糧食購銷領域專項審計探究

呂靜

糧食購銷領域專項審計監督重點

（一）監督重大政策落實及制度執行“到位不到位”。一是關注黨委、政府主體責任落實是否到位，職能部門落實屬地管理和行業監管責任是否到位，是否存在管理監督缺失缺位、履職不公、執法不嚴、失職失責等責任問題，責任制考核目標是否落實，儲備糧規模配置是否充足。二是關注糧食主管部門、政府儲備糧涉糧企業和國有糧庫貫徹落實糧食領域重大政策情況，是否存在政策性業務與經營性業務未分開、管理職能未理順等突出問題。三是關注糧食經營單位對《糧食流通管理條例》等法規制度執行情況，是否存在政策性糧食經營管理違規問題屢禁不止、涉糧風險事件頻發多發等突出問題。四是結合以前年度被審計單位或其所在行業、領域中被審計、巡視巡察發現的普遍性、典型性問題和其整改情況，對其精準畫像、鎖定重點。通過審計，揭示和反映糧食領域在重大經濟事項決策、執行等方面存在的突出問題，提出切實可行的政策建議，為持續深化糧食購銷領域腐敗問題專項整治工作提供有價值的決策參考，推動完善體制機制和制度。

（二）監督涉糧企業和糧庫糧食購銷主體責任落實“到位不到位”。一是關注政府儲備糧涉糧企業和國有糧庫偏離主責主業，亂投資、亂擔保，鋪攤子、上項目，以合作名義將股權資質資源讓渡給民營企業搞“國皮民骨”利益輸送等問題。二是以財務和票據檢查為重點，關注在糧食購儲銷儲環節與資金、資產有關的突出問題，如：在糧食收購環節是否存在違規執行質價政策、虛開結算憑證、虛構交易、以陳頂新、“轉圈糧”、騙取國家財政補貼和價差等問題，銷售資金是否及時回籠并歸還貸款，是否虛增利息支出和保管費等問題。三是在政府儲備糧的管理環節是否做到數量、質量、品質、地點“四落實”，是否實行專倉儲存、專人保管、專賬記載，確保賬實相符、帳帳相符；核實糧倉庫存真實性，是否存在虛報損耗套取資金等問題；在糧食出庫環節是否存在將宜存糧食作為不宜存定向銷售、空進空出、虛增出庫費用、違規收取額外費用、虛假輪換騙取財政補貼、輪換超架空期等問題。四是關注在儲備糧輪換環節及存儲期間是否按期進行質檢，庫房建設、通風、溫度、濕度、配藥等倉儲管理方面、安全生產方面是否符合《政府儲備糧食質量安全管理辦法》的規定，能否確保糧食質量安全。五是關注維護糧食流通秩序方面，政策性糧食收購資金是否專款專用，封閉運行；儲備糧采購及銷售的交易方式是否合規，是否能通過規范的糧食交易中心公開進行交易。通過審計，揭示和反映國有糧食企業和糧庫職責不清、定位不準、政策性職能淡化、過度追求利益方面的問題，分析原因，提出針對性建議，推動出臺加強糧油倉儲管理相關制度，督促行業主管部門聯合加強糧油存儲安全執法監管，規范儲備糧油輪換，提高財政專項資金的使用效益。

（三）監管信息化建設資金“到位不到位”。一是關注職能部門是否嚴格落實國家發展改革委、國家糧食和物資儲備局等部門《關于加快推進糧食購銷領域監管信息化建設的指導意見》和省市工作要求，加快構建糧庫信息化系統結構，深化智慧糧庫建設，“糧安工程”規劃建設任務是否完成。二是關注財政部門是否加強資金撥付，建設單位是否確保項目順利開展。通過審計，揭示和反映擠占、挪用、截留糧食購銷領域監管信息化建設資金問題和績效管理問題，提出建議，解決建設使用中的問題，推動監管信息化體系建設。

糧食購銷領域專項審計中存在的問題

（一）審前準備不充分。一方面，對重大政策和行業制度掌握不全面，不深入。糧食購銷領域審計涉及的范圍面寬量大，既有大政方針，又有流通管理、倉儲管理、質量安全管理、計量管理、儲備糧貸款、財政補貼，歷史遺留的政策性掛賬等具體方面，因此審計人員前期對重大政策和行業制度掌握不全面，認識不深入，就會導致工作進入狀態慢，工作效率低。另一方面，審前方案制定不精準。糧食購銷領域審計涉及牽扯發改（區糧食和物資儲備）、財政、市場監管、糧食企業和基層糧庫等多個單位，同時審計跨年度較長，審計前期對涉糧企業和基層糧庫糧食規模、購銷儲輪換模式、財政補貼等要素難以全面掌握，了解不精準，致使審計實施方案制定不細致，反復調整，影響審計質效。

