芻議增值稅和企業所得稅稅務籌劃

唐令莉

（四川正達檢測技術有限責任公司，四川 成都 611130）

稅收是國家憑著民事權利，國民收入不可避免地根據法律法規的要求自由分配，以滿足人民的需要和解決社會問題。稅收是公司向國家支付的免費和強制性索賠。這部分支出是凈流出，沒有相應的補償。稅收可以幫助弱勢群體，滿足國家和市政稅務管理部門的需求。然而，為了提高企業的經濟盈利能力，企業必須根據法律法規減輕其稅收努力的壓力。我國的稅法法規發展迅速，稅務規劃需要不斷改進。原始分析，結合企業價值稅和企業所得稅的實際情況，有一定的方向，也可以幫助企業監管稅務管理活動，提高企業盈利能力。

一、企業增值稅和企業所得稅稅務籌劃的意義

（一）增值稅

營改增政策新政策可以防止企業增值稅在每一次增值過程中重復征稅的缺陷，有效減輕企業稅負，提升企業市場競爭能力，促進社會經濟發展，稅務規劃滿足以下三個要求。

第一，它具有合法性。在法律允許的范圍內，稅務規劃必須以避稅為基礎。其主要原因是，公司可以通過法律手段對稅法中未明確規定的某些納稅義務進行減稅。

第二，做一個計劃員。稅收具有延遲性。由于稅收是基于所涉及的商業活動，因此在所涉及的業務活動發生之前，相關公司沒有義務納稅。然而，稅務規劃并沒有延遲，而是在具體的商業行為之前進行規劃。對商業行為進行科學分析和規劃，制定最低稅收的商業行為計劃?？茖W的稅收規劃有助于提高公司的經濟盈利能力。

第三，職業精神。稅務規劃必須由專家制定。公司的稅法專家和財務人員必須詳細研究草案工作并協商。此外，相關公司還可以聘請稅務顧問協助公司制定稅務計劃或咨詢專業稅務公司。

（二）所得稅

公司所得稅是一種直接的稅收，它的稅負不會隨服務或貨物而轉移到消費者身上。企業所得稅應按月、按季預交，并按月、季預交，在匯算清繳時，可按已繳納的稅金予以補償。企業所得稅納稅籌劃需要對所有工作進行預先的規劃，并符合有關的法律和法規，利用法規優惠政策，在不違背國家稅收相關政策下，通過合理合法手段幫助企業獲得最大利益。對于企業來講，企業所得稅的籌劃現實意義主要體現在以下兩個方面。

第一，提高企業可支配收入財產。依據稅收籌劃，企業可以根據企業收入繪制公司的收入來源，改進其運營模式，從投資活動中獲得更多利潤，并進一步最大化凈資產。第二，實現了業務的運營目標。所得稅規劃也是一個有利于優化企業產業結構的過程，使企業有限的資源和資源能夠投資于價值創造環節，并實現資源的合理分配。結合中國最新稅法的相關規定，在促進國內稅收收入快速增長的同時，企業還可以掌握國家稅收政策，將其納入中國的國家支持政策，調整企業空間架構設計，盡快執行企業業務計劃。

二、增值稅的稅務籌劃

（一）樹立現代化增值稅稅收籌劃思維

稅收規劃的基本目標是減輕納稅人的稅收負擔，使他們能夠更好地開展經濟活動，這將為國家作為收稅員帶來長期利益。稅收規劃可以從宏觀和微觀兩個角度進行分析。從宏觀經濟角度來看，大規模負稅將限制社會經濟的發展和生產力。一個有效的計劃可以減少稅收，減輕納稅人的稅收負擔，從而促進企業活力，稅務規劃系統具有不同的特點。

在稅務規劃過程中，公司必須根據具體情況選擇最佳計劃，以更好地反映稅務規劃的重要作用[2]。一旦納稅人設定了目標，他們也會繳納更少的稅款，使公司能夠獲得更多的營運資本，進一步提高公司的市場競爭力，降低運營風險。我國有許多稅收政策，不同行業有不同的法規。因此，稅務規劃計劃將因行業而異，最終結果也會有所不同。納稅人在進行稅務規劃之前應充分了解當地稅務法規，再根據相關法律法規對不同的產品做出不同種類的籌劃方案。

