基于業財融合的企業全面預算管理

王淑君

（西安翔騰微電子科技有限公司，陜西 西安 710068）

業財融合，就是在有限的資源條件下，企業內部各個業務單位之間相互協作，并進行及時、高效的交流，從而持續改善企業的財務資料質量，提高企業的經營管理能力，從而突破企業“業財分開”這一瓶頸，達到最優的管理計劃。

現在，全面預算管理是當前使用最為普遍的管理會計的工具。在對以業財融合的管理模式為基礎的基礎上，對企業的全面預算管理體系展開了深入的探討，可以更好地提高以企業業務活動為基礎的資源配置效率，進而幫助企業實現長期可持續的高質量發展。

一、業財融合的必要性

業財融合是企業適應新時代發展的需要，提高企業的內部經營質量的一項重大措施，它的本質就是把企業的經營職能和財務職能有機地結合起來，建立一個共同協作的機構，從而使企業的總體發展趨于理性化。

因為目前企業與企業之間的競爭變得越來越激烈。因此，如果想要提高自己的綜合實力，從而在市場上占有更多優勢，企業就必須將財務管理工作向業務端前靠，這樣才能讓企業能夠更好地發現風險，并能更快地應對各類風險，保證企業的穩定運營，業財融合在企業的經營發展中起到非常重大的作用。

首先，業財融合是一個企業可以實現更好發展的首要選擇。在這種情況下，可以將業務部門與財務部門進行結合，從而達到良好的溝通效果，保證財務部門能夠對各個業務部門的財務數據信息進行正確的把握，并以此為基礎，制定出符合企業實際的財務報告等，從而為企業經營決策提供更有力的幫助。

其次，業財融合有利于提高企業的經濟效益，也有利于改善企業之間的信息交流不順暢。通過與企業的業務部門進行更多的交流和合作，更好地理解企業的運營過程，這樣就可以讓企業的財務部門對企業的各種經營行為進行更好的掌握，為企業的經營行為提供更多的數據支撐，從而提高企業的經營效率和質量，從而提高企業的經濟效益。

最后，業財融合對提高企業的風險防范能力很有幫助。通過建立一個有效的交流合作機制，財務部門可以對業務部門的各種財務指標進行全面的了解，并對這些財務指標以及與之有關的財務數據進行分析，從而可以及時地發現在進行商業項目的時候出現的一些不正常的現象，可以將可能存在的風險提前暴露出來，進而充分地發揮出財務指標的預警作用，從而提高企業的財務風險的預警和防范能力[1]。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理認知不足

全面預算管理投資預算、資本預算是全面預算管理的基本內容，而且它是一種全方位的預算管理制度，與企業在常規意義上的財務預算工作不同，它并不只是一個人的責任更是全體員工的責任，這就要求所有的部門都要全力合作。

然而，在企業內部管理者和業務部門工作人員中，對全面預算管理的認識并不充分。一方面，在企業的業務部門人員看來，在預算管理中，像預算編制這樣的工作，都是屬于財務部門的工作，所以他們對這些工作并沒有太多的關注，在預算編制工作中的配合度也比較差，這就造成了從財務部門得到的有關資料存在著不全面或者不精確的情況，在企業的決策中沒有足夠的參考意義。

另一方面，由于企業管理層沒有充分地關注全面預算管理，所以并不清楚預算管理的內容及有關的工作流程，因此造成了預算管理僅僅是書面工作上，缺乏有效地實施，從而造成了全面預算管理工作的流于形式，沒有得到切實的實施，這不但不利于充分地發揮全面預算管理的真正作用，還會對企業正常的運營管理工作產生不利的影響[2]。

（二）企業全面預算管理考評機制不健全

目前我國的全面預算管理評價制度不夠完善，具體體現在以下兩個方面：一是考評導向不清楚，即企業內部對“為何要評價”沒有一個清楚的理解，導致企業內部各司其職現象，比如，一些企業的業務人員，因為急于提前完成業績，而不顧企業的生產能力，和顧客簽約，導致后期無法正常供貨，無法及時收回資金，業財分離極大地阻礙了企業財務人員的業績評價。

