做好新時代國有企業財務工作的思考

楊昌堯

摘? ?要：財務工作對新時代國有經濟具有重要支撐作用，其在現代經濟活動、公司現代化治理中的地位十分重要，并具有專業性強、工作繁雜的鮮明特點。近期一些大型非公企業的財務狀況惡化，也給國有企業財務工作敲響了警鐘。新時代，國有企業要直面宏觀治理、企業發展資金保障、高質量發展對財務工作提出新的更高要求，必須大力優化財務制度設計，扎實推進財務信息化；大力實現從會計思維向管理思維和金融思維的轉變，充分發揮財務工作資金歸集和監管平臺作用；大力加強財務人員隊伍建設，有效構建健康的國有企業財務文化。

關鍵詞：國有企業；財務；新時代；改革

中圖分類號：F275? ? ? ?文獻標志碼：A? 文章編號：1673-291X（2023）16-0110-04

財務工作是加強國有資產監管的重要手段，是國有資產統計工作的重要組成部分，直接反映企業經營成果和財務狀況，在國有企業治理中具有十分重要的基礎性地位。經過長期發展，我國國有企業財務管理水平有了長足進步，但也還存在一些突出問題。近期，一些大型非公企業的財務狀況惡化，也對國有企業財務工作敲響了警鐘。面對加速演進的世界百年未有之大變局，適應以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局要求，國有企業財務工作需要進一步科學謀劃、擔當奮進，更好發揮保障與服務作用，推動國有經濟健康平穩發展。

一、財務工作對新時代國有經濟的支撐地位作用更加凸顯

面對復雜嚴峻的國際國內形勢，國有企業財務工作要進一步激發使命擔當精神，堅定做好工作的決心與信心，更加注重深化服務國有企業改革發展工作大局，更加注重提升治理效能，從而為國有企業高質量發展提供堅強有力保障。

（一）財務工作在現代經濟活動中的地位十分重要

黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央高度重視財政金融、財務會計、預算管理等工作，習近平總書記明確指出，“金融是現代經濟的核心”[1]，“金融是現代經濟的血液。血脈通，增長才有力”[2]。并要求把財會監督納入黨和國家監督體系。財務工作在現代經濟活動中必不可少，對于企業而言，資金鏈就是生命線，財務會計被稱為一種商業語言，會計信息準確與否，直接影響決策質量。如果會計信息失真，小則會誤導決策，大則將導致企業衰敗、甚至破產。因此，會計工作一直受到國有經濟監管者、經營者的高度重視。因此，國有企業財務工作者一定要找準定位，強化責任意識，做好本職工作。

（二）財務工作在公司現代化治理中具有不可替代的重要作用

資本是企業可持續發展的命脈，是企業進化升級的前提。財務治理是企業治理的核心，財務工作在企業治理中具有基礎地位和支柱作用。加強財會監督是嚴肅財經紀律、規范企業市場行為的重要手段，擔負著為企業發展提供堅實資金保障、營造風清氣正發展環境的重任。國務院《關于推進國有資本投資、運營公司改革試點的實施意見》中要求，國有企業“應當嚴格按照國家有關財務制度規定，加強公司財務管理，防范財務風險。督促所持股企業加強財務管理，落實風險管控責任，提高運營效率”。同時，在現代企業治理中，要求加強放權授權，激發各企業治理主體活力。就國有企業治理而言，由于很多企業采取的是“戰略管控+財務管控+風險管控”為主的管控模式，財務管控是其中一個基本管控方式。所以只有優化財務管控，嚴肅財務紀律，加強和改善財務工作事前審核、事中監控、事后檢查，做到不忽視一個風險、不放過一個隱患，才能有效防范和化解企業經營風險，形成充滿活力、規范有序的企業治理局面。

