提高縣區審計機關審計效率的思考

孫靜云

影響審計工作效率和質量的主要因素

（一）統籌管理意識不夠，資源配置不優。縣區審計機關在編制年度審計項目計劃前，外部與上級審計機關、紀委監委、巡察等部門溝通不夠，統籌協調不到位，導致審計資源安排不合理，造成不必要的重復審計。聯系工作實際會發現審計機關與其他政府監督部門時有檢查工作時間安排重疊，后期工作安排被打亂，被審計單位要多次接受多個部門的檢查，給被審計單位帶來不必要的麻煩，造成人力資源浪費，不利于工作效率的提高；內部會有審計項目之間的間隔期不合理，造成可調配的審計資源不足，影響審計時效。

（二）審計目標引領性不強，審前準備工作不到位。審前準備工作充分與否，決定了審計工作開展是否順利，審前準備越充分，審計工作就會越順利，反之在開展審計項目的具體過程中，就會出現各種各樣的阻力，從而影響審計工作效率。當前縣區審計機關對被審計單位的基本情況、財務狀況、內部控制管理等情況了解不透徹不充分，編制的實施方案照搬模板，未聯系被審計單位實際情況對方案涉及的方面進行調整，導致實施方案的指導性不強，確定的審計內容重點和方向不準確，人員分工不合理，搜集的政策文件不全面，制約審計人員開展現場審計的時效性，影響審計工作效率。

（三）缺乏問題導向思維，審計方法選擇不合理。審計人員面對不同的審計項目所確定的審計目標，應當根據被審計單位的性質因地制宜地選擇審計方法。部分審計人員拿到項目后，選用的審計方法不恰當，對紙質、電子或者其他形式的文件資料未進行詳細審查，對相關人員正在從事的活動或者執行的程序未進行細致觀察，對與審計事項有關的第三方未進行充分的調查了解，對取得的各類數據未進行多期比較、實際與預算比較、與行業同期數據比較、財務信息與非財務信息比較分析等，直接抄寫數字、資料信息，未能以問題為導向抓重點，造成審計資源浪費，審計效率低，審計質量不高等問題。

（四）審計干部隊伍結構不合理，復合型人才短缺。以靖邊縣審計干部隊伍知識結構來說，第一學歷為全日制本科及以上的只有14人，占在崗工作人員的24%；具備會計、審計、工程類專業的人員有16人，占在崗工作人員的27%。工作人員中與會計、審計、工程類專業無關的人數高達73%，導致在實施審計項目的過程中入手慢，對被審計單位利用財會業務手段舞弊行為難以發現，取得的審計證據質量不高，定性不準確，存在再次取證、再次定性的現象，從而會影響審計工作效率。而且，縣區審計干部隊伍中具有數據采集、數據分析、可視化呈現等方面技能的審計人才幾乎為零，這很大程度上制約了大數據審計方法的應用，不能滿足新經濟環境下對各行業開展高效率、高質量審計監督的工作需要。

提高審計工作效率的幾點對策

（一）深化統籌意識，優化資源配置。一是信息互通、精準立項。審計機關在編制年度審計項目計劃前，與上級審計機關、紀委監委、巡察等部門及時溝通，對于其他監督部門列入年度工作計劃的事項，審計年度項目計劃就不再重復安排，實現各部門資源優化配置，最大化地發揮各部門職能優勢。二是樹立審計項目組織方式統籌融合的理念。堅持目標導向的縱向聯動方式，加強審計工作跨層級、跨地區之間的統籌謀劃，按照上下級審計機關工作需要，對于同一項目，自上而下要做到統一部署，共謀共商信息互通的整體聯動機制。推進“1+N”的橫向結合方式，深入做好預算執行審計、經濟責任審計、自然資源資產審計、民生領域專項審計、重大政策措施落實情況跟蹤審計、政府投資審計的完美結合，有效避免資源浪費和重復審計，實現一審多項、一審多果、一審多用的成效。三是優化資源配置。加大各地審計資源整合力度，樹立全市“一盤棋”思想，打破信息縣域枷鎖，盡力打好各縣區審計機關“配合戰”，如有跨地區查證的事項，上級機關應統一協調異地審計機關配合協助，盡量減少人員跨地區流動。貫徹中央“過緊日子”指示精神，降低審計成本，提高審計工作效率。