（二）科學制定企業銷售環節增值稅稅收籌劃方案

第一，面對企業面臨的日益激烈的市場競爭，企業經常使用某些優惠方法吸引消費者進入市場。其中，銷售折扣是指商家給予一定折扣以降低價格吸引消費者后的銷售。如果符合要求，折扣和銷售信息可以在同一發票上單獨顯示，并且可以根據折扣金額支付稅款?！罢劭凼菫榱税磿r收到而給予的折扣。這種折扣不會減少銷售額?！闭劭郛a品旨在促進銷售，折扣金額的一部分從銷售中扣除。如果處理程序符合規定，則可扣除減少金額的這一部分。折扣是由于產品質量問題而給予的折扣，需要紅色字母發票來補償銷售。在公司的商業活動中，也會有從舊到新的交換活動，以吸引消費。新舊車型的二手商品付款不免征增值稅，但銷售是根據二手商品的價值加上實際收到的付款總額計算的。

第二，確定直銷商的銷售額。一種類型的直銷公司是作為批發商的直銷商，另一種類型是作為中間人的直銷商，只收取中間商和消費者之間調解的費用。第一種模式分兩個階段創造附加值，而第二種模式只收取經紀費，并根據經紀服務支付增值稅。對于直銷公司來說，有必要權衡這兩種方法對其利潤的影響，并選擇最有利的規劃方法。

第三，貿易。稅法要求雙方通過計算和支付交付貨物的稅款以及扣除購買貨物的增值稅來進行買賣交易。因此，交易對手有必要開具符合增值稅的特定發票，以便在進行易貨交易時扣除進項稅。

（三）重視成本效益

納稅是每個納稅人都應該承擔的責任，但事實上，許多人在行使權力時有很多不滿，甚至考慮了很多方法來支付稅款。因此，在征稅時，即使有必要減輕稅收負擔，企業也應選擇適當的方式減輕稅收負擔而不是使用虛假和非法的個人行為來減輕稅收負擔。對于企業而言，實施稅務規劃需要一定的成本，企業不能忽視成本和經濟效益。在制定計劃之前，有必要對成本進行科學計算，并詳細考慮機會成本、風險成本等。

首先，有必要考慮規劃是否可以同時承擔企業的稅收負擔，并分析其是否會對未申報稅收產生負面影響。企業財務人員作為稅務規劃的具體實施，應不斷改善學習，提高整體質量。不僅需要具備財務知識，還需要具備稅務和法律等相關知識，以確保公司的稅務規劃工作順利進行。其次，有必要充分考慮企業在雇用專業技術人員和管理相關人員的合格培訓方面產生的成本，并對這些成本進行科學證明，以通過降低相關成本提高效率，籌劃所帶來的經濟效益必須高過企業投入的成本，不然就不該應用具體實施方案。

三、所得稅的稅務籌劃

（一）實現遞延納稅的目標

近幾年來，在我國企業相互競爭日益強烈，許多企業為了獲得客戶不得已賒銷。但是賒銷并沒有給企業帶來實際的現金流入，但是卻需要預繳所得稅款。因此，在企業開展賒銷之前，要求賒銷的客戶可以采用分期付款的方式分期付款確認收入[3]。企業在銷售產品前提下，還要給客戶給予拼裝調節等一系列服務。企業已分期收款確認銷售商品收入，按合同簽訂，約定付款時間確定收入。

例如，每一年年末有超大型額度客戶訂單信息時，在大部分新會計準則為應收賬款之前，企業與客戶簽訂分期付款協議書，減少當時企業所得稅應納稅所得額。此外，除分期付款外，企業還可以與客戶服務承諾，貨物到達客戶指定地點時，拼裝調節延期至第二年。在年末將拼裝調節延期一定時間，能把從前的企業所得稅納稅時間延期至下一年，可以幫助企業減輕從前的稅負，保證延期繳稅效果。

（二）殘疾員工的工資加計扣除價的方法

根據財政部國家稅務局關于雇用殘疾人的企業稅收優惠政策的公告（財稅[2009]70號）第三條，從殘疾人工資中額外扣除100%的企業還必須滿足以下條件。

1．根據法律，每個搬遷人員都有一份超過一年的雇傭合同或服務合同，任何雇傭的殘疾人都將在公司實際工作。

2．企業所在地區的人民政府應每月為每一個流離失所的殘疾人提供基本養老保險、健康保險、失業保險、工傷保險等社會保障。特別是，國家稅務局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策相關問題的通知（2015年第55號國家稅務局通告）規定，公共機構和機構為殘疾人支付的款項，以及由公共機構和機構重組的企業，屬于《通知》第五條第（3）款規定的“基本養老金保險”類別，允許您享受規定的稅收優惠。

