審計項目后評估的幾點思考

陳英

開展審計項目后評估的意義

（一）通過審計項目后評估，可以確定審計項目預期目標是否達到，審計發揮的經濟效益指標和社會效益指標是否實現，審計項目的立項是否具有科學性和合理性。可以將審計項目評估結果作為制定年度審計項目計劃的參考依據。

（二）通過審計項目后評估，可以提高審計質量，提高審計人員的綜合素質，審計質量是審計工作的生命線，提高審計質量的關鍵因素是提高審計人員的自身業務素質。

（三）通過審計項目后評估，可以及時總結創新性做法和典型性經驗，查找短板弱項，在新一輪審計項目實施中加以改進；可以建立健全審計成果案例庫、審計技術方法庫和問題線索庫，提升審計工作的規范化和科學化管理水平，推動審計工作高質量發展。

開展審計項目后評估的主要內容

（一）審計項目目標的后評估。一是要檢查審計項目立項前是否廣泛收集各部門單位的相關信息，征求組織、紀檢等相關部門的意見，評估審計項目立項的必要性、審計項目可能產生的經濟影響和社會影響。二是要檢查確定的審計目標是否準確、科學、合理，是否抓住了百姓關心的問題，審計結果公告之后，是否引起社會上廣泛關注，是否產生了很大的反響，是否促進了被審計單位的規范管理，提高了審計效率和效果。三是要檢查確定的審計預期目標是否達到、是否實現，審計項目目標是否發生了重大變化情況，審計項目目標發生變化是否合理、可行、規范。

（二）審計項目實施過程的后評估。一是要檢查審計項目實施過程中審計組人員的分工、審計時間的安排是否合理，應用的審計技術手段、審計技術方法是否適合審計項目的實際情況等，評估審計項目實施的程序是否合法等。二是檢查審計項目的質量控制情況，如審計取證是否充分、完整、合規；檢查審計項目進度控制情況，如是否按照審計實施方案制定的時間進行；檢查審計項目風險控制情況，如審計人員的獨立性方面是否受到干擾，審計證據是否真實可靠等。

（三）審計項目效益的后評估。一是評估審計技術和審計方法的創新，如利用大數據等新的技術手段的采用。二是評估審計組織方式的創新，如任期經濟責任審計聯席會議制度的完善，一審多果的應用，審計、紀檢、監察聯合辦案方式的創新等。三是評估審計項目實施過程中是否造成審計資源的浪費，如部分審計人員不能勝任該審計項目，造成了人力、財力的浪費；評估審計效益高低的原因。

（四）審計項目影響的后評估。評估審計項目的結果對經濟影響和社會影響的程度，總結審計項目產生較高經濟、社會影響的做法和經驗，分析原因，提出改進意見和建議。

開展審計項目后評估的結果應用

（一）在審計項目計劃制定中的應用。綜合辦公室在制定年度審計項目計劃時，應分析審計項目后評估的結果，研究審計項目之間是否有重復、是否有關聯，從而推斷并發現審計項目計劃中存在的問題和不足，進一步加強和組織部門、紀檢監察等相關部門的溝通協調和成果共享，避免交叉重復審計，考慮人力資源配置最大限度的達到最佳、有效。

（二）在審計項目質量控制中的應用。審計項目質量控制中，審理科室應通過對審計項目后評估結果的研究，從實施審計項目的不同環節進行分析，如：是否進行了深入的審前調查了解，審計實施方案的編制是否突出了重點，取得的審計證據是否充分完整，定性是否準確等，再從審計項目整體上分析各個組室在審計技術、審計方法、審計質量、審計時間成本、審計人員力量方面存在的差距，總結不同的審計項目和不同的審計人員運用技術方法上的差異，督促審計組對審計對象和審計項目的整體研究，制定出目標明確、重點突出，具有指導性、操作性的審計實施方案，從而提高審計質量。

（三）在審計成果轉化中的應用。審計職能的發揮不僅要重視審計過程，保證審計成果的數量和質量，更要重視后續審計整改，促進審計成果轉化為審計效果。就審計總體而言，根據移送案件線索揭露的評估結果，總結出審計機關在不同領域、行業、部門審計中發現問題的特點，研究在審計過程中自身發揮的優勢和局限性，探索審計部門與其他監督部門之間協作方式提供借鑒，綜合分析各個行業部門存在的帶有普遍性、傾向性的問題，分析問題在經濟運行中的發展過程和活動軌跡，為當地黨委政府建立健全宏觀政策提供重要的參考依據。

（四）在審計業務培訓中的應用。根據審計項目后評估結果，審理科室可以通過對審計項目實施中采用的審計組織方式、審計技術方法以及審計過程中存在的相關問題進行研究分析，歸納總結出帶有規律性的審計方法并加以推廣應用，并針對審計項目實施過程中普遍存在的問題，有針對性地對審計人員進行業務培訓，從而提升審計干部綜合素質、促進審計工作高質量發展。

審計項目后評估是綜合性很強的管理工作，評估人員要對審計工作從計劃到審計終結等各個環節充分了解，才能準確分析和掌握各環節存在的問題，才有可能對審計項目進行評估。實踐中，審計工作任務重與審計力量不足的矛盾較為突出，干部隊伍能力素質不能完全適應審計事業發展需要，是審計項目后評估工作存在的突出問題。因此，要加大審計人員的培訓力度，提高審計人員的綜合素質，根據審計資源量力而行，統籌安排各類審計項目，做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”，有效地推動審計項目后評估工作。

（作者單位：榆林市榆陽區審計局）