（二）明確審計目標，做好審前準備工作。首先，要對被審計單位進行充分的調查了解，涉及的方面應該包括該單位基本情況、財務狀況、內部控制管理等情況。通過觀察分析、口頭詢問被審計單位的工作人員或者與調查事項有關的外部人員，查閱有關政策文件、出具的報告、制定的內部管理制度等文檔資料。實地追蹤業務活動的全過程，包括活動場所、內部控制制度的執行情況等。其次，通過對被審計單位的財務數據、業務數據進行全面分析，形成審計現場可用的統計分析數據，發現數據疑點，確定審計目標和內容重點，編制審計實施方案，就方案中確定的內容重點進行審前培訓，明確審計目標、合理分工，有效提高審計效率。

（三）創新審計思維，采用科學合理的審計方法。一是要以問題為導向，轉變以往的審計思維，由原來的財務會計范圍擴大到業務活動范圍，根據被審計單位業務活動情況，選用恰當的審計方法。培養審計人員用眼觀察、用耳傾聽、用嘴詢問、用腦分析的多方位能力。觀察被審計單位的工作環境、工作實物，查閱賬簿、會議記錄、內控制度等，聆聽被審計單位領導的述職情況、領導班子中層和基層工作人員意見、民生民意等，詢問財務人員、經辦人員及外部單位和個人的意見，用心分析可能存在的風險點和問題，準確合理定性，提出可操作性的審計建議。二是創新審計方法，強化大數據審計思維。堅持大數據工作機制，依靠大數據技術，充分應用大數據“容量大、類型多、存取快速、價值密度低”的特征，通過“總體分析、發現疑點、分散核實、具體分析、系統研究”的數字化審計模式，挖掘數據資源價值，快速鎖定疑點，節省審計資源，提高審計效率。

（四）優化審計隊伍結構，全面提升審計干部素養。面對當前縣區審計機關內計算機、財務、審計等相關專業人才匱乏，審計力量不足的現狀，優化審計干部隊伍知識結構，提升審計干部素養尤為重要。一是要把嚴把好新入職人員的準入門檻。在審計機關新錄用或調入工作人員時，重視專業和知識結構，加大對會計、審計、計算機、工程類專業人員的錄用，著力改變專業人員占比過低的現狀。二是通過上下級審計機關、同級審計機關、機關內部各崗位之間輪崗交流，發揮個人特長，挖掘個人潛力，優化審計干部隊伍的知識結構，培養“一專多能”的復合型人才。三是在短時間內，縣區審計機關配齊各類專業的審計人才是不現實的，所以建議有關部門建立審計專家庫，審計機關根據工作需要聘請專業的人才和有資質的中介機構加入，來緩解審計隊伍力量不足的矛盾。四是要積極創造條件，強化培訓學習、溝通交流，組織一線審計人員到專業的培訓機構深造、到上級部門或者兄弟縣區交流學習，因地制宜、因材施教地提升審計人員專業技能。學以致用，讓青年干部多參加各類現場審計，增強審計人員“遇事能查”“開口能說”“提筆能寫”“團隊能帶”的業務能力。五是加大對大數據應用人才的培養。提高運用大數據分析技術方法的積極性和主動性，拓寬視野，將大數據審計優勢與審計人員的經驗判斷巧妙結合，用規矩建團，打造堡壘型審計模式，進而提升審計隊伍“運用數據”“提取信息”“發現規律”“核查問題”“分析評判”的能力，從而揭示普遍、典型的問題，提高審計質量和效率。

（五）建立科學合理的考核，用人機制。審計機關內部應通過制定激勵機制，提高干部工作熱情，樹立單位典型人物和案例，表彰先進工作者。應樹立重實干重實績的用人導向，營造任人唯賢的選人用人環境。上級審計機關與本級審計機關領導要加大與本級政府的協調力度，將審計機關內部認定的典型和先進工作者推薦給組織、人事部門提拔重用，提升年輕干部干事業的積極性，力求把每一位有能力有干勁的同志放在最合適的崗位上，充分發揮個人專長，建設高質量、高效率的審計隊伍。

（作者單位：榆林市靖邊縣審計事務中心）