基于CSA的傳統(tǒng)媒體大型節(jié)目活動(dòng)審計(jì)研究

李立

傳統(tǒng)媒體大型節(jié)目活動(dòng)是廣電行業(yè)內(nèi)容生產(chǎn)制作的重要組成部分。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，傳統(tǒng)媒體逐步向互聯(lián)網(wǎng)陣地挺進(jìn)，朝著媒體融合方向轉(zhuǎn)型升級(jí)，主題類晚會(huì)、綜藝性節(jié)目，“大屏+小屏”“線上+線下”等大型節(jié)目活動(dòng)增多，形態(tài)也更豐富多樣。此類節(jié)目活動(dòng)具有周期短、時(shí)效強(qiáng)、投資高、追溯難等特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)管理上具有一定的靈活性、特殊性，流程監(jiān)管也較為復(fù)雜和困難，因此探索如何科學(xué)合理設(shè)置大型節(jié)目活動(dòng)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程、加強(qiáng)項(xiàng)目監(jiān)管及協(xié)同審計(jì)具有十分重要的意義。

存在問題

目前，大型節(jié)目活動(dòng)項(xiàng)目通常采取設(shè)立節(jié)目組方式開展，項(xiàng)目立項(xiàng)由相關(guān)管理部門審核通過，項(xiàng)目招采、合同簽訂、制作等環(huán)節(jié)則由節(jié)目組編導(dǎo)全權(quán)負(fù)責(zé)，費(fèi)用報(bào)銷流程較短，大多在節(jié)目組內(nèi)部即可完成，結(jié)項(xiàng)時(shí)再由相關(guān)管理部門進(jìn)行審核。這種方式雖然減少了對(duì)節(jié)目組流程審核環(huán)節(jié)的限制，提高了節(jié)目制作效率，賦予其更多權(quán)利和創(chuàng)意施展空間，但弊端也顯而易見。“掐頭去尾”式管理增加了節(jié)目活動(dòng)制作過程中的各項(xiàng)未知風(fēng)險(xiǎn)，造成過程“黑箱”，難以監(jiān)督管控，出現(xiàn)問題后溯源難度高，導(dǎo)致流程的隨意性和風(fēng)險(xiǎn)不可控性增高。同時(shí)，由于節(jié)目組內(nèi)部人員大多為內(nèi)容制作方面的專業(yè)人員，對(duì)招采、合同等領(lǐng)域并不熟悉，往往出現(xiàn)一人在多環(huán)節(jié)中扮演不同角色的情況，先開展后招采、先交易后簽合同等情況屢屢發(fā)生，轉(zhuǎn)包、拆包等情況不時(shí)出現(xiàn)，既不利于合法合規(guī)開展業(yè)務(wù)，也易造成舞弊風(fēng)險(xiǎn)，最終使得產(chǎn)業(yè)運(yùn)營、品牌延伸和拓展能力不足，對(duì)節(jié)目及活動(dòng)進(jìn)一步品牌化、IP化發(fā)展極為不利。

雖然傳統(tǒng)媒體將大型節(jié)目活動(dòng)納入了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍，但是由于相關(guān)制度流程的不健全，科學(xué)有效的管理手段難以跟進(jìn)，造成內(nèi)部審計(jì)無法起到有效監(jiān)督作用，對(duì)項(xiàng)目開展流程及過程難以完全摸清，節(jié)目組無視或繞開內(nèi)部審計(jì)情況時(shí)有發(fā)生，審計(jì)人員完全處于被動(dòng)地位，監(jiān)督效率效果不佳，監(jiān)督過程流于形式。

原因剖析

造成這些問題，主要有以下幾方面原因：一是管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)所扮演的角色缺乏準(zhǔn)確定位，對(duì)其應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的監(jiān)督和服務(wù)作用缺乏充分認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層支持力度較弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部分權(quán)利隱形缺失，無法充分參與到監(jiān)督過程之中。二是節(jié)目組對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在一定抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)阻礙了節(jié)目活動(dòng)的正常制作開展，對(duì)節(jié)目活動(dòng)本身毫無幫助。三是內(nèi)部審計(jì)對(duì)節(jié)目活動(dòng)進(jìn)行協(xié)同審計(jì)的相關(guān)制度缺失，單位內(nèi)部審計(jì)制度主要針對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)審計(jì)，無法有效指導(dǎo)節(jié)目活動(dòng)等專項(xiàng)審計(jì)工作，導(dǎo)致此類協(xié)同審計(jì)管理流程不夠科學(xué)明晰，審計(jì)效果不佳。四是管理信息化不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)全面參與節(jié)目活動(dòng)項(xiàng)目過程，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)估、服務(wù)、反饋存在一定制約作用。五是內(nèi)部審計(jì)人員缺乏內(nèi)容生產(chǎn)制作類項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)，對(duì)大型節(jié)目活動(dòng)實(shí)施過程中應(yīng)著重注意和控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足或存在認(rèn)識(shí)偏差，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

