國有企業財務風險預控管理探討

王藝倫 廣西廣投燃氣有限公司

當前市場環境瞬息萬變，國有企業面臨的市場競爭愈發激烈。企業在謀求發展、不斷壯大的同時，離不開財務風險預防管控這道“護身符”。財務風險預控管理作為風險控制的重要組成部分，能幫助企業有效降低風險。因此，有必要在財務風險識別和歸納的基礎上，梳理國有企業財務風險預控管理存在的問題，提高財務風險應對能力。

一、國有企業財務風險預控管理的重要性

（一）有利于提升企業風險管理水平

所謂風險管理，最核心的特色是在控制環境中建立風險管理、風險文化和風險偏好以及風險評估中的事項識別和風險組合觀，從而保障公司高效運轉及合法合規運行。風險管理有三道防線，第一道是企業運營一線人員的風險控制判斷；第二道防線包含多種風險管理與合規管理，財務風險預控管理即是第二道風險的重要組成部分；第三道防線為內部審計，是對風險管理、控制和治理過程效果的評價和改善。財務風險預控管理具有承上啟下的作用。一方面，企業通過樹立財務風險防范意識、規范財務風險管理流程，可以防范和化解財務風險，減少或防止因財務風險造成的損失，讓財務管理有序進行。另一方面，財務風險預控管理為內部審計形成良好的支撐。內部審計的目的在于通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，屬于事后的監督和完善。如果企業狠抓財務風險預控管理，建立“自究、自改、自控” 的自我完善機制，風險應對能力不斷提高，將會大大減輕內部審計的壓力。

（二）有利于實現企業管理的持續優化

在國有企業中，財務風險預控管理可以有效避免“亡羊補牢”的工作方式，幫助企業從資產管理、負債管理、投資管理等各個方面建立全方位、高效的財務管理工作機制，提高財務工作效率，提升整體財務管理水平。同時，隨著業財融合的推進，財務管理水平的提升對企業運營等各方面的輔助作用也大大增強，有利于推動業務流程的改進，實現國有企業的管理優化。另外，對財務風險進行預控管理，可以在全公司樹立成本管理及資金管理的理念，幫助企業提升盈利水平，促進企業的可持續發展。

二、財務風險的分類

（一）現金流量風險

現金流量風險是財務風險的重大組成部分，可以分兩方面來看：一方面是企業現金流入與流出在時間上不一致，導致無法滿足日常生產經營、基本建設和投資或無法按時償還到期債務的風險?，F金流是企業的生命線，現金流一旦斷裂，企業的風險將處于不可控的狀態，造成企業信譽受損，嚴重的甚至導致企業破產。另一方面是因企業籌資困難或過度舉債而導致償債能力的喪失，抑或者舉債后資金使用不當導致企業遭受損失及到期不能償還債務的風險，也就是通常說的籌資風險。在企業的成長期，自有資金通常無法滿足日益發展的生產經營需要，企業需要通過各種渠道籌措資金來維持運轉。資金籌措的風險一是籌資能力偏低。特別是處于發展期的企業，收入來源單一，缺乏可以與金融機構談判的優質資產，融資渠道嚴重受限。即使可以籌措到資金，融資成本也相對偏高，增加了企業的付息壓力。二是過度籌資帶來的還本付息困難。如企業不能有效控制融資規模，科學地做好融資計劃與還款計劃，一味地拆東墻補西墻，則很有可能造成不可控的債務風險。同時，如不控制及減少期限錯配情況，也會造成資金鏈斷裂的嚴重后果。

（二）投資項目風險

投資項目風險指受項目初始投資及日常經營費用的增加、市場利率波動、稅率調整、建設期延長、銷售市場與消費需求變動、價格波動、產業發展周期、技術升級換代、國家政策變動、項目運營狀況等多種因素影響，造成項目實際收益與預期收益產生較大差異的風險。企業要實現快速發展，不可避免地要開發新項目，對于投資需求旺盛的企業，項目投資過程管理尤為重要。投資前如不能識別優質項目，將造成巨大的資金占用，最終可能是竹籃打水一場空，甚至會演變成為企業不良資產。如項目投中和投后管理水平欠佳，則不能最大程度發揮所投資項目的優勢，造成項目收益達不到預期。

（三）資產管理風險

國有企業資產管理是實現國有企業保值增值的重要環節，管理不當會造成國有資產流失的嚴重后果。資產管理風險通常是指因企業資產管理工作不到位、資產權屬不清晰等原因造成的資產流失、資產利用效率低、出現賬外資產等風險。例如：出現賬外管理的工器具，應取得而未取得房屋、土地權屬證書等。此外，資產管理還包括對流動資產的管理，其中，對應收賬款及存貨的管理是企業生產經營正常運轉的重要保證。一方面，如應收賬款不能及時收回，會造成經營性資金凈流出。對于超過信用期仍未收回的應收款項，須依據會計準則計提壞賬準備，影響企業利潤水平。另一方面，經營過程中形成的呆滯存貨不僅無法滿足生產經營的需要，更是占用營運資金，對企業運營造成不利影響。

