行政事業單位會計內控管理的薄弱環節及應對策略

馬艷

（達坂城區審計局，新疆 烏魯木齊 830000）

需要認識到行政事業單位在國家社會經濟發展中發揮的作用，應支持并配合行政事業單位的工作。而會計內控管理作為財務管理的重要組成部分，可以有效地加強對行政事業單位的財務監督管理，規范財務管理，提高內部控制能力。

一、行政事業單位會計內控管理的重要性

（一）防范風險

對于財務風險的防控，會計內控管理強調內部控制的建設和執行，對財務活動進行規范和監督，有效地防范了財務風險的發生。

比如，會計內控管理要求實行會計核算原則和準則，對財務活動進行規范，避免了會計處理出錯和財務數據造假等風險的發生。而會計內控管理要求建立健全的財務制度和規范，保證財務管理的規范化和透明度，避免了管理不當和制度不完善導致的管理風險。

誠信風險是指由于人員失信、內部管理失當等原因所導致的風險，會計內控管理要求加強內部控制和管理監督，確保人員誠信，有效地防范了誠信風險的發生。比如，會計內控管理要求建立健全的人事管理制度和規范，確保人員素質和誠信度，保障財務管理的誠信性和穩定性。

（二）保障財務安全

首先，行政事業單位會計內控管理可以制定健全的收支管理制度、成本核算制度、財務審批制度等等，進而確保財務活動的規范性和合規性，防范財務風險的發生。

其次，會計內控管理要求會計人員對財務信息進行及時、準確、完整記錄和報告，使財務信息的透明度得以提高。通過加強內部審計和外部審計的監督，確保財務信息的真實性和可靠性，進一步提高了財務透明度，防止了財務信息被篡改和操縱，保證了財務信息的真實性和可靠性。

（三）提高財務管理水平

通過對財務活動的規范和控制，會計內控管理可以保障財務信息的真實性、完整性、準確性和及時性。這些財務信息可以為單位的財務管理提供重要的參考和依據，幫助單位更好地了解自身的財務狀況，及時發現問題并進行解決。同時，財務信息的準確性和及時性也可以幫助單位更好地作出決策，提高財務管理水平。會計內控管理通過對財務活動進行規范和控制，保障財務信息的完整性、準確性和及時性，從而提高財務管理的有效性和可靠性。

（四）加強監督管理

會計內控管理作為現代企業財務管理的重要組成部分，可以有效地加強對行政事業單位的財務監督管理。會計內控管理制度可以通過建立內部控制體系，強化會計核算、財務報告和預算執行等方面的內部控制措施，確保資金使用符合規定，杜絕財務違規行為的發生，提高行政事業單位的財務管理水平。

會計內控管理制度還可以加強對財務監督管理的透明度和公開度，使行政事業單位的財務管理更加規范化和標準化。還可以提高內部控制人員的專業素質和執行能力，增強其對內部控制制度的理解和認識，提高內部控制能力和監督管理水平。

二、行政事業單位會計內控管理的薄弱環節

（一）內部控制意識不強

很多行政事業單位的工作重心都在實現業務目標上，對內部控制的重視程度相對較低，缺乏對內部控制的認識和理解，從而影響了內部控制的建立和實施。由于行政事業單位的薪資福利待遇相對較低，很多具有高水平會計專業技術的人才選擇到企業單位或政府機關工作，因此，行政事業單位的財務管理人員的業務素質相對較低，很難勝任會計內控管理工作。

由于行政事業單位的內部審計制度不完善，內部審計機構的組建和工作經費不足等原因，導致內部審計工作難以正常開展。這樣一來，會計內控管理的實施難以得到有效的監督和檢查，內部控制意識的增強也就更加困難。

（二）內部控制制度不完善

一些單位制定的制度過于籠統，沒有具體規定制度實施的具體措施和方法，這使得制度執行難以得到保障。有些單位的內部控制制度過于依賴人工操作，而沒有采用科技手段或系統化的管理模式。

（三）內部控制流程不規范

首先，會計內部控制流程是一系列相互銜接的環節，如果某個重要環節沒有被覆蓋，就容易出現漏洞，導致會計違法違規行為的發生。例如，一些行政事業單位可能沒有完善的財務報表編制和審核流程，容易出現虛假報表或漏報的情況，進而影響財務信息的真實性。

其次，不規范的內部控制流程還可能導致會計人員操作不規范，進而出現會計違法違規行為。例如，一些行政事業單位可能沒有規范的財務管理制度，會計人員可能會存在違規操作行為，例如虛構費用、挪用資金等問題，從而損害單位的利益。