（三）財務工作具有專業性強工作繁雜的特點

財務工作作為企業管理的一項重要工作，其很多崗位都有著專門的工作規則和操作技術，其工作的每一環節都必須依照國家和企業規定進行。國有企業財務工作要嚴格按照財經法律法規辦事，要準確把握財會工作的范圍、權限、程序、要求，客觀公正地開展財務工作，要注重培養專業能力，涵養專業精神，鐵肩擔道義、巧手做文章。黨的十九大報告明確要求，要建設高素質專業化干部隊伍，國有企業應當十分重視加強財會人員隊伍建設。財務人員既需要經過一定的職業教育，更需要在實踐中不斷積累經驗、掌握工作規律。國有企業財會人員要既熟悉宏觀財政經濟方針、會計準則，又熟悉具體記賬方法、科目運用、賬簿設置、核算規則等。財務工作的重要性要求財會人員要具有崇高的職業精神、掌握過硬的專業技術，要習慣于“多留心眼”“多看一眼”，不斷練就發現問題的“火眼金睛”。

二、新時代國有企業財務工作面臨新形勢新要求

“十四五”時期是我國開啟全面建設社會主義現代化國家新征程、向第二個百年奮斗目標進軍的第一個五年，國有企業經濟的發展進入新階段，財務工作將承擔更重大的責任、更光榮的使命，也將面臨新的、更多的挑戰。

（一）宏觀治理對財務工作提出新的更高要求

黨的十八大以來，習近平總書記反復強調，要使各項事務治理制度化、規范化、程序化，并特別對執行財經紀律提出明確要求：“執行黨的紀律不能有任何含糊，不能讓黨紀黨規成為‘紙老虎、‘稻草人，造成‘破窗效應。凡是違反黨章和黨的紀律特別是政治紀律、組織紀律、財經紀律的行為，都不能放過，更不能放縱。”[3]國有企業各項工作都要能經受得住方方面面的檢查，對財務的檢查是重中之重。這些年來，國有企業接受巡視、審計等監督的頻次逐漸增多。這是黨和國家加強巡視監督、強化審計監督的必然。《中國共產黨巡視工作條例》明確規定，巡視機構“對所管理的地方、部門、企事業單位黨組織進行巡視監督，實現巡視全覆蓋、全國一盤棋”。《審計法》規定，“國有金融機構和企業事業組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政收支、財務收支，都屬于國家審計監督的范圍。”無論是政治巡視，還是專項審計，都要關注“三重一大”民主決策，對財務工作的檢查自然會越來越多。同時，要在國有企業建立現代企業制度，專門設立了監事會，代表國家對國有企業進行監督。2018年，國務院新一輪機構改革又將國務院國資委代管的國有重點大型企業監事會職責一并劃轉審計署。這些專門監督，其目的都是為了企業的健康可持續發展，都是為了國有資產的保值增值，與企業具有共同的發展愿景和責任使命。近些年來，“陽光國企”建設力度加大，企業財務信息接受的監督主體越來越多，這就要求財務管理要更加履職盡責，進一步提高工作質量，使各項工作經得起時間和歷史的檢驗。

（二）解決好企業發展資金保障問題對財務工作提出新的更高要求

大型企業在國民經濟中處于關鍵地位，是國家經濟命脈所在，角色不可替代。國有企業在國內很多同行業中處于“領跑者”“領頭羊”位置，在一些領域具有世界性實力。國有企業是中國特色社會主義經濟的“頂梁柱”“壓艙石”，是中國共產黨執政興國的重要支柱和依靠力量。國有企業的這些地位和作用決定了其必須率先推進供給側結構性改革，帶頭實現服務國家戰略、優化國有資本布局、提升產業競爭力的目標，而這些都需要資金保障。財務工作要推動企業實現更有效率、更可持續的發展，為企業做強做優做大提供堅強資金保障，任務艱巨繁重。在企業發展中，財務管理工作要調動一切可以調動的積極因素，全力以赴打好資金保障攻堅戰。在抓好資金保障工作的同時，要強化底線思維和紅線意識，強化財經紀律剛性約束，加強資金監管和風險防控，既要干成事，也要不出事，為企業持續健康發展營造良好財務秩序和發展環境。