（四）其他風險

除上述列出的財務風險之外，財務風險還存在于財務管理的方方面面。如稅務風險，指的是企業人員因操作不當或者對稅收政策理解有誤、稅收籌劃不當帶來的處罰及稅負成本提高的風險；并購風險，指的是并購帶來的收益不確定性及其他法律合規方面的風險；財務制度風險，指財務制度缺失、財務制度有重大漏洞或不適宜、財務制度執行不力而給公司產生損失或違規的風險；財務信息系統風險，指財務信息系統設置及使用不恰當帶來的財務數據真實性受到影響、數據丟失等重大風險。

三、國有企業財務風險預控管理存在的問題

（一）財務風險預控管理理念不夠深入

在國有企業高速發展的時期，管理者會將更多的時間和精力集中在盈利水平的提升上，從而忽視財務風險預防控制。這種理念的淡薄會自上而下的傳導至各個業務條線，讓財務風險預控管理的意識無法根植于企業每個員工的心中，財務風險預防和控制措施難以推行。很多企業在財務風險發生時才會“回頭看”，企業管理處于被動的狀態。

（二）財務風險預控管理機制不健全

目前，部分國有企業存在財務風險預控管理機制不健全的問題。一是沒有建立相關制度，或是已建立制度但未嚴格執行。通常來說，后者對于財務風險管理造成的負面影響更大。如果財務風險預控管理制度只是紙上談兵，則會給企業員工傳遞一種錯誤的信號，他們會認為財務風險預控管理只是形式上的一種需要，實際操作可以完全忽略，只用做好自己其他工作即可。這樣財務風險很有可能會逐步暴露，最后達到不可控的地步。例如，企業開展投資活動，但相關業務人員對投資活動所涉及的風險點不清晰，也沒有形成風險應對措施，造成投資項目管理混亂。又如，資金支付風險管理執行不到位，造成公司人員挪用公款的嚴重后果。

另一方面，部分國有企業沒有建立財務風險預控管理配套的工作機制，導致財務風險預控管理工作難以落地實施。從預防控制措施來看，企業沒有結合自身的特點建立財務風險預防控制及評價體系，更沒有相應的控制措施，沒有形成常態化的工作機制；從預防控制考核來看，沒有落實主體責任，對財務風險預控管理的執行效果考核不夠細致，貫徹落實不到位，監督作用嚴重削弱，從而使財務風險得不到有效管控；從管理溝通來看，企業各條線各自為政，導致信息傳遞不順暢，溝通成本上升。因財務管理專業性較強，業務人員難以理解，這成為財務風險信息傳遞的鴻溝，影響財務風險預控管理工作的有效開展。

（三）全面預算管理實施不徹底

全面預算管理是財務風險預控管理的重要環節之一。國有企業存在的共性問題可以從以下幾個角度來看。一是預算管理制度不夠健全。預算管理制度應包含預算編制、預算執行、預算調整等內容。部分國有企業預算管理制度內容簡單，未對預算編制各部門責任作出明確規定，更未提出指導性的建議，對預算調整相關事項沒有時間進度表，預算制度的可實施性較差。二是預算編制過程管控不夠嚴格。預算編制是一個復雜而又嚴謹的過程，需要各業務部門對未來的生產經營計劃進行合理估計。企業管理人員重視程度低或者業務與財務人員溝通不夠順暢、業務人員專業素質偏低等問題都會導致預算編制流于形式，影響預算執行效果。三是預算執行和控制力度不夠。部分國有企業雖然建立了預算管理機構如全面預算管理工作領導小組等，但其工作機制不夠明確，未定期召開預算執行情況會議；相關責任人未聚焦全面預算管理薄弱環節，結合企業規模、行業特點、管理現狀等，制訂工作推進方案。四是預算管理工作提升方面，未建立相應的預算對標考核機制，未在行業內尋找標桿企業開展對標管理，穩定、科學的實現國有資產保值增值。

（四）財務人員能力有待提高

現階段，隨著政策環境不斷變化，國有企業對于財務人員綜合素質及能力要求越來越高，而一直以來，基層財務人員能力提升無法滿足日趨嚴格的工作要求是財務管理的一大難題。這一現象主要成因之一是基層人員日常工作繁重，他們既要處理好日常財務工作，也要面對外部審計、稅務及其他監管部門的壓力，更要適應不斷變化的政策，學習相應知識。目前，相當一部分基層財務人員主要工作精力仍集中在基礎性工作上，難以進一步提升財務風險預控管理能力。

四、財務風險預控管理優化措施

（一）深入貫徹財務風險預控管理理念

國有企業應當將做好財務風險預控管理的理念深耕于企業文化中，作為企業生存發展的重要指導。上至企業管理者，下至基層業務人員，都應該對財務風險保持高度警惕性。國有企業管理者應提高財務風險預控的自覺性，并加強風險警示教育工作，可以定期開展典型財務風險警示案例宣傳教育活動，以此強化全員財務風險意識。同時，財務人員也需要在日常工作開展中做好溝通工作，將相關業務的風險點準確傳達給業務部門，讓業務人員知其然，更知其所以然。這不僅可以加強財務風險預控管理水平、提高財務工作效率，更體現財務對于業務的指導作用，真正推動業財融合的發展。另外，企業也需要降低企業員工的畏難心理，要鼓勵員工敢于提前發現問題、提前識別風險、提出應對方案，調動全員參與財務風險預控管理的積極性。

