基于財務風險防控導向的企業內部控制體系建設

陳玉秋

（通遼市城市投資集團有限公司，內蒙古 通遼 028000）

作為企業運營管理的重要環節的內控體系建設是企業平穩、持續發展的實現基礎。在社會經濟高速發展、科學技術持續創新的新時代，市場經濟體制逐步完善，企業為順應時代發展趨勢，不斷調整與優化自身的內部管理模式。面對內外環境的復雜化轉變，企業財務管理中風險隱患有所增加，為降低財務風險發生率，企業必然要立足長遠發展的層面，以財務風險防控作為工作重點，積極推進內部控制體系建設，以便有效控制財務風險，并夯實企業長足發展的根基。為此，有必要以財務風險防控為導向，針對性探尋企業內部控制體系建設的實施路徑。

一、財務風險防控視角下企業內部控制面臨的困境

（一）財務風險防控意識薄弱

立足實踐層面分析，一些企業內控體系建設時，受到思想觀念因素的影響，未能構建成熟化的內控體系。

一方面，是由于企業管理人員缺乏良好的財務風險防控意識，未將財務風險預防與控制作為工作重心，而更加關注企業運營發展及經濟效益獲取，因此，經營管理方式確定時未能以內部控制要求作為重要依據。一些企業是以財務部門作為內控體系的實施主體，未做到不相容崗位的有效分離，難以發揮出有效的財務風險防控成效。

另一方面，企業管理層的風險管理意識有所不足，在企業財務運營管理中風險問題難以完全避免，在財務管理人員能夠制定科學財務風險防控方案的前提下，可能未能制定出完善可行的內控管理機制，也會影響財務風險防控工作的有效執行。

此外，由于企業內部員工對風險防控的重要性了解不足，對內控工作的配合度不高，進而會制約內控體系的完善建設，限制企業財務管理能的全面提升，并會增大財務風險的發生率。

（二）內控體系建設與市場形勢及企業特點結合度不高

內控制度是企業財務風險預防控制的重要依據。在市場競爭激烈化、市場環境復雜化的背景下，企業經營規模會持續擴大，因此，處于不同階段的企業需要根據自身實際發展情況科學構建內部控制制度，既要找準內部控制的關鍵點，也要確立科學的內控目標，合理規劃內部控制內容，明確具體的內部控制標準，要做到各個部門職責、權力的科學劃分，從而打造聯動性的內部控制機制。

然而當前階段，一些企業雖然完成了內部控制制度的建設，然而通常是以國家政策作為制度制定與執行的依據，未深入性開展市場調查與分析，也未將企業自身特點納入制度建設考量，從而會導致企業所構建的內部控制制度缺乏獨特性，既脫離市場，也不契合企業發展實際，難以發揮出有效的控制作用，無法實現財務風險的科學防范。

（三）缺乏完善的財務信息披露機制

現代企業財務管理要求及時披露財務信息，以增強財務管理的透明性。但由于部分企業自身未構建科學系統的財務信息披露機制，因而制約了內控體系的完善建設。由于多方面因素影響，導致企業財務信息不夠精準，為財務風險發生創造了條件。

首先，企業對于財務信息披露方面的關注不足且要求不夠嚴格，所以財務部在實施預算管理、核算管理及成本管理時不夠嚴謹與規范。

其次，企業信息披露過程中人為因素干擾過大，部分財務工作者在利益誘惑下，可能會篡改財務信息，導致所披露信息真實性難以保證，既不利于企業經營管理決策的科學制度，也會誘發一定的財務風險。雖然當前政府部門在企業財務信息披露方面出臺了相應法規制度，然而企業執行階段未能完全落實，在財務會計信息可靠性、真實性不高的影響下，企業財務風險的管控成效并不理想。

（四）財務監督未全面化開展

監督監管是財務風險防控工作的關鍵環節，可通過嚴格的監管過程，確保內控問題的及時發現與妥善解決。然而企業財務內控管理實踐中，為降低管理成本，未組建單獨的審計監督部門，而是由各個部門分攤監管職責，因而無法對財務工作者的工作行為產生有效約束，由于相關人員的工作態度不積極導致財務管理難以高效開展。同時，也有部分企業構建了內部審計監管機構，然而監管側重點存在偏差，在財務風險監督方面的時間精力投入有所不足，因此對內部控制工作的順暢開展產生了限制，未能實現內控執行價值的有效發揮。

與此同時，一些企業缺乏完善可行的財務監督機制，無法為審計監督工作提供可靠依據，且部分企業的財務監管工作由會計人員負責，由于會計人員其他工作任務較為繁重，因而忽視了財務監督工作開展，可能難以及時發現企業經營發展過程中的財務風險隱患。

二、基于財務風險防控建設企業內控體系的有效路徑

（一）調整思想觀念、強化內部成員風險管理意識

為有效防控企業財務風險，企業需要構建完善的內部控制體系，而這一體系構建時，需要以風險管理意識樹立作為基礎。

企業要重視財務工作者、企業管理者的思想觀念調整，增強其對風險防控的關注度，引導其主動強化財務風險管理措施，例如可印發有關財務風險知識的手冊，將之發放給內部員工，從而為其他成員重視風險、主動防控風險提供支持。同時，企業管理者風險防控意識增強之后，還可為財務風險防控落實產生有益促進。