二是績效評估的參與程度較低，因為企業的內部機構在平時的工作中，都是以企業的經營為中心，所以會產生一種“預算和我沒有關系”的誤區，再加上企業往往只是注重對盈利的評估，這就造成了企業的績效評估不能很好地發揮出來，這就更影響了企業員工考評參與的程度。

（三）業財融合理念貫徹不徹底

在業財融合的思想之下，一家企業的發展需要將生產運營和財務管理相結合，并將財務部門和業務部門進行共同工作，這也是企業的全面預算管理。然而在現實經營中，大部分企業都是將財政作為“制定者”，而其他部門則是作為“實施者”，將財政作為自己的職責，而不是像現在這樣，財政就像是一座“信息孤島”，將財政收入和商業收入分離開來。可以看出，不合適的業財融合觀念導致了在全面預算管理中很難進行下去，因此，建立合適的業財融合觀念就成了一個迫切需要解決的問題[3]。

（四）全面預算管理執行不到位

許多企業對全面預算管理工作的實施力度不夠，或者只是注重于其中的一兩個步驟，沒有進行全面控制，特別是在細節上，預算編制不夠合理、預算執行監管力度不夠、預算考核結果不樂觀、反饋渠道不暢通等現象非常常見，這些現象對全面預算管理的功能產生了很大的影響。

除此之外，員工的專業水平還需要進一步提高，這是一個迫切需要解決的問題。財會人員不能理解業財融合的真正意義和價值，也不能將全面預算管理的有關工作要求貫徹到位，這給企業的發展造成了眾多阻礙。

（五）現行預算工作存在明顯滯后性

從企業的業財融合角度出發，實施全面預算管理可以為企業開展業務活動的前期準備等工作提供幫助，結合企業的發展現狀和后續的發展方向等，進行更為科學合理有效的預測和分析，使企業在決策制定上具有科學意義。前瞻性和預見性是企業實施全面預算管理的最大特點，對企業的真實運轉情況和未來發展方向具有重大的指導意義。

然而，在企業傳統的財務預算編制過程中，一般都是由財務部門來獨立操作，根據以往的資金使用情況進行相關的核算和總結，并將分析和總結的結果作為下次預算編制的參考根據。在每個年度開始的預算工作結束后，為各商業項目提供更多的指定的預算資料。這種經營方式，在面對供需關系變化、波動情況等的時候，不能及時、高效地作出反應。

在企業的實際運轉與發展中，如果要對業務部門的經濟活動進行調整，以往的財務預算管理工作就不能對此及時做出反應，導致了預算工作流于形式，與市場環境的改變相差太遠，生產活動要滯后于企業的預算管理工作。所以，在以往的預算管理模式下，與行業發展環境和市場需求有很大的差別，漸漸產生了脫節，不能體現出其在企業經營發展中的預算管理作用[4]。

三、業財融合背景下企業全面預算管理措施

（一）完善全面預算內控風險管理體系

在對實施過程中出現的問題進行了分析，并提出了相對應的對策。首先，在業財融合的大環境下，構建了一套適合我國國情的企業內部控制和內部控制的風險管理機制。在具體的操作中，應當組建一個與內部風險管控有關的專業團隊，結合企業當前的發展情況和在業財融合上的實際需求，將全面預算管理的執行理論和執行方法引入到其中。例如，通過高效的風險識別工作，可以及時發現有關人員在業財融合背景下實施全面預算管理中存在的缺陷與不足，并對有關財務工作人員進行專業知識的培訓，從而減少因工作人員專業素養不夠而導致的內部管控風險。

其次，要成立具有較高技術性和較強的內部控制和風險控制團隊，并對其進行管理和監督，使之更好地發揮作用。在企業的各職能部門中，挑選具有較高職業素質的工作人員，成立了以企業風險管理為主的內部控制風險管控部門，讓業務部門和財務部門一起參加，以提高企業的內部風險管理效果。

（二）重新梳理與構建業務流程

相關工作人員要發揮好倡導價值導向的作用，必須要對價值活動進行綜合分析，要對企業的發展計劃進行仔細的細化，在發展的過程中發掘企業的潛在內涵，深度整合內外信息。

首先，企業要盡可能地對各個工作流程進行全面優化，逐步去掉一些比較簡單的憑證管理，通過信息化的方式，將各種業務系統連接起來，讓全面預算管理系統能夠更加有效地進行數據的處理。

