集團公司財務內部控制體系優化策略

李 雪 中國三冶集團有限公司北京分公司

目前，市場競爭激烈，集團公司想要更好的發展，需要加強自身風險管理，優化財務內部控制體系，增強自身品牌影響力。但是集團公司發展過程中，很容易忽視財務內部控制體系的優化，影響集團公司的長期發展，對此，需要加強對財務內部控制體系的管理，增強風險意識，對促進集團公司發展具有重要意義。

一、集團公司財務內部控制的基本內容

(一)財務內部控制含義

財務內部控制是集團公司在內部控制的基礎上，結合相應的要求，加強財務流程以及活動的管理，從而實現集團公司的財務控制的目標。包括會計信息的管理以及內部審計等。集團公司需要制定符合發展的財務內部控制體系，促進集團公司的未來發展。如果集團公司在發展的過程中，出現了財務內部控制問題，需要對財務內部控制進行優化，實現控制的目標，以此降低集團公司的財務風險，同時提升自身的財務審計能力，有利于集團公司的發展。

(二)財務內部控制作用

集團公司進行財務內部控制，能夠平衡集團公司的治理，實現集團公司的可持續發展。實施財務內部控制可以保障財務的安全，能夠對集團公司的采購和出庫等活動進行嚴格的控制和管理。有效避免集團公司的財務損失。發揮集團公司的財務效能，促進集團公司的發展，對提升運營效率具有一定的作用。實施財務內部控制，能夠加強各個部門之間的溝通，對集團公司的運行效率產生一定的影響。集團公司進行財務內部控制的規范，可以促進財務處理各個環節之間的協調，提升工作的效率。對集團公司的財務問題進行分析和控制，能夠掌握集團公司的實際運營情況，及時發現運營過程中存在的問題[1]。例如，計算集團公司的毛利率以及各項費用等，可以衡量集團公司的運營能力，賬務集團公司的運營情況，為集團公司的未來發展提供保障。此外，集團公司財務內部控制可以保障財務信息的可靠性，集團公司在制定發展目標的過程中，需要保證財務信息的真實可靠，為集團公司的決策者提供依據。集團公司財務內部控制體系能夠為集團公司提供可靠的財務數據信息。相關的財務人員需要在財務內部控制的約束下進行財務工作，可以保證財務數據的準確性，對促進集團公司發展具有積極的作用。

二、集團公司財務內部控制體系現狀

很多集團公司采取的依然是傳統的財務管理方式，對于計算機的軟件和硬件設備并沒有在財務管理工作當中得到有效的運用。這也導致了集團公司財務信息的傳遞和使用效率較低，無法為集團公司的投資和決策提供真正有用的信息。并且，集團公司的財務工作人員受制于管理者，無法發揮出自身的財務監督作用。由于集團公司的財務管理觀念比較落后，導致了財務管理工作頻頻出現問題。此外，在集團公司的內部，沒有預先細分出來一個專門負責預算管理的部門。因此在預算編制的過程中，當集團公司的事務中途發生了變化，相關的數據又不知道需要交給哪些部門，這導致了集團公司財務部門所得出來的預算報表跟實際的預算總是存在一定的差距。并且，因此各個部門在工作過程中缺乏交流，對于全面預算管理的概念也不夠了解，所以也不清楚自身在全面預算管理體系當中應盡的職責。另外，集團公司的財務信息化建設水平比較低，無法保障財務工作的準確性，缺乏一定的監管力度，造成財務風險的問題出現。

盡管部分集團公司制定了財務內部會計控制體系，但貫徹落實力度較差，使得財務內部會計控制體系形同虛設[2]。在集團公司未制定財務內部會計控制體系的情況下，投資者和監管部門勢必會對集團公司的經營行為進行監督，而制定制度卻不執行，與無制度相比，更容易釀成大禍。例如，中航油新加坡公司巨額虧損事件的發生，就是財務內部會計控制體系落實不到位的后果。盡管安永會計公司已經為中航油新加坡公司制定了會計制度，規定交易人員在虧損數額達到20萬美元時向風險管理委員會匯報，虧損額達37.5萬美元時向CEO報告，虧損額達50萬美元進行斬倉處理。但由于公司管理者一手遮天，并未在公司內部落實財務內部會計控制制度，只是將其懸掛于墻面應付監管部門和投資者，釀成了慘痛的后果。因此，應充分吸取本次失敗的教訓，將完善財務內部會計制度建設提上日程。