（四）人員配備不足

會計內部控制是行政事業單位財務管理中的重要環節，其目的是確保會計信息的準確性、完整性和及時性。內部控制管理需要專業人員的支持，但目前行政事業單位內部控制管理人員配備不足，無法承擔有效的內部控制管理職責。

首先，行政事業單位人員總量龐大，但財務部門內專業人員的數量卻相對較少。這種人員數量不平衡導致內部控制管理工作無法得到充分的支持和監督，難以保證財務管理的規范性和透明度。此外，由于人員數量不足，內部控制管理人員的工作壓力也很大，容易出現疏漏和錯誤，影響內部控制管理的效果。

其次，當前，行政事業單位財務管理的專業性要求越來越高，需要內部控制管理人員具備較高的專業素質和知識水平。但是，由于缺乏系統的內部控制管理培訓和教育機制，行政事業單位的內部控制管理人員普遍存在專業水平不高的問題，難以有效地進行內部控制管理工作。

最后，由于行政事業單位內部控制管理職責涵蓋面廣，包括預算編制、資金管理、會計核算等多個方面，因此，內部控制管理人員的職責范圍容易出現模糊和重疊，導致工作效率低下和管理混亂[1]。

（五）技術手段不足

首先，國內外大部分行政事業單位在財務管理和內部控制方面主要采用人工操作、文本處理和表格記錄等傳統方式，缺乏較為先進的信息技術支持。這種方式容易產生人為誤差，且無法實現自動化、智能化的數據處理和分析，會計數據的質量和可靠性也難以得到保障。

其次，由于缺乏科學有效的內部控制管理手段，許多單位并沒有形成健全的內控管理體系，對內控管理的重視程度也相對較低。因此，在日常經濟活動中，難以做到及時有效地監控和糾正，可能存在資金浪費、違規行為等問題。

再次，行政事業單位在人員、資金、設備、信息等多個方面均需要進行內部管理，但目前大部分單位缺乏完善的內部管理機制。在這種情況下，即使引入了一些新的內控管理技術手段，也難以得到有效的應用，很難發揮其應有的作用。

最后，內部人員對會計內控管理的技術手段的掌握程度是實現有效內控管理的關鍵。然而，目前很多行政事業單位并沒有對內部人員進行充分的技術培訓，導致其無法理解、使用和操作先進的技術手段，內部控制管理的水平難以提高。

（六）內部控制監督不力

在內部控制的實施過程中，監督與檢查是不可或缺的環節，只有及時發現和解決內部控制問題，才能確保內部控制管理的有效性。但是，如果監督不力，就會出現漏洞和盲區，從而可能導致一些內部控制問題被忽視或被延誤，給行政事業單位帶來潛在的風險隱患。

會計內部控制管理是一種涉及多個環節和多個人員的管理活動，其有效性取決于各個環節和人員的協同配合。如果監督不力，就可能會導致一些環節或人員出現疏漏或失誤，進而影響內部控制管理的效果。例如，如果對資金使用的審核與監督不力，就可能導致資金的濫用和浪費，從而嚴重損害行政事業單位的財務利益。

行政事業單位的公信力和聲譽是其作為政府部門的重要特征，也是其為公眾提供服務的基礎。如果會計內部控制管理存在問題，財務信息失真，就可能導致公眾對行政事業單位的信任和認可度下降，從而影響其形象和聲譽。

三、優化行政事業單位會計內控管理薄弱環節的策略

（一）增強內部控制意識

行政事業單位應定期組織內部控制意識培訓，包括內部控制制度、內部審計、風險管理、信息安全、數據保護等方面的內容，使全體工作人員了解內部控制的基本理念和要求，增強其內部控制意識。

行政事業單位應根據內部控制的實際情況，制定相應的獎懲制度，對于發現并及時糾正問題的工作人員進行表彰和獎勵，對于未能及時發現和糾正問題的工作人員應進行批評教育或者問責處理，以此強化內部控制意識。

行政事業單位應通過各種形式和渠道，推廣內部控制文化，包括內部控制的意義、目的、原則和方法等方面的知識，讓全體工作人員深刻理解內部控制的重要性，并自覺地維護和完善內部控制[2]。

（二）完善內部控制制度

行政事業單位需要通過對內外部環境的分析，明確行政事業單位面臨的風險類型和程度，進而確定適宜的內部控制框架。通過建立規范的內部控制流程，明確每個環節的職責和權限，并加強對流程執行情況的管理，及時發現和糾正問題，確保內部控制制度的有效性和穩定性。