其次，對商業過程進行了重組，減少了不必要的環節，根據不同的要求，制定了一個模板，然后根據這些程序，對信息進行分析處理，形成一份電子版報告。

最后，為了實現與產出的關聯鏈接的最佳化，還必須建立一個用戶對接口，并獲取到相關部門的重要信息，以此作為一個突破口，制定一個更高質量的計策報告。除此之外，將每一個環節都聯系在一起，形成一個閉環循環模式，還能通過這種方式，高效地突破障礙，提高企業的財務過程與商業過程的結合。

（三）全面預算的編制

在預算的編制中，要表現出的是一個上下級之間的合作以及相互影響的進程。首先，應該是從企業的策略發展目標出發，來設定和分解預算的整個目標。其次，按照每個部門的責任，將其劃分為每個部門要實現的小目標，這樣就可以保證目標傳遞的高效性。然而，在對目標進行了最初的設定之后，接下來的預算的具體編制過程應該是從下往上進行的，這主要是因為在編制預算時，要將每個部門的具體狀況都納入自己的考量之中，還必須要跟每個部門的業務流程進行密切的合作，所以，在每個部門的內部，根據自己的具體狀況來進行的預算計劃，才是最有成效的。最后，在制定預算計劃的時候，還會有一個循環規律，這樣才能保證最終的預算計劃是合理有效的，這就要求所有的部門和企業的管理層都要進行不斷的交流，這樣才能在保證企業的發展目標的前提下，制定出一個既可以跟企業的發展目標一致，又可以跟企業的各項業務活動保持一致的預算計劃，并將其下發到企業的各部門責任中心去執行[5]。

（四）利用信息技術實現有效的全面預算管理

在目前的快速發展形勢下，隨著預算管理的飛速發展，迫切需要對全面預算進行高度的重視。在具體的管理工作中，企業應該建立起一種更加科學、更加全面的預算信息制度，通過先進的信息技術，促進企業的業務與財務的相結合，保證企業能夠最大限度地發揮出預算管理的作用，所有的業務都要嚴格地遵守規定的程序進行操作，通過信息技術來對企業的預算管理操作進行最全面的調整，保證企業的所有運營活動都能夠達到一定的要求。

此外，企業應不斷改進現有的信息管理制度，加強對各個部門方面的管理，對各個業務流程的預算節點進行有效的控制，最大限度地發揮預算管理的重要作用，實現全面預算管理順利進行。

（五）業務鏈與供應鏈高度結合

一個企業的預算應該從多個角度來對它進行全面的分析和研究，包括了它的產品質量狀況、運轉能力和盈利能力等，并且對不同地區、不同品牌和不同產品的特點做了仔細的分析，并且對它的預算制度和執行進行了分析，從而判斷它的執行過程中有沒有出現偏差。

首先，對產品進行了分析。在企業的運轉過程中，產品分析是一件非常關鍵的事情，為了獲得更好的利潤，必須在一個動態的基礎上，分析一個產品的生命周期，從產品的生產到顧客購買的整個供應鏈的分析機構，分析一個產品的運轉要點，對一個產品的毛利率、銷售價格等進行全面而細致的分析，并根據具體的情況，制定出一套合適的管理計劃。

其次，對運轉效率進行了分析。運轉效益分析的重點是要對企業的存貨周轉率、固定資產周轉率、存貨周轉率等要素展開研究，確保企業的資金能夠保持正常的流動。以此為根據，以企業的運轉目的為依據，來確定各個時期的運轉需要，從而制定出一個最優的運轉方案[6]。

四、結束語

綜上所述，以業財融合為基礎的全面預算有助于企業規避預算風險，提高戰略執行效率，提高發展決策的先進程度。以此為基礎，企業需要建立起以業財融合為基礎的全面預算管理模式，從現實出發，強化全面預算的制度，提升全面預算方案的實施程度，并提高企業的整體預算質量。此外，企業還需要在業財融合的基礎上，有效地開展全面預算的考核工作。另外，企業還需要充分應用數字技術，增強問題驅動，培養優秀人才，進而在業財融合的環境下，將全面預算工作做好，從而幫助企業獲得更高更大的收益。