高校零星維修工程現狀及其審計問題建議

姜繼利 索寧 于曉偉 濟南大學審計處

引言

隨著經濟社會的快速發展，我國高等教育事業發展也進入了快車道。在經歷了2000 年左右的高校合并潮后，高校學生人數在不斷增加的同時，高校的建筑設施也在逐漸老化[1]。根據建設工程質量管理條例規定，正常使用條件下，建設工程最低質保期為：屋面防水工程、有防水要求的衛生間、房間和外墻面的防滲漏為5 年；供熱與供冷系統，為2 個采暖期、供冷期；電氣管線、給排水管道、設備安裝和裝修工程2 年。由于科研教學所需硬件設施的提升、既有舊建筑進入修繕期和非主體附屬構件老化破損、質保期短等原因，零星維修項目基本貫穿于高校運行全年。在實踐中，零星維修工程具有涉及專業面廣、工期短、資金少等特點，加之其施工管理不善，在工程審計中存在諸多問題。本文基于零星維修工程的特點，闡述并分析其在管理和工程審計方面存在的問題，并給出相應參考。

一、零星維修工程特點及現狀

高校零星維修是一種對校園內設施進行修繕、維護、拆除和修復的施工過程，旨在確保學校日常教學、科研、工作和生活的正常運行。

（一）零星維修工程特點

1.專業面廣

高校具有面積大、師生多、建筑設施需求特殊等特點，客觀上導致零星維修項目數量繁多且瑣碎。許多建筑、道路和設施由于各種原因出現故障時，需要向學校物業或相關管理部門報告，以便進行維修，小則更換插座，大則進行建筑修復。這也導致零星維修項目涉及的專業十分廣泛，包括建筑、結構、給排水、暖通、電氣等專業，涉及的領域較廣。

2.工期較短

學校零星維修項目的規模通常不大，例如辦公室房間的粉刷或者樓頂防水施工等，施工前后的時間一般在幾天到幾周之間，相比于新建教學樓、圖書館等大型項目，零星未維修項目的施工周期更為短暫。同時，在針對涉及供水供電供暖等影響師生生活的零星維修項目時，施工必須具有應急性，搶修周期要大幅縮短，需要特事特辦，完成項目維修，施工周期較短。

3.單項資金不大

由于學校零星維修項目的工程量較小、人材機費用不高、周期較短，因此單項零星維修項目的造價一般在數千元至數萬元之間，單個項目的金額不會很大。不過，雖然單項零星維修項目造價費用不高，但是綜合累計一年的零星維修項目費用在數百萬元之間，為更好地確保工程質量，嚴控工程造價和維護學校經濟利益，零星維修工程管理和審計工作十分重要。

（二）零星維修工程施工管理現狀

1.施工企業規范性不強

從專業的角度，普通高等學校零星維修工程可以分為建筑工程、裝飾裝修工程、安裝工程、園林綠化工程等[2]。但是在零星維修工程施工過程中，由于很多單項零星維修項目費用不高，施工企業為實現利潤最大化，企業掛靠資質或以空殼公司運行的現象屢見不鮮，且現場施工為專業化程度不高的施工隊或臨時工，一線施工人員在現場勘查、繪制圖紙、看圖作業、專業施工、工程結算等方面存在經驗不足或者專業知識欠缺等問題。這也導致零星維修工程經常發生返工、誤工的情況，造成工程施工效率低下，工程質量難以保證，工程風險轉嫁給了學校，增加了學校零星維修項目的工期和費用，損害了學校師生的整體利益。

2.管理人員專業化不高

零星維修項目一般由后勤保障部門或者基建部門組織實施，由于部門工作內容相對繁雜瑣碎，管理人員老齡化嚴重，人才梯隊建設滯后[3]，導致學校的后勤管理部門人力資源相對短缺，同時由于很多職工在職務、職稱晉升空間狹小，職工進一步專業學習提升的積極性不高，專業水平和業務能力有待進一步提升。這也容易導致學校職工在零星維修工程管理方面存在風險，如存在招標程序不規范、工程簽證內容不準確、隱蔽工程驗收未留存記錄或證據、送審結算資料不完整等問題。