3．通過銀行等金融機構定期搬家的殘疾人實際領取的工資不低于公司所在地區或縣省級政府批準的最低工資。

4．有殘疾人工作的基本設施。如果一家公司根據支付給殘疾工人的工資的實際扣除額組織殘疾人，它可以將支付給殘疾勞工的工資的100%加起來計算應稅收入。企業在申報所得稅減免時，可以根據實際情況計算和扣除支付給殘疾工人的工資。年末，在提交所得稅申報表和結算付款時，應根據本節進行額外扣除。因此，虧損或盈利企業中殘疾工人工資的增加和扣除沒有區別，虧損企業也可以從殘疾人工資的增加與扣除中受益。稅務機關提醒納稅人，根據《企業所得稅法》的相關規定，由此產生的業務損失必須結轉至下一年，并從下一年的收入中扣除，但不得超過五年。

（三）安全環保、節能、節水設備抵免稅額優惠稅務籌劃

現行對環境保護、能源和水資源節約、資源綜合利用和安全生產的支持充分反映在稅法中。它還包括促進技術創新和科技進步的稅收激勵措施，這對于實現科學發展愿景和建設資源節約型和環境友好型社會非常重要。

國家稅務局關于投資于特殊環保節能設備的企業所得稅抵免問題的通知，節水和安全生產（國家稅務信函[2010]256號）進一步澄清了特殊和普通發票的增值稅抵免問題。在國家實施增值稅改革后，用于環境保護、節能、節水和安全生產的專用設備投資的公司所得稅抵免。如果企業實際購買和使用《環境保護專用設備企業稅收優惠名錄》中規定的環保、節能、節水和安全生產專用設備，特殊節能和節水設備的公司稅收優惠目錄和特殊生產保險設備的公司稅收優惠目錄（以下統稱為“優惠目錄”）。

公司特殊安全生產設備的稅收優惠目錄可從公司應繳納的稅款中扣除該特殊設備投資的10%年度公司；如果本年度不足以獲得抵免，抵免可結轉至下一個五個納稅年度。

（四）實現對稅務風險的全過程控制

由于總體規劃不科學，多繳稅或少繳稅都會對企業帶來風險。所以，在對企業進行所得稅納稅籌劃時，應當對稅務風險進行管理，并對稅務風險進行管理。

首先，要構建稅收風險防范的生態環境。除開在思想方面十分重視，企業也要在風險管理部門開創稅務風險管理方案調研組，由財務會計工作工作人員帶領，從每個部門抽調人員，要做好稅收風險的評價與防范工作[4]。

其次，制定稅收風險控制計劃。因為一個公司的發展目的是擴大其營業收入，擴大其在市場上的聲望，所以它的稅收風險管理目標就必須與公司的發展思想相結合，依據稅收籌劃與風險防控，提高企業的盈利結構，降低稅費成本費用，挖掘企業潛在的突破點，進行經濟效益的更加大化。

再次，梳理企業稅務風險點，建立所得稅隱患清單，提高關鍵步驟嚴格管控和鑒定。

最后，提高稅收風險性應急處置工作中。以所得稅為例。在稅收管理工作，應注意經營人辨別、所得稅增值稅率變化、低所得稅規范、服務項目定價、合同簽訂方式、新會計準則方法等，提前辨別稅收潛在性風險，提前加強預防。

（五）加強稅企溝通

企業應盡可能避免非稅成本，減少非稅成本對稅收籌劃的負面影響。例如，通過監督稅收計劃方案，可以避免盲目使用稅收計劃政策的成本。環境變化導致的信息不對稱風險也可能導致公司稅收籌劃失敗，迫使公司加強稅收政策研究，動態分析稅收政策變化，從而促進稅收籌劃的成功。為了合理，稅務規劃計劃必須得到稅務機關的批準。如果稅務機關未批準稅務規劃計劃，則可能被視為稅務欺詐，并可能受到稅務處罰。因此，在稅務籌劃中，企業應加強與稅務機關的溝通，準確理解稅法精神，規劃企業所得稅的征稅，提前與稅務機關溝通，提交納稅申報表，以避免稅務處罰。

四、結束語

總的來說，企業在經營和發展過程中，企業必須融入財政環境，在宏觀經濟政策的指導下開展稅務管理工作。在此過程中，公司應高度重視深思熟慮的稅務規劃、整合公司業務范圍、從不同角度制定準備計劃、在合理、合法、合規和有效的條件下合理防范金融風險，并確保公司獲得更高的財務回報。結合公司的行業特點，使用靈活有效的稅務規劃表格，以降低公司成本。在不久的將來，企業還應更多地了解各種稅收優惠政策，以幫助他們實現身心健康發展。