（三）高質量發展對財務工作提出新的更高要求

國有企業是我國經濟社會發展的主力軍，是國家大生產的必然產物，是國家實力的體現，作為中國特色社會主義的重要物質基礎和政治基礎，具有履行經濟責任、政治責任和社會責任的光榮義務。國有企業要發展，但必須是實實在在的發展，是高質量的發展。長期以來，一些企業的會計信息不真實現象引起社會的廣泛關注。對此，國有企業要帶頭做到業態實、業務實、業績實，要從對黨忠誠的高度來真實披露、真實反饋企業經營業績，靠作風做事、拿實績說話，堅決杜絕弄虛作假、虛報浮夸。這就要求財務工作要進一步切實增強法制意識和法治思維，恪守獨立、客觀、公正原則，不迎合不合理要求，不提供虛假財務信息。要堅決守住法律底線、政策底線、紀律底線和道德底線，寧做“惡人”，不做“罪人”。

當前，面對新形勢新任務，我國國有企業財務管理工作總體上取得很大成績，但同時一些問題也在一些國有企業大量存在，并具有一定的普遍性、規律性。一是財務基礎工作薄弱，如一些企業會計檔案資料缺失、會計核算不規范、銀行賬戶過多等。二是管理履職不到位，如一些企業資產權屬不清、產權管理不規范、產權登報不及時等。三是內部管控缺失，如一些企業財務制度更新不及時、業務開展過程中實際不按制度執行等。四是資金占用嚴重，比如一些企業“兩金”占用較大、期限較長、備用金掛賬金額大等。五是存在人才瓶頸，財務人才層次不完善，綜合素質有待進一步提高。對存在的這些問題和現象，一定要高度重視，并采取更加有力措施，舉一反三，切實改進。

三、新時代國有企業財務工作的推進舉措

當前和今后一個時期，國有企業財務工作要按照中央和各級政府的統一部署，按照國資監管部門和職能管理部門的工作要求，不斷適應市場新變化，針對工作中存在的問題和未來的發展要求，把握重點，做好相關工作。

（一）大力優化制度設計，規范財務運行

制度建設是企業治理的基礎工作，“制度優勢是一個國家的最大優勢，制度競爭是國家間最根本的競爭”，“制度更加成熟更加定型是一個動態過程，治理能力現代化也是一個動態過程”[4]。只有加強財務制度建設并強化執行，財務管理的權力才不會成為“脫韁的野馬”，企業的發展才會基礎更加堅實、步伐更加穩健。為此，要加強財務制度的“立改廢釋”工作，強化財務制度的健全完善，提高各項財務工作的制度化、規范化、程序化水平。要以制度為基礎、以流程為手段，沿著財務工作相關主線，建立標準化、流程化的內控體系，通過過程管控，實現精細化無縫化全過程管理，提升風險管控能力。要重點加強投資項目一體化管控，嚴控項目資金來源，加強資本金支付和融資預算審批管理；規范項目資金使用，確保計劃內列支、量入為出和專款專用；強化項目資金監管，將一切資金納入資金集中管理系統，防止資金沉淀和挪用。制度的生命力在于執行，要特別強化財務制度的檢查落實，特別是要加大專項檢查力度，形成長效機制，防范風險，排除隱患，夯實基礎。針對檢查出的問題，要督導責任主體明確整改人和時間節點，進行認真整改落實。要建立財務制度執行效果定期評估機制，對不適應國家新規定的制度、執行過程中與實際不相符的制度進行修訂，對執行不順暢的制度進行相應調整，使財務制度體系更好發揮作用。