二、零星維修工程審計遇到的問題

零星維修工程的審計工作是監督和審計工程項目全過程，控制工程造價，節約項目資金，重點審計內容包括施工前的立項勘查、預算招標、合同簽訂等；施工中工程變更、合同調整、工程量計量、材料價款審核、工程簽證等；施工后的竣工驗收和結算審計等。根據國家審計法的有關規定，每個零星項目都需要進行結算審計，由于高校的零星維修項目逐年增加，審計任務越來越重[4]，在工程審計實踐中存在諸多問題。

（一）工程項目煩瑣分散，審計難以全面監督

由于高校內部審計機構的力量有限，人員數量不多，審計人員的專業背景難以覆蓋所有零星維修項目的專業，且零星維修項目數量眾多，遍布學校各個角落，項目維修貫穿全年，這客觀上導致單純依靠學校內部審計力量無法實現對每個項目的監督檢查審計。實踐中，零星維修項目的審計過程，只能重點抽查，審計工程材料，復核工程量，并且由于項目繁多。多數情況下，審計部門會相信送審部門上報的工程結算資料及有關認證，側重結算審計，難以做到全過程工程審計。

（二）工程項目資料殘缺，送審資料不合規范

在零星維修項目報結算審計過程中，由于高校管理人員缺乏專業知識，未能有效審查施工單位提供的結算審計資料，從而給施工企業虛報造價提供了可乘之機。實踐中經常會出現資料殘缺、漏失、后補的情況，往往給工程審計人員的審計工作帶來不便，尤其是經常遇到工程量與實際不符，工程變更嚴重超合同價款且缺少有關情況說明，隱蔽工程的施工驗收不規范、工程簽證單缺少相關人員簽字、工程材料單價嚴重與市場價不符等情況。這些情況經常會導致工程審計效率低下，審計周期變長。

（三）工程項目專業性強，審計專業力量有限

有些零星維修工程情況比較復雜，一些項目對專業性和業務能力都有嚴格的要求，工程審計工作面臨挑戰[5]。客觀上需要工程審計人員具有工程專業背景，在建筑、結構、給排水、暖通等方面掌握了解相關知識。高校審計工作的有效開主要是依靠審計工作者的綜合素質和能力[6]，目前，在高校審計人員配備力量中，工程審計人員的專業不可能完全覆蓋審計工作，有時缺乏必要工程造價知識和財務管理知識，這將導致工程審計人員面對專業性較強的零星維修項目時難以取得有效的審計效果。

（四）工程項目重審結果，審計建議整改不力

零星維修項目審計的最終成果是結算審計報告，但是審計報告的依據還是依靠施工過程中工程資料。工程審計中，工程資料的真實性、有效性、準確性才是審計的重點，也直接關系到審計報告質量和水平。雖然零星維修項目工程量小，費用低，但是在項目立項、招標、合同簽訂、施工等過程中，都需要嚴格按照程序辦事。目前，很多高校的工程審計重點放在了結算審計，在施工前和施工中缺少全面有效監督和審查，這將導致結算審計報告的質量降低；另外，審計部門在審計過程中針對項目被審部門提出審計意見和建議，學校有關部門缺少有效及時的反饋，甚至有部門需要整改的，疏于整改，審計意見往往難以取得真正的審計監督作用，審計問題結果難以有效運用，有時會嚴重制約工程項目審計工作的如期完成。

三、零星維修工程審計的建議

（一）人才隊伍建設

一是零星維修工程管理隊伍建設。零星維修項目的審計工作需要項目管理部門的通力配合，在學校管理部門職工專業化提升方面，職工可以定期參加業務培訓，參與專業技術考核，業務考核優秀者在崗位編制、福利待遇、職務晉升、職稱評聘方面給予政策優惠，同時要及時補充年輕管理隊伍，保障管理隊伍建設具有梯隊性、可發展性和可持續性。二是工程審計人員隊伍建設。面對復雜瑣碎的工程審計項目可以按照有關規定委托社會審計力量進行零星維修工程全過程跟蹤審計，不僅能夠提升審計工作質量，還能有效避免施工中違法亂紀的行為[7]，一定程度上可以解決學校內審力量不足的問題。另外，由于社會審計力量職業水平和道德素養參差不齊，校內工程審計人員更要提高自身綜合素質，在現場復核和結算復審方面加強管理與監督。工程審計人員需結合工作實際，采用集中培訓、專題講座、案例分析的方式進行學習，掌握審計專業、工程專業知識及有關法律法規知識等，改善工程審計人才隊伍，提升人才隊伍的專業化水平，同時完善崗位績效目標考核，暢通人才成長通道，提高工程審計人員的工作積極性。