（二）健全財務風險預控管理機制

國有企業健全財務風險預控管理機制的第一步是建章立制，完善財務風險預控管理相關制度。國有企業制度修編必須根據自身的特點，對各類財務風險進行系統性的歸納，在此基礎上，梳理財務風險告知工作流程，并對風險識別、財務風險評估相關要求進行梳理整合，形成指導性意見。

在建立制度的基礎上，要堅決保障制度的執行落實。第一，國有企業需要建立并不斷完善的常態化工作機制。國有企業的財務部門作為財務風險預控管理的牽頭和責任部門，應按照客觀性、完整性、定量與定性相結合的要求定期對財務風險開展評估，同時按收集相關風險信息和風險損失事件，并將財務風險評估結果編入年度風險管理工作報告。在財務風險識別和財務風險評估的基礎上，財務部門需要提出財務風險的應對方案或措施，涉及跨部門協作的，要召集業務部門召開財務風險應對協調會，確定相關財務風險應對的方法、步驟、目標和時間要求，并定期組織財務風險預控管理“回頭看”工作。第二，強化財務風險預控管理考核，建立明確的考核目標，壓實主體責任；將財務風險預控管理執行情況與薪酬績效考核掛鉤，做到賞罰分明，特別是對于提前識別財務風險并提出可行應對方案的，企業應該適當給予激勵。最后，打造良好的溝通環境，打破不同部門、不同層級在財務內部控制溝通方面的壁壘，加強各部門之間的溝通協作。例如通過定期碰頭會等方式減少溝通成本，降低信息不對稱造成的不利影響。此外，對于國有企業的上級機構而言，要加強對于下級機構財務風險預控管理的監督及指導工作，定期開展內部控制審計、經濟責任審計等內部控制監督活動，將財務風險預控管理作為審計的重點項目，給予企業一定的外部壓力，以此督促其強化自身的財務風險管理工作。

最后，隨著數字經濟時代的到來，數字化產品、數字化服務逐步進入滲透到企業管理中。國有企業可以將內部各類信息化、數字化平臺整合，實現數據共享，通過大數據分析幫助員工識別潛在的財務風險，建立信息化的財務風險預警機制，提高工作效率及財務風險預控管理質量。

（三）提升全面預算管理水平

完善預算管理制度。國有企業要根據自身的行業特點及管理要求，制定或者修訂企業全面預算管理辦法，對預算編制各部門責任作出明確規定，提出有針對性的建議，同時明確規定各關鍵環節的時間節點要求，保障預算管理的時效性。預算制度實施方面，財務部門要抓好預算復核和審批工作，建立并嚴格執行預算內部復核及審核管理程序。預算組織強化方面，完善預算管理機構的工作機制，定期召開預算執行分析會，特別對于重大投資項目的預算執行情況、資金使用的執行情況、成本費用的執行情況等關鍵問題有針對性地進行分析，在預算管理中識別財務風險，提出應對之策。同時，需要逐步樹立全員預算管理的意識，加強業務部門預算管理知識的相關培訓和宣貫，從源頭上強化各部門對預算管理的重視，提高全面預算管理的水平。對標管理方面，將對標管理與預算管理有機結合?？梢赃x取國內同行業優秀企業，建立行業對標數據庫，查找差距與薄弱環節，加強對可控成本費用的對標管理，嚴格控制超標準、超預算費用支出；加強對資產負債率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、現金流量等指標的對標管理，不斷提高企業運行效率和運行質量。為進一步提高國有企業預算管理水平，企業需要形成長效的預算管理工作方案，聚焦管理薄弱環節，結合自身行業特點和管理現狀等，補充分年度目標、各階段工作重點和措施、推進的時間進度、推進的責任人和任務等。

（四）提高財務人員風險預控管理能力

財務人員是財務風險預控管理的核心力量。俗話說得好，打鐵還需自身硬。對于基層財務工作者來說，需要不斷增強自身學習能力，提高工作效率，將自己從簡單、機械化的工作中解放出來，結合工作內容，主動思考財務工作中的風險點，積極參與到財務風險預控管理的工作中。對于財務管理人員而言，要建立全局性思維，全面掌握并管理財務風險，特別是資金支付風險、現金流量風險等。財務部門內部應形成“認真學、持續學”的良好氛圍，定期開展相關培訓，為財務風險預控管理工作打下堅實基礎。

結語

國有企業應當將財務風險預控管理作為長期、持續性的工作，在實踐中形成自我完善機制以應對不斷變幻的經濟形勢，提高對財務風險的把控能力，減少因風險暴露帶來的損失，提升財務管理水平和公司治理水平。