務與管理知識，多借鑒同等規模學校成功經驗，多分析適合學校實際的規范與制度，確保制定的內控制度能夠滿足自身所需，有效為單位服務，充分認識內控并非財務部門主管，并非財務制度管理所能規范，而是需要小學各部門科室的共同努力，小學應加強各部門科室的協作性，調動部門人員主觀意識，規范使用經費。

（三）建立健全內控制度體系，彌補內控缺陷

1．完善收支內控

小學應強化會計、出納等不相容崗位變換，定期組織內部人員展開檢查。強化對賬管理，定期和、財政對賬，及時發現問題，解決賬務存在的問題，分別保管票據、印章。規范票據，統一購買和管理，出票人避免兼任票據管理工作。加強采購、維修方面的驗收，經辦人避免同時兼任驗收。

2．優化政府采購內控

小學應制定完善的采購控制制度，采購業務時能夠做到事前審批、規劃等，確保各環節之間互相監督和制約，建立重大事項集體聯簽制度，主要采購需集體展開研究。小學應嚴格依據預算安排申辦請購手續，采購項目超預算安排時，應先履行預算調整程序，單位需嚴格遵守驗收制度，安排專人負責做好驗收，驗收期間發現問題時，及時上報部門領導進行處理，學校定期檢查驗收工作。

3．強化預算業務內控

預算管理即財務管理小分支，能夠體現單位經濟業務，單位應建立科學的預算管理制度，學校需編制需以科室為單位，要求全員參與，集體進行研究。財政部門在審核后，通過人大審批，嚴格遵循預算執行，避免隨意調整，必須調整時應嚴格遵循相關手續流程。學校需對預算執行加強考核，及時解決預算管理中存在的不足。

4．注重資產內控

小學應建立健全的資產管理制度，包含資產登記、保管等制度，經審批后，處理大量資產時集體分析，對資產處理時應由財政、主管部門做好審批，以免資產流失。

5．注重建設項目內控

小學應建立可靠的項目業務管理制度，借助主管部門力量嚴格把控設計，仔細對設計方案的優劣勢進行分析，以免設計方案出現問題，選擇可靠的執行方案，確定方案后避免隨意更改。小學應按照確定的方案對建設項目預算進行編制，仔細審核，以免預算出現問題，導致項目投資控制存在問題，規避方案變更導致超預算施工。

6．加強合同內控

小學應建立健全的合同業務管理制度，從立項、糾紛解決等多層面規定，保障合同順利開展。合同立項應民主、科學，訂立合同時應周密，學校應對合同的履行進行監控，針對合同容易出現糾紛的環節制定預案，保證合同違約時第一時間解決，采取科學的方式保障單位權益，完整歸檔合同。

（四）建立健全內部控制體系

小學應建立各科室完善的規章制度，如：采購、收支制度等，特別在預算編制制度上需全面展現預算編制的科學性，確保方法可行，程序科學，用現代化科技方式創建信息基礎，嚴格測試，對財務體系籌劃進行完善，制定細致的預算編制程序，保障預算編制的精準性。

預算管理中收支業務十分重要，收支制度中需明確表示強化支出審批、審核控制，明確各項支出的范圍與標準，將各項預算指標在具體項目中落實。制定科學的資本支出核算制度，合理分配學校資源。制定的制度在內控體系中相互制約、監督，各部門間互相合作，打造完整的內控體系，順利完成各項工作。

（五）完善內控監督機制，提升內控有效性

小學應結合自身發展狀況，對自身的內控環境進行分析，遵循高效、科學原則，科學對職能部門與工作崗位進行設置，明確分工、各司其職。建立內控系統，必須包含校內全部領導、員工，形成由管理層、財務部門構成的管理組織。針對任何部門、活動環節，均需明確對應責任人，確保發生業務的合法性。各部門同樣需對此部門的執行、完成狀況定期進行考核，從制度與組織架構確保內部控制的有序開展。

另外，加強監督小學管理層，制定科學的決策。對應部門或學校領導需定期檢查內控執行力度，分析檢查結果，查找小學內控中存在的問題，全面調動內控人員積極性，盡量解決存在的問題，逐步完善內控。

（六）夯實財務基礎，提升專業水平

小學財務部門是內控體系的關鍵，日常會計工作中應加強管理，了解實際操作規范、要求。依據會計相關標準，創建賬冊，填寫憑證，提供更準確的會計信息，遵循相關規定，合理處理會計業務，保障單位財務、預算執行狀況真實呈現，提高單位財務管理水平，促使小學能夠健康發展。另外，會計人員應嚴格把控任職資格，從根源確保從業者專業性，培訓其學習法律法規知識，加強其法制觀念，切實做好自身本職工作，各崗位會計人員應相互學習，掌握全部會計流程，相互加強監督。

五、結束語

綜上所述，內部控制系統性較強，需要足夠的契合性、適應性。只有對全員思路進行轉變，積極介入內控體系的建設中，重新對內控體系流程進行梳理，尋找關鍵控制點，配套展開指導，對現有內控機制加以改善，制定符合自身實際的內控體系，方能推動小學的發展。