（二）規章制度建設

一是根據國家及地方有關法律法規，結合學校實際，制定完善零星維修工程規章制度。重點在涉及零星維修項目的立項審批、預算造價、招標投標、合同簽訂、施工圖設計、施工管理及驗收、竣工結算等相關過程要制定行之有效的措施，并在工程項目使用部門、項目管理部門、國有資產管理部門、審計部門之間形成明晰的權責利關系。比如應急搶修的項目審批手續、項目工程造價嚴重超合同預算等各種情況，都需要做到程序上有法可循，有規可依。明晰制度責任，有利于項目管理部門強化監督管理，加強工程送審部門對施工單位的監督和審查，保障送審材料的規范性和真實性。二是學校可以探索比如建立學校零星維修施工單位備選庫和社會審計單位備選庫制度，通過招投標活動，簽訂服務協議，細化各方職責，保證施工單位的正規性和專業性，以及社會審計力量的公正性，有效補充工程審計力量。

（三）信息平臺建設

隨著我國信息技術的快速發展，傳統的工程審計方式難以完全滿足實際工作需要。高校零星維修工程數目繁多，涉及部門包括后勤基建、資產、財務、審計及項目使用部門等，時常因為信息溝通不暢或者資源共享不及時導致在項目審批、合同審計、施工監督、結算報審、結算審計等過程中工作效率不高。采用信息化技術后，可以實時傳送施工相關信息，比如隱蔽工程的驗收圖像資料、施工現場材料的規格型號資料等，解決審計人員無法全部項目現場監督審查的問題。通過信息管理平臺，可以方便項目管理部門和審計部門查看和保留項目資料，便于施工過程控制和后期結算審計審查工作。工程審計信息化建設具有項目信息資源的共享性，項目辦事流程的透明性，項目數據統計的方便性，項目信息儲存的安全性等優勢，可以節約審計辦事時間，提高審計工作效率，有利于零星維修工作管理和審計的規范化。

（四）反饋機制建設

零星維修工程審計過程中，需完善內部審計程序，強化審計反饋機制建設。一是審計部門內部，在工程審計中重視過程審計，將審計重點前移，隘口前置，對合同條款合法性、預算價格的合理性、招標程序的合規性、施工過程的真實性重點審計，在涉及重大工程變更、合同調整時，審計內部根據有關規定及時出具審計意見，必要時下單審計整改通知單。二是審計部門與學校工程項目被審部門之間要建立協調機制，通過部門協調會、項目信息管理平臺等方式，暢通溝通渠道，明確審計建議回復時限、審計整改時限，審計部門視情況可以先改再審，或邊審邊改，在涉及重大零星維修事項，必要時可以通過提請學校黨委會、校長辦公會以及組織專家咨詢會等方式，共同解決工程審計中發現的問題，強化審計意見結果的運用，保證零星維修項目審計工作的順利運行，維護學校整體利益，最大限度發揮審計監督審查作用。

結語

高校具有培養人才，研究學術、服務社會的職能，做好零星維修工作的管理和審計工作對于維護學校正常運轉十分重要。高校零星維修工程具有涉及專業面廣、工期短及金額小的特點，在實際工程管理和審計中存在很多現實問題。為更有效地規范項目施工管理工作，更有效地發揮學校工程審計部門內部審計職能，嚴控工程造價，節約學校建設資金，確保工程審計項目順利進行，有效展開，學校可在人才隊伍、規章制度、信息平臺建設以及充分發揮審計結果反饋機制等方面進行探索，進一步提升學校零星維修項目管理與審計水平。