企業管理者可在企業內部舉辦講座或研討會，或是組織財務風險防控相關知識競賽，這些活動既有利于企業文化建設，同時也可在多元活動開展的過程中巧妙滲透財務風險知識，以此強化企業內部成員的財務風險防控意識及能力。利用這些方式培育企業內部成員的風險防控意識，營造一個有利于內部控制工作開展的良好環境，可為內控體系建設奠定基礎，并實現財務風險的有效防控。

（二）加強相關因素分析、打造契合企業特點及市場特征的內控體系

企業建立內部控制制度時，需要針對相關因素展開全面分析，應從企業自身發展實際出發，做到內部控制中有關風險防控內容的細致研究。

對于企業發展而言，內控環境是影響企業發展持久性與平穩性的關鍵，因而企業需要做好市場調查，明確自身定位，同時要對企業內控環境進行科學研判，并要對國家相關政策有詳細了解，進而結合企業自身所處發展階段，立足戰略發展的角度，科學設定企業經營目標，并在此基礎上構建一個契合企業發展現狀的完善性內部控制制度體系。

建設過程中，需要重新梳理企業財務管理工作，確定內控控制對象，明確具體的內部控制模式與方法，合理設計內部控制流程，結合企業財務管理需求設計內部控制的具體內容，同時還需要根據各個部門的工作范圍科學分解各部門、各崗位應承擔的職責及享有的權利，做到各項管理資源的合理分配，進而為企業內控體系的規范化建設奠定基礎。

此外，企業內控體系建設時，要引導內部成員共同參與，要收集多方關于內控體系執行的反饋，以此優化內控體系，通過合力形成促進內控工作的持續推進。

（三）科學利用信息技術、健全財務信息披露機制

內控體系建設中，信息披露屬于重要環節，通過有效的信息披露能夠增強內部溝通，進而保障財務風險管理的全面實施。

為此，企業需要加強財務信息披露制度建設，為財務風險管理工作目標實現提供支持，并為財務信息溝通交流產生促進，增強財務工作者對企業資產狀況、資金分配的了解度，進而實現資金有效管理及風險合理防控。

1．打造信息化披露平臺

財務信息披露機制構建的過程中，企業需要發揮出信息技術的重要作用，依托互聯網、在信息技術支持下打造一個通暢的信息化平臺，在此平臺上及時上傳企業資產、資金相關信息，進而增強財務信息披露的透明性，為各部門提供信息交流平臺，以便于財務管理中能夠做到各項資源的合理分析，確保資金利用價值的有效彰顯。通過在此平臺上及時披露財務信息，能夠及時發現財務內控管理中的潛在風險隱患，并可依托信息化平臺，收集多方意見及建議，探尋出利于財務風險有效防控的可行性對策。

企業能夠以財務信息披露為基礎，根據發現的潛在風險，針對性制定合理化的風險防控對策，進而實現內部控制體系完善構建的目標。在信息披露的過程中，各個部門之間還可建立起良好的互動關系，依靠專業技術人才、利用先進的技術手段，促進企業內部信息的高效溝通，進而為企業發展與管理決策的科學制定奠定基礎。

2．構建信息溝通系統

完成信息披露平臺的建立之后，企業還需在內部打造一個完善的信息溝通系統，可利用此系統收集各個部門內控工作開展中所收集到的各類信息數據，依托現代信息技術手段，保障信息的快速、全面收集，并在大數據強大的數據挖掘與分析功能支持下，對各類信息的內部關聯展開深入挖掘，并發現數據規律，以此提高內部信息處理效率，推動信息管理工作的高質效開展。

企業需以信息溝通系統為依據，在信息技術有效應用的基礎上，全面化監督財務工作相關的內部及外部環境變化，一旦發現財務管理中出現了風險隱患，應立即出臺針對性的風險預防與控制方案，以便強化企業財務管理能力，有效實施財務風險防控，從而進一步完善內部控制體系。

（四）加大內控制度執行監督力度、實現企業財務風險精細化管控

1．成立專門的內審監督部門

企業基于財務風險導向實施內部控制時，需要構建專門的內部審計部門，應根據內審監督及財務管理審查任務情況，合理劃分財務部、審計部門的職責，以便發揮出企業內部審計部門的作用，對財務管理任務落實效果展開有效監督，轉變以往財務部負責監督監管時，審計工作難以全面化、針對性開展的問題，也可降低會計工作者的工作壓力，消除財務管理中的漏洞。

在此過程中，企業需要從外部吸納專業化的審計人才，以便于審計人員可利用自身專業能力及豐富經驗確保財務管理任務監督的高效開展，通過財務風險審核工作的定期化、全面化實施，及時發現財務管理中財務風險防控缺陷及不足，并為各部門整改提出要求并給出建議，通過財務風險及時消除保障企業財務資產安全，為企業財務風險控制標準嚴格落實提供保障，進而取得理想的財務風險防控成效。