（二）推進問題整改長效機制不健全。在推進審計整改問題落實過程中，往往只注重“發現什么問題整改什么問題”，忽略了問題背后產生的原因，在推進揭示問題、規范管理、促進改革，完善各領域政策措施和制度規則方面還存在不足，長效管理監督機制不完善。同時，在審計過程中，與財政、市場監管、紀檢部門等部門合作不深入，沒有形成多部門密切合作、共同監督的合力。

（三）審計人員力量薄弱。基層審計機關人員少，審計業務量大，時間緊張，資源難以整合，不能兼顧。以此次開展糧食購銷領域審計工作為例，審計組僅有4名審計人員，均為財務審計專業，37天完成了2013年至2021年糧食企業和基層糧庫糧食購銷業務審計，在審計過程中，只注重了財務審計，對工程項目審計和大數據分析審計等關注不夠。

改進糧食購銷專項審計工作的對策

（一）吃透政策。開展審計前，要全面收集整理歸納各級黨委政府相關政策法規，并深入學習研究，還需把握行業規律，對審計項目背后的政策安排和政治考量做到心中有數、有的放矢，熟知政策、領會實質、善于運用，才能更好地找準和把握專項審計的重點，提升審計工作水平和成效。具體來說，審計人員應認真學習《糧食質量安全監管辦法》《糧食流通管理條例》《糧油倉儲管理辦法》《政府儲備糧食質量安全管理辦法》《政府儲備糧倉儲管理辦法》《中華人民共和國計量法實施細則》等文件，并做到融會貫通。

（二）摸清底數。審計組應采取走訪主管部門、糧食企業和基層糧庫，通過查閱資料、聽取匯報、現場查看等方式，廣泛了解專項資金撥付使用和財政補貼情況，貸款規模、地方儲備糧規模、儲備糧輪換政策執行。圍繞糧食行業歷史沿革，發展現狀，改革方向、管理職責、業務運行等情況進行深入研究分析，有利于發現薄弱環節，快速鎖定問題線索，確定專項審計工作的切入點。

（三）優化方案。結合審前調查情況，編制切實可行的審計實施方案，聚焦重點。一份良好的審計實施方案，像一張清晰明確的地圖，標明審計工作方向和步驟，確保在規定的時間內達到審計目標，完成審計任務。方案編制應重點關注研究審計立項的政策背景，分析項目、資金與政策的相關性和績效性，圍繞儲備糧規模、貸款、財政保管費和利息補貼資金、儲備糧購銷、儲備糧存儲安全等方面重點突破。

（四）完善機制。整改落實是專項審計的重要組成部分，關系著審計項目整體的質量和水平，是確保審計監督職責發揮的關鍵。一是推動政策措施制度機制的執行完善。審計過程中充分與被審計單位溝通，推行立審立改、邊審邊改，提出具有可操作性的意見，幫助被審計單位建立長效機制，做到一體推進揭示問題、規范管理、促進改革，完善各領域政策措施和制度規則。二是推進審計與其他監督貫通協同形成合力。在審計過程中，強化對重點領域、重點項目及重點崗位的審計監督，并加強與其他監督部門開展合作，在深化審計成果運用上相向而行、同向發力，把審計發現問題移交至相關行政監督部門或行業主管部門，及時溝通反饋，加大審計發現重大問題處理和追責力度，開展專項治理，共享監督成果，形成監督合力。三是列明審計查出問題整改清單，嚴格要求整改時限，實行審計整改對賬銷號制度，對整改情況進行集中和動態管理，強化整改跟蹤督導，扎實做好審計“下半篇文章”。

（五）整合資源。合理整合審計資源是提高審計效能的保障，開展糧食購銷領域專項審計需要人員較多，在審計力量有限的情況下應科學統籌，根據審計事項的特點和審計人員的知識、能力、經驗，合理配置審計資源，最大限度挖掘潛力。審計組應分設財務主審與工程主審，必要時抽調計算機專業人員進行數據分析，明確雙主審的責任分工，有效進行業務攻堅，形成工作合力，提升審計工作質效。

（作者單位：銅川市耀州區審計局）