稅收籌劃在企業會計核算中的運用研究

王韻雅

（許昌開普檢測研究院股份有限公司，河南 許昌 461000）

在企業發展過程中，稅收籌劃是企業管理中重點內容，依照法律要求定時納稅則是保證企業穩定發展的基礎要求。為避免企業出現稅收問題，財務管理人員需要認識到稅收籌劃的重要性，及時發現在稅收籌劃過程中存在的問題，并制定針對性的解決策略，確保稅收籌劃機制及時完善，提高財務管理質量水平。

一、稅收籌劃在企業會計核算中的運用概述

對企業而言，稅收籌劃需要做出一系列納稅安排，具體為分析企業收支情況，結合企業發展戰略與資金使用重點，制定更為完善與科學的納稅方案。稅收籌劃工作的根本目的為降低企業納稅成本，幫助企業減少支出，并立足整體增加企業經濟效益，使企業實現良好發展，同時，針對我國稅收征管政策而言，其中并未禁止企業在合理法律范圍內進行避稅。

對此，企業需要通過稅收籌劃工作，進行合理、合法的避稅，以此保障自身的經濟效益，取得良好發展。此外，稅收籌劃工作需要預先制定相關方案，因此其具備預見性、統籌性與專業性。預見性即事先預知后續情況，為企業進行決策提供幫助；籌劃性即企業規劃性模式，即幫助企業在各方面工作中進行調控，如生產秩序、生產機制等方面；而專業性體現在稅收籌劃對企業整體狀況的掌控，即全面了解企業發展情況，對企業運行與稅收政策形成深度了解。

企業開展稅務籌劃工作能夠促進企業提升短期資金儲備，在法律范圍內，促進企業合法地進行資金管控，有利于促進企業資金管控平臺的搭建，能夠促進企業經濟利潤最大化，提升財務管理水平與企業競爭實力。

另外，從專業的財務工作角度出發，稅務籌劃工作的開展能夠促進企業財務工作找到方向，進而有助于提升企業財務管理水平。

除此之外，稅務籌劃工作的開展有利于促進會計核算人員加強對稅法的學習，提升會計核算管理水平，從而有利于提升企業財務管理水平。加強企業稅務籌劃工作，可以為企業財務會計工作提供更合理、合法的操作平臺，從而有利于避免企業發生偷稅、漏稅行為，使企業增強依法納稅的意識，促進企業稅務核算工作的長遠規劃，使企業能夠穩定發展。

稅務籌劃工作牽扯到企業現金流，保證企業現金流量，延遲現金的流出時間，有利于提升企業稅務籌劃工作的質量，進而也有利于提升企業資金使用效率，使企業經濟效益可以得到最大化。企業經營活動最根本的目的是提升企業效益，得到最大化的經濟利潤，而做好稅務籌劃管理工作就是對企業成本進行合理管控，進而有利于企業運用會計核算提升企業經濟效率，完善經營管理制度，提高企業經濟利潤[1]。

二、企業財務管理稅收籌劃中存在的問題

（一）稅收風險的管控水平有待提高

在企業會計核算中，部分企業財務人員在制定稅收籌劃方案時，對于企業內部資金的安排情況缺乏有效考察，未能從稅收風險關聯因素調控的角度出發，制定財務資本的具體安排方案，導致企業運作生產壓力無法得到有效的管控，難以在明確稅收籌劃質量影響因素的情況下，實現對風險因素的全面有效控制。

部分稅收風險管控策略在具體設計過程中，缺乏對企業當前經營狀態的詳細考察，導致稅收籌劃策略的制定與企業資金控制結構不相適應，無法實現對稅收籌劃風險的全面應對。部分稅收風險管控方案的制定對于稅收籌劃相關主體的協調配合情況缺乏全面總結，導致既定的稅收風險控制策略難以保證得到全面執行，無法保證稅收風險的全面有效控制。

（二）稅收優惠政策應用不高

在企業會計核算中，部分企業財務人員在減稅降費政策的研究過程中，對于加速折舊優惠的關注程度不足，在針對企業硬件資源更新工作提供支持時，未能實現對生產效率變化情況的有效總結，導致設備更新相關間接稅收優惠舉措無法有效突顯其價值，也促使間接稅費優惠措施的價值無法得到開發。