（二）大力推進財務信息化，提升財務效率

在經濟全球化、社會信息化深入發展的當代，市場競爭越來越激烈，必須要適應國有企業規模化、集約化、多元化深度發展的需要。企業的經營管理模式必然從分散經營向集中管控轉變，財務管理信息化就是一個必然趨勢。要建立高度自動化的財務共享平臺，按照“財經法律法規+企業重點管控要求+電子化控制”的縱向管控思路，搭建企業內部財務信息化高速公路，讓數據自動運行，減少人為干預，充分發揮財務對業務的支持作用。要構建邏輯集中、交叉審核的共享作業模式，實現財務核算的標準化、業務流程的線上化、財務檔案的電子化，達到數據共享、業財融合，實現財務數字化轉型。對多層級的大型國有企業集團，要利用信息技術手段，建立以“報”“備”“管”“防”為核心的資金管理閉環，持續跟蹤所屬企業財務狀況。要通過提供統一的財務管理軟件數據編碼，搭建起財務主數據系統。要建立完善統一、規范的全級次企業生產經營管理系統，實現“一日報表”目標。要通過銀企直聯模式，實行資金每日歸集、限額管理、按需下撥等，實施有效集中管理。面對日新月異的商業環境，要主動適應、積極應對，善于運用信息化、大數據等手段，打破信息屏障，打通信息孤島，最大限度把云計算、大數據、“互聯網+”等技術運用到財務工作上來，使財務信息之間的關聯關系和運轉鏈條更加清晰地呈現，讓財務工作的保障作用更加充分。

（三）大力實現從會計思維向管理思維和金融思維轉變

要重視財務分析，透過數據看本質，根據數據發現生產經營問題，明晰企業發展趨勢，指出企業努力方向。要從傳統核算型財務轉變為價值型財務，由面向過去轉變為面向未來；要從后端向前端延伸，帶動企業管理變革，服務企業價值創造。要以財務戰略為指引，通過強化財務綜合分析測算，充分發揮先導性和服務性，為戰略制定提供數據支撐。要堅持全面預算管理，科學確定預算目標，統籌平衡優化，做到“事前算贏”，確保企業戰略目標有效落地。要根據內外部環境變化，規劃資金流向，調整資金流轉，整合優化配置財務資源，強化企業戰略實施的過程管控。要堅持以價值創造為導向，聚焦主責主業，完善投入產出回報機制，優化應用成本費用和資金管控模型，實現業務主導型運營，提升財務價值創造能力。要持續改善和優化資產負債率、凈資產收益率、EVA經濟增加值、三項費用占比等主要財務指標，不斷增強企業核心競爭力。

（四）大力發揮財務工作資金歸集和監管平臺作用

習近平總書記多次強調，要擴大直接融資，疏通金融進入實體經濟的渠道。這就要求財務工作要更好發揮平臺作用，努力做好融資工作，滿足企業系統生產經營發展對資金的需求。要深入研究宏觀經濟、行業態勢和資本市場走勢，結合企業資產結構實際情況，擇優選擇融資方案，不斷增強市場融資能力。要勇于、善于運用資本市場不斷發力，在資本市場上有所作為、有所突破。要按照“風險可控、成本最優”的總要求，加強與銀行等金融機構的溝通合作，積極拓展融資渠道，豐富融資工具。同時，要緊跟資金市場變化，動態調整優化融資策略和債務結構，下大力氣壓降資金成本，以最低的融資成本和最優融資方式籌集資金，全力做好資金保障工作。對集團型大型國有企業，要發揮集以成團的優勢，利用資金集中管理的有利條件，以資金池運營調劑所屬企業資金余缺，既發揮富余資金的更大效益，又降低企業融資成本。對產業集團，要堅持產業金融聯動，適度配置金融性資產，掌控部分易變現資產，為布局產業鏈、優化價值鏈提供金融支撐。要把募集到的資金和自有資金管好用好，有效改善企業資產結構。

