踐行研究理念 提升審計質效

王文國 陳旭輝

深化制度研究，實現跟蹤審計全面覆蓋

針對建設項目完工后審計存在的滯后性等缺陷，西咸新區審計局調整思路，將以往的事后審計改為事前介入、事中跟蹤和事后決算，積極嘗試進行新區建設項目連續性全過程跟蹤審計。通過跟蹤試點，結合以往經驗，編輯刊印了《建設項目內部控制和監督指導手冊》和《陜西省西咸新區建設項目全過程跟蹤審計指導手冊》，作為建設項目全過程跟蹤審計的實用指南，指導審計部門和內審單位開展全過程跟蹤審計，以達到擴大跟蹤審計覆蓋面的目的。

內控手冊進一步規范了建設項目決策和管理行為，強化了建設項目實施過程監督，為審計部門進行建設項目跟蹤管理提供了指引，更為建設部門規范管理起到了重要的指導作用，有助于提高建設項目投資績效。內控手冊發布以來，全新區已有40余家建設單位按照手冊內容修訂完善制度132項，重新整理歸檔63個項目的檔案資料，自查并整改問題100余個，極大的推動了西咸新區建設項目規范管理、完善內控機制和防范化解風險。

跟蹤手冊注重全過程審計監督的規范性和統一性，同時充分考慮了審計實踐的可操作性，有利于審計人員吸收經驗開展審計工作，提高審計質量，為新區范圍內開展全過程跟蹤審計提供了指導模式和參考范本。近年來，已陸續有昆明池景區、空港云翼飛培基地等8個建設項目開展了全過程跟蹤審計試點并取得了良好成效。通過全過程監督，完善內控制度37項，優化圖紙63份，完善合同44份，發現并及時整改問題122個，避免了經濟損失及工期延誤，為項目的高質量平穩運行做出了重要貢獻。

創新模式研究，探索國家審計與內部審計相融合

西咸新區審計局在創新國家審計與內部審計相融合方面不斷探索創新，加大監督力度，統一思路模式，用國家審計準則中有關的審計標準和要求指導內部審計工作，并在2022年將內審工作情況專項檢查列入當年的審計項目計劃，建立內審單位臺賬及人才庫，研究各業務口徑對內部審計指導和監督的方案與措施，打破管轄界限和內設機構界限，調配新區內審力量，大力推進以審代培，促進內部審計隊伍素質和工作質量進一步提高。2017年以來，督促指導全新區內審單位共實施審計項目377個，出具審計（調查）報告403篇，發現問題合計3262個，提出審計建議2739條，建立健全制度規范 382項。

加強理論研究，助推審計實務提質增效

一是導向性開展理論研究。理論研究的價值在于指導實務、反哺實務。西咸新區審計局在理論研究中，重點結合新區發展特點，具有鮮明的導向性和針對性。開發區的核心任務就是開發建設，伴隨著新區高質量發展，關系國家利益和公共利益的重大公共工程項目不斷增多，在推進研究型審計的第一階段也重點聚焦了建設項目的全過程跟蹤審計，通過參考國內外具體做法，對重大建設項目的全過程跟蹤審計工作進行了長達三年的實踐探索及理論研究，并從實踐中提煉升華，確保理論研究的實用性和可操作性。

二是系統性開展實務研究。實務研究的目的是解決實際問題，研究如何在復雜的環境和背景中推動高質量發展，通過對實踐的歸納、總結、提煉，深化理論研究。在推進研究型審計工作中，新區審計局聯合西安交通大學、西北政法大學展開多項審計課題研究，通過研究前沿理論，服務審計項目質量的提升，先后完成國家級科研課題《新時代內部審計基礎理論研究》、省級科研課題《開發區國有企業實現內部審計全覆蓋的實踐途徑研究》等9項重點審計科研課題，發表論文22篇。通過實務研究，不斷探索審計服務保障新區建設的理念思路和實現路徑，著力將審計監督力量轉化為服務高質量發展的推動力量。

三是針對性開展專項研究。建設項目因其施工周期長、難度大，在具體實施過程中會遇到很多疑難雜癥。西咸新區審計局將研究型審計理念融入審計計劃、實施、總結的全過程。針對審計對象的行業特點、組織架構、內控管理進行研究，針對具體問題、特殊問題開展專題討論，一項目一方案一做法，將過程跟蹤審計與專項審計相結合、單項結算審計與總體概算審計相結合、資料查證與現場跟蹤檢查相結合，將審計、造價、管理三個專業有機整合，及時整理、研究審計工作中發現的問題，將其中的代表性問題整理作為典型案例寫入手冊，進一步促進審計質量提升。

（作者單位：西咸新區審計局）