部分企業財務人員雖然進行減稅降費政策的分析，但缺乏對投資研發工作的關注，在針對研發投入工作制定具體的優惠舉措過程中，缺乏對稅前扣除比例等關鍵性信息的研究，導致開發準備金等關鍵性資源的供給質量較差，無法在間接稅收優惠措施的幫助下，為企業爭取到更大的經濟效益。

（三）稅收籌劃理念落后

在企業會計核算中，部分企業財務人員雖然具備對稅收籌劃工作重要性的了解，但缺乏對傳統稅收籌劃理念構成情況的有效分析，導致符合企業持續發展需要的舉措難以得到合理構建，也促使財務人員無法在充分了解稅收籌劃傳統理念局限性的基礎上，實現稅收籌劃手段的調整創新。

部分稅收籌劃理念的構建對于非法避稅的相關問題關注程度較低，缺乏對財務管理工作已有經驗進行有效總結，導致稅收籌劃工作的制定人員無法得到有針對性的培訓，難以為稅收籌劃理念的創新積累足夠的經驗。部分稅收籌劃人員雖然嘗試稅收籌劃理念的改良，但對于培訓內容的重點缺乏充分掌握，導致稅收管理工作的傳統格局無法得到相應調整，難以在有效規避財務管理漏洞的情況下，實現稅收籌劃理念的有效轉型。

（四）稅收籌劃的效率較低

在企業會計核算中，部分企業財務人員雖然進行稅收籌劃方案的探索調整，但對于影響稅收籌劃效率的各類因素缺乏足夠關注，未能實現對財務工作質量影響因素的考察，導致稅收籌劃工作在實施過程中，無法保證獲得各部門的積極配合，難以在稅收籌劃的基本理念得到改良的情況下，實現合作意識的貫徹，也促使發票管理等基礎性工作無法得到有效的改良。

部分財務人員雖然具備提高稅收籌劃效率的愿望，但對于營改增制度帶來的各方面影響缺乏充分總結，導致原始憑證的應用價值難以得到凸顯，無法在企業內部管理效果得到優化的同時，實現稅收籌劃方案的調整創新。

三、稅收籌劃在企業會計核算中的運用策略

（一）在企業收入結算中的應用

在企業會計核算中，不同企業銷售的產品類型不同，同時，不同的企業在貨物銷售方面也有著自己的收入結算方式，根據我國當前稅法的有關規定，收入結算的時間可以依據貨物銷售的時間，也可以依據合同簽訂的時間或者貨物全部交付的時間，而根據企業需求，進行調整收入的確認時間，推遲收入的確定則可以在法律允許的范圍內達到延長納稅時間的目的，有利于企業現金的更有效利用。比如，如果企業銷售的貨品時存在賒賬現象，則收入的確認時間為合同約定日期，而如果企業直接收款銷貨，則可以采取推遲提貨單的交付時間方式，達到延遲納稅的目的[2]。

（二）在會計核算列支費用中的應用

在企業會計核算中，費用列支是會計核算中的重要工作，盡可能地將當期發生的成本費用列入會計核算成本中，則可以達到提高企業成本，降低企業利潤，合理避稅的目的。

因此，企業在會計核算的時候，首先要將當期費用都列入企業成本費用之中，其次如果企業存在損毀的貨物要及時進行壞賬計提，進而達到增加企業成本的目的，最后企業會計核算中可以預提以后要發生的成本費用，以此達到提高當期成本的目的，降低企業稅負[3]。

（三）在加速折舊會計核算中的應用

在企業會計核算中，固定資產核算是會計核算中的重要工作，固定資產折舊的費用可以增加企業成本，使企業達到抵稅的目的，企業在計提固定資產折舊的時候，就面臨著固定資產計提折舊方式的選擇，固定資產折舊的方式分為加速折舊與直線折舊兩種方式。