（五）大力加強財務人員隊伍建設

完善的制度和標準化的財務管控，均需要有優秀的、有責任心的財務隊伍實施和推進。為此，一定要進一步樹立人才至上、人才為先的理念，大力加強財務人員隊伍建設。要了解和分析企業財務機構設置和財務人員配備情況，重點了解關鍵崗位財務人員的配置和履職情況，配齊配強財務人員。要強化財務人才隊伍建設的市場化思維，切實在改革創新上下工夫，按照“能上能下、能高能低、能進能出”的“強激勵、硬約束”，把“推進市場化選聘經營管理者、完善職業經理人制度”作為全面深化改革的重點任務，逐步建立人本導向的系統化管理機制。要健全完善總會計師任命制和關鍵財務崗位委派制，特別是要加強總會計師隊伍建設，對總會計師實行契約化任期制管理，強化考核激勵。要定期組織財務人員培訓，加強提升整體業務能力的培訓。特別要加強財務基層管理能力建設，對基層建設、基礎工作和基本功訓練常抓不懈。要建立財務人員輪換制度，減少財務人員直接干預的入手點，使財務人員時刻保持敬畏之心，夯實會計信息質量，促進經理層聚焦市場、聚力經營，為國有企業“十四五”發展打下良好基礎。

（六）大力構建健康的國有企業財務文化

國無精神不強、人無精神不立，精神文化是規范從業人員行為的無形力量。如果財務人員將職業操守拋諸腦后，在處理利益關系時就容易偏離公正，游走于合規與違規的邊緣。因此，提高財務工作質量，促進財務工作健康發展，必須以精神文化為引領。當前尤其要強調財務工作的誠信原則。要建立財務人員信用管理制度，推進財務人員信用狀況與其選聘任職、評選表彰等掛鉤，積極營造“誠信光榮、失信可恥”的良好氛圍。要敢于動真碰硬，對發現的少數財務人員喪失職業操守，利用會計準則和規范難以覆蓋的縫隙，用專業技能為自己和小團體謀利益的行為，必須堅決處理。要建立嚴重失信財務人員“黑名單”，建立健全財務人員守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制。

財務資源是企業最核心的資源，財務控制是企業最有效的控制，財務管理是企業管理最基礎的環節，財務風險也是企業最致命的風險。做好國有企業財務工作使命光榮、責任重大。新時代國有企業要堅定不移深化財務制度改革，更好發揮財務資源聚合效應，為實現國有企業高質量發展和做強做優做大的目標提供堅強有力保障。

參考文獻：

[1]? ?習近平.關于中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十三個五年規劃的建議的說明[J].求是，2015（22）.

[2]? ?習近平.攜手推進“一帶一路”建設[N].人民日報，2017-05-15.

[3]? ?習近平.在黨的群眾路線教育實踐活動第一批總結暨第二批部署會議上的講話[M]//習近平關于黨風廉政建設和反腐敗斗爭論述摘編.北京：中央文獻出版社，中國方正出版社，2015.

[4]? ?習近平.堅持和完善中國特色社會主義制度推進國家治理體系和治理能力現代化[J].求是，2020（1）.

Reflections on Doing a Good Job in the Financial Work of State-owned Enterprises in the New Era

Yang Changyao

（Xinxing Cathay International Group， Beijing 100020， China）

Abstract： Financial work plays an important role in supporting the state-owned economy in the new era. It plays a very important role in the development of modern economic activity and modern corporate governance. It has the distinctive characteristics of strong professionalism and complicated work. The recent deterioration of the financial situation of some large non-public enterprises has also sounded the alarm on the financial work of state-owned enterprises. In the new era， state-owned enterprises should face the new and higher requirements for financial work in macro governance， enterprise development fund guarantee， and high-quality development. It must vigorously optimize the design of financial systems， solidly promote financial informatization， vigorously realize the transition from accounting thinking to management thinking and financial management， give full play to the role of financial work fund collection and supervision platform， vigorously strengthen the construction of financial personnel， and effectively build a healthy financial culture of state-owned enterprises.

Key words： state-owned enterprises; finance; new era; reform

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