2．完善現有內控監管機制

為增強企業內控體系建設的規范性，有效防范企業經濟市場危機，企業需要積極推進內部監管機制的建設進程。新時期背景下，企業需要結合企業當前發現現狀，并考慮到企業未來發展前景，根據當前內部及外部環境的實際情況，對現有內部監管機制進行更新與完善。

一方面，企業需要充分考慮運營管理人員、決策制定人員的多方意見，還需要積極采納企業基層員工所提出的合理化建議，從不同角度出發，對現有內控監管機制進行完善與優化，進而增強員工對內控監管機制內容的了解深度，確保內部監管機制能夠得到有效落實。

另一方面，企業需要有效利用信息系統有效排查財務信息中的潛在問題，并在此基礎上構建一個科學完善的財務風險預警機制，以便于財務問題發生時能夠及時發現并進行有效預警，通過有效的監督監管為內部控制執行提供有力支持。

三、財務風險防控導向下企業內控體系建設應注意的問題

（一）創建科學的內控組織形式

立足財務風險管理的視角展開內部控制體系的建設工作，要求企業打造一個完善合理的內部組織結構，以便于提高財務風險管理的全面性與有效性，為財務風險防控提供有利的組織形式。

首先，企業需要加強財務特點分析，做到職權的合理設定、實現組織結構的有效控制，為內控體系建設、財務風險管理提供堅實的組織結構基礎。要遵循簡潔設計、科學設置的原則，明晰企業戰略發展決策、了解未來發展方向，結合當前生產經營狀況，根據企業目標文化理念，實現各職能機構的合理建設及各崗位職責范圍的科學劃定，為內控措施實施、重要決策貫徹提供保障，保障內控體系功能的完善設置。

其次，企業需要聘任專業化、高水平的財務風險管理人員，要加強人才甄選環節控制，秉持專業化的人才任用原則，篩選具備良好財務風險管理意識、具備專業財務風險管理能力的高素質人才，以此提升企業財務管理的專業性。

此外，企業優化組織結構的過程中，還需要加強考核體系建設，嚴格考評財務內控人員的專業能力及工作績效，通過專業化內控團隊組建推動財務風險管理高效開展，進而奠定內控體系建設的人才基礎。

（二）有效強化內部風險預測

財務風險防控導向下，企業內控體系建設時，要加強風險預測分析，通過風險的精準預測為財務風險管理提供依據，進而提升內控體系建設的完善性。企業需要圍繞財務風險預測這一核心，對企業財務收入及支出情況進行全面、精準記錄，財務管理人員還要結合外在競爭、市場經濟中所處地位，對企業當前實力展開分析，進而預測企業未來財務發展方向。應根據企業發展情況、結合未來發展需求合理設定財務風險防控目標，以便通過財務風險提前預測保障風險防控措施及時化、有效性執行。

評估預測財務風險時，企業要針對財務風險管理給予定期培訓與科學指導，通過高水平財務風險管理團隊建設強化財務風險評估預測的精準度，在財務風險有效控制、內控高效管理的基礎上，推動內部控制體系的優化完善。企業內控管理人員要加強與專業人士的交流探討，精準把握內控薄弱點，有效利用風險預警與應急處理機制，強化自身風險預測及防范水平，通過財務風險管理環節前置，確保財務風險的有效防控。

（三）根據發展環境優化資金管理

企業經營管理過程中，存在多種類型的資金風險，特別是處于特殊發展階段的企業，存在較高融資需求，其所面臨的財務流動性風險可能更高。若是企業不具備完善的風險預估體系，可能會在資金籌集時誘發財務風險而導致企業遭受經濟損失。

為此，內控體系建設時，企業需要立足當前發展環境，合理設定資金籌集與資金利用目標，進而有效防控企業的財務流動性風險。企業需要對市場發展變化情況給予實時關注，并針對性優化與調整目前的資產結構，以便防止出現固定資產盲目投資問題。

由于財務風險管控過程中，財務流動性風險是重要控制內容，因而，企業需要建立專門的資金預算執行部門，通過資金預算有效執行保障企業資金管理質效，防止出現資金被私自挪用或隨意浪費的現象。此外，企業還需要做好客戶信息分析，并應將客戶信用風險調查作為重點，進而有效降低財務流動性風險的發生率。

四、結束語

財務風險管理是現代企業管理的重點工作，財務風險預防與控制成效，決定著企業未來發展狀況。為實現企業平穩、長效發展的目標，企業需要立足財務風險防控的視角展開財務管理，應以內部控制體系建設作為工作重點，要調整思想觀念、強化內部成員風險管理意識，加強相關因素分析、打造契合企業特點及市場特征的內控體系，還要科學利用信息技術、健全財務信息披露機制，成立專門的內審部門、完善現有內控監管機制，通過加大內控制度執行監督力度，實現企業財務風險的精細化管控。除此之外，還要創建科學的內控組織形式、有效強化內部風險預測、根據發展環境優化資金管理，通過這些方面的有效控制，保障企業內控體系的完善建設，進而實現企業財務風險有效控制的目標。