企業應當根據不同的情況，合理選擇適合自身情況的折舊方式，才能有利于企業達到延長納稅時間或者合理避稅的目的。比如，企業如果享受若干年的納稅優惠政策，企業則不適用加速折舊方式，而適合直線折舊方式，如果企業采取加速折舊方式會使企業日后的利潤過高，從而會加重企業納稅負擔。再比如，如果企業是收入不穩定，風險較高的科技型企業也要避免使用加速折舊，以此才能降低企業多納稅的風險[4]。

（四）在存貨會計核算中的應用

在企業會計核算中，企業當期利潤的高低受企業期末存貨的影響較大，不同的存貨發出計價方式對企業利潤會出現不同的影響，從而會影響企業利潤以及納稅額度。根據我國稅法的有關規定，存貨發出的計價方式主要有以下幾種：毛利率法、先進先出法、加權平均法、后進后出法、移動平均法以及和個別計價法，企業應當結合自己的情況與特點，合理地選擇存貨發出計價方式，才能使企業合理增加當期成本，達到降低企業稅負的目的。比如，當物價持續下降的時候，企業適合采取先進先出法，這種方式企業算出來的期末存貨低，從而有利于企業增加當期成本，達到降低企業當期稅負的目的[5]。

四、提高稅收籌劃在企業會計核算中運用的有效措施

（一）貫徹國家法律和政策

企業財務部門結合管理模式使企業價值滿足稅收籌劃需求，從而創新出易實施的稅務籌劃管理模式，間接性的降低企業納稅額度，使內部稅收得到保障，但要注意，必須在第一時間統計出內部數據，整理企業經濟收益體系，并始終貫徹到財務納稅法上，使活動能夠按照稅收籌劃管理有序地進行，避免企業財務管理破壞稅收籌劃運行秩序。

企業財務管理上需能夠明確出新的稅收法律法規，并利于企業內部對法律的研究，透徹地應用到稅務籌劃上，而在法律的積極作用下，相關人員需注意企業工作內容在法律邊界內，保證企業信譽程度。實時開展企業財務管理部門時，相關人員需全方位把控稅務活動變化，使內部納稅統籌計劃更具穩定性，并控制在法律的允許范圍內，使企業經營活動合理合法[6]。

在適應當前法律狀況的基礎上，相關人員需轉變企業財務資源的管理措施，避免因法律造成財務管理問題。為使納稅的產生變更上不會出現法律漏洞，在統籌計劃時絕對不能超出法律許可的范圍，若存在問題相關人員需及時優化納稅統籌方案。

企業財務人員需要提高對加速折舊相關工作的重視，嚴格按照減稅降費政策的內容，對企業硬件資源更新方案進行相應調整，確保企業生產效率可以得到有效提升。企業財務人員需要對目前正在實施的設備更新工作加以研究，尤其要對間接稅費優惠政策所具備的重要作用予以研究，使投資研發等工作可以具備更加有利的實施條件，并保證在有效降低研發成本投入的情況下，實現稅收優惠政策的準確把控。

從當前企業稅務部門的工作環境來看，政策因素的作用十分重要，實現對減稅降費政策的高水平應用能夠在很大程度上改進企業稅務部門的工作，進而滿足財稅工作的改革創新需要。因此，結合營業成本的構成情況實現對可抵扣項目構成內容的有效分析，有助于項目占比情況的明確識別，可以為增值稅改革相關負面影響的管控提供必要支持[7]。

（二）明確稅收籌劃和企業經營的關系

在企業會計核算中，稅收籌劃應當遵循內部運行體系，穩定地做好稅收籌劃管理，發揮到企業財務管理項目上，并借助生產內容規劃稅收籌劃工作，對稅收籌劃實現系統化的處理。根據不同的生產種類，使企業不同的繳納方式都可滿足管理需求，防止出現偷稅、漏稅的問題。通過當前企業已有的定位、法律，合理分析出稅收工作的方案，并遵循稅收籌劃原則，確保企業稅收發展上得以適應納稅政策。

企業進行納稅時，相關人員需保證納稅流程上的經營項目、種類是合法時，在企業統籌當中，根據稅收籌劃重點，做好企業經營工作，避免在激烈的競爭環境下，不利于企業經濟管理，使稅收政策上管理方式更加困難[8]。