三、集團公司財務內部控制體系優化策略

(一)加強財務人員管理

為了提高集團公司財務管理工作的效率，優化財務內部控制體系，相關工作人員應該加強財務管理方面專業知識的學習，落實會計制度做好財務內部控制。并且還要根據實際情況，及時制定、更新所在集團公司的財務管理方式。針對財務管理人員，提高其個人的專業能力、職業道德意識以及業務素養。作為集團公司的財務工作人員，也應該具備廉潔的意識。此外，為了增強最新的國家政策以及對會計法規的認知，可以有集團公司管理者帶頭組織專項培訓。通過對從業人員相關法規的指導，也可以提高其基礎的理論素養，進而提高集團公司財務管理工作的質量，促進財務內部控制體系的優化管理。對于集團公司的人才的培育來講，也并不是一朝一夕就可以完成的事[3]。因此，集團公司要想留住人才，就需要多管齊下盡早的進行謀劃和安排，完善人才的引進和成長機制。除此之外，為了提升人才的實踐管理能力以及協調溝通能力，在集團公司的內部可以實行財務信息的共享。并根據集團公司的實際需求確定培養人才的方向，這樣才能培養出符合企業需求的高素質復合型人才。同時隨著科技的進步以及計算機的普及，傳統會計人員的工作形式也發生了明顯的改變。這些變化給會計工作帶來便利的同時也給會計工作人員技能以及專業知識的掌握提出了更高的要求。因此，為了會計從業者不被時代所淘汰，還要進行定期的培訓，以增強員工的技術能力和職業素養。在監督方面也可以利用現代化的手段進行監督。在技能方面滿足的同時，道德方面應該也是集團公司培訓的內容，使會計工作人員的綜合素質得到提升，為集團公司經濟效益的提高以及財務內部控制體系的優化再加一層保障。

(二)提升財務制度建設和執行力度

需要加強集團公司財務管理制度建設，并始終堅持創新理念，這主要涉及到了兩個方面的內容，首先是傳統層面的技術創新，指的是集團公司應當做好新產品的研發以及創新等工作。其次為戰略層面的創新，對現有商業模式進行創新。這一創新涉及到多個房方面的內容，僅針對一方面的創新，并不具有可持續性。集團公司需要將技術創新以及商業模式創新充分結合。集團公司在發展中擁有一定發展優勢，能夠充分把握市場變化，并制定完善的發展戰略，因此，集團公司需要加強財務管理制度建設，規范財務管理人員的行為，促進集團公司進一步發展，對優化財務內部控制體系具有重要的意義。為了確保財務管理的有效性，完善的管理制度是必要的，但是現今在會計模式從傳統向信息化轉變的階段，由于其發展時間較短、技術以及管理層不夠重視等方面的問題，還在采用傳統的財務管理制度，并沒有專門針對信號化會計的財務管理制度，給集團公司快速穩定發展造成了一定的影響。因此在結合自身實際的基礎上，在財務管理制度中增加對于信息化軟硬件的相關規定，并對職責范圍進行合理劃分的同時要將責任具體到個人，有效地提高集團公司的財務管理的責任感以及效率，促進財務內部控制的體系的完善。

(三)落實全面預算管理

為了提高集團公司預算管理的能力，首先就要在集團公司內部建立起專業的全面預算管理部門。要想高效的實施全面預算管理模式，新建的預算管理部門需要涵蓋財務、規劃、技術等多方面只能清晰的組織架構。秉持著權責分明的原則，來對其他部門的組織結構進行完善。在人員的配置方面，也并不是越多越好，主要是要對集團公司內部的資源進行高效的利用。在集團公司全面預算管理部門的構建過程中，更應該重視對其中涉及到的責任問題進行明確。由于集團公司的管理階層，對于預算管理制度缺乏應有的重視，所以在集團公司內部無法發揮出預算管理機制的作用[4]。為此新建立的部門當中，應該秉持著一種共同參與、合理分權的管理觀念，根據不同部門所具有的職能，將其中涉及到的工作職責問題重新進行細化處理。讓集團公司的每個部門都能夠清楚自身在全面預算管理體系當中的責任，對集團公司經營過程中所涉及到的資金，進行合理的分配和規劃。并且，在這個過程中還要對集團公司的負債情況進行全面的考核，對集團公司現階段可以遭遇的資金風險問題進行預防。例如，某公司在預算期內對集團公司的長期資本和經常發生的業務進行預算，財務部門可以針對集團公司當前的情況，制定出一個預算編制，這樣可以幫助集團公司管理者掌握當前的負債能力和資金流通的情況。并且在組織結構的構建出之初，公司的管理人員應當聽取各個部門的意見或者建議。為了確保集團公司的管理能力能夠有所提升，在全面預算管理體系的構建過程中，應當加強集團公司產品銷售預測和成本預算這兩方面數據的分析。為了保證全面預算管理制度的順利落實，集團公司的管理人員也要意識到，該制度在集團公司管理方面所具有的重要意義。