（三）規范內部控制流程

首先，內部控制制度應圍繞預算編制、審批、執行和監督等環節，建立一套完整的制度和流程，包括制度建設、控制標準和控制程序等方面，使得內部控制流程能夠規范化運行。在制度建設方面，行政事業單位可以參考相關法律法規、規章制度和標準，制定適合本單位實際情況的內部控制制度，并定期修訂和完善。

其次，內部控制培訓方面，行政事業單位應針對不同層次的管理人員和工作人員，開展內部控制制度和流程的培訓，增強其的內控意識和操作能力。內部控制管理方面，行政事業單位應建立健全的內部控制管理體系，配備專職或兼職內部控制人員，負責內部控制的監督、評估和提高，確保內部控制流程的規范性和有效性。

最后，內部控制評估是一種客觀、獨立的評估方法，可以對內部控制流程進行全面的審查和評估，發現存在的問題和不足，為內部控制流程改進提供參考和支持。行政事業單位可以引入內部控制評估機制，按照一定的時間周期，委托專業機構或內部控制人員對內部控制流程進行評估和檢查，發現問題后及時整改和改進，提高內部控制流程的規范性和有效性。

（四）加強人員配備

由于各種原因，例如預算限制、招聘困難等，行政事業單位在人員配備方面存在不足的問題，這給會計內控管理帶來了一定挑戰。行政事業單位可以通過重新設計流程，優化業務流程，降低操作難度，從而節省人力成本。例如，通過引入自動化技術，實現財務處理自動化，減少人工干預，提高工作效率，從而達到減少人員配備的目的。

另外，由于行政事業單位在人員招聘上可能存在困難，因此可以通過培訓提高員工的能力水平，增強其綜合素質，從而更好地適應工作需要。這不僅可以提高員工的工作效率，還可以為單位提供更為優秀的人才儲備，為單位的長期發展打下堅實的基礎。

對于某些較為簡單的會計內控工作，行政事業單位可以考慮將其外包給專業的會計服務公司或個體工作室，從而減少內部人員的負擔。這樣既可以降低單位的人力成本，也可以減輕員工的工作壓力，提高工作效率。在某些情況下，行政事業單位可能會因為人員配備不足而無法完成某些工作。此時，可以考慮與其他單位合作，共享資源，共同完成相關工作。通過共享資源，不僅可以節約成本，還可以提高工作效率，增強單位間的合作與交流，為各單位帶來更多的機會和發展空間[3]。

綜上所述，行政事業單位在人員配備不足的情況下，可以通過優化會計內控管理流程、培訓員工、外包會計服務以及與其他單位合作等方式來解決問題。這些策略既可以降低單位的人力成本，又可以提高工作效率，更好地保障單位的財務安全和預防財務風險。

（五）優化技術手段

利用信息技術可以建立自動化的賬務處理系統、財務決策支持系統、預算管理系統、費用控制系統等，以提高財務管理的效率和準確性。同時，還可以建立財務監督和審計系統，對財務管理過程進行監控和審計，發現和糾正問題。行政事業單位可以建立風險管理信息系統，對財務管理過程進行風險分析和評估，并制定相應的風險控制措施。建立信息技術支持下的財務監督和審計體系，行政事業單位可以建立財務監督信息系統，對財務管理過程進行監控和審計，發現和糾正問題。同時，還可以建立財務風險評估系統，對財務風險進行評估，并提出改進意見和建議。

（六）強化內部控制監督

內控管理制度包括制定內部控制政策、制度和規程，規范會計核算、財務報告和預算管理等方面的工作流程，明確內部控制的職責、權限和制度執行的監督程序等。此外，應加強對內部控制政策、制度和規程的宣傳，確保全體員工了解內部控制制度和內部控制監督程序，增強內部控制意識和內部控制能力。

內部審計是通過對組織、管理、運行和財務狀況等方面的審計，發現內部控制制度存在的問題和缺陷，并提出改進建議的一種手段。內部監察是通過對組織、管理和業務活動等方面的監察，發現內部控制制度存在的問題和缺陷，并提出改進建議的一種手段。而加強內部控制監督，有利于發現和糾正內部控制制度存在的問題和缺陷，提高內部控制的有效性和可靠性。

四、結束語

隨著經濟全球化和信息化的發展，行政事業單位的財務管理日益復雜，加強會計內控管理已經成為保障財務安全、提高財務管理水平的重要途徑。建立健全的會計內控管理制度，可以加強對財務監督管理，規范財務管理，增強內部控制能力等方面的優勢。因此，行政事業單位應重視會計內控管理的建設和完善，不斷提高內部控制監督質量，保障財務管理的規范化和標準化。