（三）提高稅收籌劃理念創新水平

在企業會計核算中，企業財務人員在參與稅收籌劃時，必須將轉變工作理念作為重點關注的問題，尤其要對影響企業可持續發展水平的各方面因素加以總結，使稅收籌劃方案的設計可以在改良財務管理手段方面發揮積極影響，并保證傳統稅收籌劃理念的局限性能夠得到明確。

在探索稅收籌劃理念的改革路徑過程中，相關人員要加強對非法避稅相關問題的研究，深入研究避稅手段與稅法的關系，使稅收籌劃基礎性工作的經驗可以得到積累，有效地促進業務理念的革新[9]。

稅收籌劃方案在具體構建時，一定要對財務管理人員參與培訓活動相關情況的研究，尤其要對避稅理念的構成情況進行精準考察，使稅收籌劃工作可以在實施時，憑借稅法的應用實現稅收籌劃措施的調整，并保證財務工作的運行格局可以得到改良。

在構建稅收風險管理工作的新型理念過程中，相關人員要加強對稅收征管工作原理的考察，尤其要對稅款征收和欺騙性事務進行總結，為風險管理理念的創新提供更加有利的基礎條件。財務人員一定要加強對稅企之間業務往來情況的關注，尤其要對影響稅收風險等級的因素進行總結，使征稅行為可以得到相應創新，在探索新型稅收風險管理理念的創新途徑過程中，相關人員要強化對稅收風險特征的分析，尤其要對稅法的應用價值深入研究，使稅法的解讀可以具備更高的實用性價值，以便在立法思維的指導之下，提高稅收風險管理理念的轉型質量[10]。

（四）正視風險和成本

在企業會計核算中，企業稅務籌劃工作具有靈活性的特點，有效減輕企業稅務上的支出壓力，以方便納稅企業合理開展籌劃工作，以符合新的稅收政策，在構建新的納稅明細上，籌劃企業定位，充分適應企業財務構建的發展方案，以滿足企業稅收籌劃發展，使企業資金支出上能夠減少稅收流程，從而充盈企業自身收益，還應根據企業發展狀況，制定出完整性的企業經營類別，避免企業財務管理部門上出現失誤情況[11]。

在納稅統籌時，企業需要加強風險控制，從而適應政策導向。根據稅收籌劃制度，找到最佳的繳納稅務方式，適應當前的稅收籌劃工作。加強企業稅收籌劃時，還要采取獨立性的風險預防措施，規劃出符合企業效益的稅收籌劃方案，保證在成本預測工作上形成完善的管控體系，從而籌劃出納稅的優惠政策，提高稅收籌劃的專業性，使企業納稅規劃上具備充足的資金。

在企業會計核算中，相關人員需要加強對信息管理平臺數據構成情況的考察，為稅收籌劃工作提供充足的保障，并保證稅收籌劃的效率能夠得到提高。要加強對企業財務部門工作特征的研究，尤其要對各部門的實際配合情況進行詳細考察，使發票管理等基礎性工作可以得到相應調整，充分滿足營改增背景下稅收籌劃效率的提升需要[12]。

（五）培養高素質專業人才

在企業會計核算中，為使當前企業納稅統籌工作達到預期計劃目標，確保企業財務管理工作上不會出現風險因素，有必要在企業籌劃方案中，使財務部門、會計部門相互協作，選擇出適合實際應用的籌劃方案，并重點規范高事務會計人員的處理能力。

稅收籌劃工作上需要透徹的法律法規制度，結合企業財務部門的政策，及時變更企業稅收政策，在財務部門稅收籌劃過程中，深入分析企業發展上存在的政策風險，并與其他財務管理工作人員，滿足企業納稅統籌相關政策，并兼顧到自身專業知識水平，從而高要求稅收籌劃人員在稅收籌劃方案中建立出高效性的管理制度，使財務管理工作的稅收籌劃方案更具經濟價值[13]。

五、結束語

綜上所述，在企業會計核算中，稅收籌劃對其未來發展具有重要意義，相關人員需要重視稅收籌劃，通過合理分析稅收籌劃在企業會計核算中的運用，采取合理的方式優化企業會計核算工作，從而促進企業財務管理工作不斷完善。