(四)建立集團公司會計信息化系統

會計信息化系統是網絡環境監管與系統安全的保障，需要加強對系統內部的控制，定期進行檢查，對硬件進行嚴格管理，保證硬件系統可以實時地運轉，加強對硬件系統的管理。對系統進行開發控制，在系統開發前，保證控制功能在系統中可以有效地實現。完善內部審查制度，設立審計小組，加強對內部的監督，及時發現問題并解決問題。

采用現代先進技術加強會計信息化系統的建設，管理人員可以建立一個外部控制系統，將系統與互聯網隔開。為了防止外來非法人員的侵入，大多數集團公司采用保密鑰匙和公開鑰匙這兩種形式。隨著現代技術的不斷發展，不斷完善集團公司財務管理，促進集團公司的發展，由于集團公司會計管理中涉及環節與信息較多，模式較為復雜，導致信息管理模式出現問題。對此，需要重新設定會計信息管理模式，推完善集團公司的信息化系統，幫助集團公司優化成本，為集團公司控制成本提供科學的依據。在選擇加密算法時，要結合具體的環境與系統，對密鑰解進行合理分配，加強效率與系統的結合力度，對集團公司產品的投入產品等因素進行分析。加強系統的外部審計，及時發現錯誤，改正錯誤，加強對系統的審計與監督，在審計的過程中要注意審查，對業務系統進行審查。通過事前事中審計，及早發現信息系統中存在的問題，及時解決，找出相應的解決措施，保證系統的質量，同時也為審計人員進行審核提供保證[5]。例如，某公司審計人員采用并行審計技術，使用集團公司的計算機系統，在取得審計單位給予的審計權限以后，可以在任何地方通過網絡對集團公司經濟業務進行監控，自動完成審計。集團公司要想要完善會計信息化建設，需要借助借助大數據技術，加強管理。將集團公司多個子系統與業務結合到一起，保證會計信息化系統的可靠性。在集團公司開展信息化管理業務時，要借助現代信息水平，對集團公司的財務信息進行統一管理，保證財務核算的準確性。

(五)完善集團公司財務內部控制監督管理機制

完善公司的治理結構，改進其財務內部控制的環境，對優化集團公司財務內部控制體系至關重要。要拋棄集團公司獨有制、業家族制，建立其現代化的集團公司財務內部控制制度。完善集團公司的治理結構，建立其董事會、監事會、股東會的“三會”制度，形成有效的財務內部制約機制。要提升集團公司決策的民主性，公開性，從根本上消除“內部人控制”的惡性現象。要保證董事會和高層的管理人的監督作用，防止因職務重疊而帶來的制約失效。集團公司的財務內部控制體系的設計以及執行是否有效，關系到集團公司的發展。例如，可以建立監督管理機制，對集團公司財務內部控制體系進行監督。集團公司需要對子公司實施風險評估，可以每年進行一次風險評估工作，之后結合評估結果形成報告。將評估報告上報給經理，經過確認后再簽字。

此外，子公司需要自己進行財務內部控制的調查，找到財務內部控制存在的問題，還需要對各個部門進行風整改，全面優化財務內部控制體系。還需要落實審計工作，主要包括財務內部控制體系的完善以及對財務風險的評估等，審計工作結束之后，也需要形成審計報告，由相關的管理人員簽字確認，之后各個部門需要根據風險報告進行整改，在整改的過程中，需要財務部門進行監督并管控，全面落實財務內部控制的監督管理。

四、結語

綜上所述，隨著經濟全球化到來，財務內部控制體系在集團公司發展中至關重要。想要保證集團公司能夠穩定快速的發展，需要加強集團公司財務內部控制。通過提升對財務人員的管理，建立會計信息化系統等，實現集團公司的發展目標，對加強集團公司的財務管理具有重要的意義。