實(shí)施路徑

基于CSA的大型節(jié)目活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施包含七個(gè)步驟：

（一）召開控制自我評(píng)估專題研討會(huì)。專題研討會(huì)召開之前，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與流程執(zhí)行人員及流程相關(guān)部門進(jìn)行會(huì)談，闡明CSA操作流程、意義和目標(biāo)，取得管理層對(duì)CSA開展的認(rèn)可，獲得參與討論會(huì)成員的支持。同時(shí)，會(huì)議開始前，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審核節(jié)目活動(dòng)所有關(guān)鍵控制結(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立流程模型，確定研討會(huì)開展方案，精心設(shè)計(jì)討論問題提綱，與各參與者溝通確定會(huì)議時(shí)間；會(huì)議開始時(shí)，可以從回顧舉辦大型節(jié)目活動(dòng)的目標(biāo)和意義開始，強(qiáng)調(diào)為達(dá)成目標(biāo)，在遇到流程障礙時(shí)應(yīng)當(dāng)如何解決，如果團(tuán)隊(duì)成員不愿意公開發(fā)布意見，可以采用便簽方式，無記名寫出意見，統(tǒng)一收取后，再將意見進(jìn)行公布，內(nèi)部審計(jì)人員在會(huì)議中要肩負(fù)起把握節(jié)奏和方向的重要職責(zé)；會(huì)議結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)議情況進(jìn)行整理匯總分析，剖析會(huì)議成功之處以及存在不足的地方，以便完善下一次研討會(huì)。

（二）解決控制弱點(diǎn)。控制弱點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)和解決，一部分來源于現(xiàn)有流程的控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，另一部分來自討論會(huì)中參與者提出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制弱點(diǎn)。在討論過程中，內(nèi)部審計(jì)人員作為組織者，應(yīng)當(dāng)判斷該控制弱點(diǎn)的重要性，引導(dǎo)參與人員討論解決方案，改進(jìn)不合理及過度控制流程，加強(qiáng)控制薄弱節(jié)點(diǎn)；同時(shí)，可以在會(huì)前或者會(huì)后進(jìn)行問卷調(diào)查，對(duì)大型節(jié)目活動(dòng)控制流程的合理性、健全性、有效性開展更為廣泛的調(diào)查研究，作為討論會(huì)的補(bǔ)充、延伸和佐證。

（三）提交自我評(píng)估報(bào)告。自我評(píng)估報(bào)告由參會(huì)的流程執(zhí)行人員及流程相關(guān)部門撰寫并提交單位總經(jīng)理辦公會(huì)議，內(nèi)部審計(jì)人員僅僅是自我評(píng)估的策劃者、組織者和推動(dòng)者。自我評(píng)估報(bào)告提交后，應(yīng)當(dāng)形成正式文件或制度，及時(shí)改進(jìn)現(xiàn)有流程，啟用新的內(nèi)控流程。

（四）開展立項(xiàng)及概算審計(jì)。第四步至第七步為內(nèi)部審計(jì)跟蹤協(xié)同審計(jì)階段。在審計(jì)開始前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)照自我評(píng)估報(bào)告，認(rèn)真梳理分析業(yè)務(wù)流程，識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)方向作出安排部署。在立項(xiàng)階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建議書、可行性調(diào)研報(bào)告及項(xiàng)目概算的科學(xué)性、完整性和有效性。

（五）開展采購與招標(biāo)過程跟蹤審計(jì)。大型節(jié)目活動(dòng)采購與招標(biāo)過程通常涉及導(dǎo)演、舞美、燈光、音響、道具等多項(xiàng)內(nèi)容，專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣、細(xì)項(xiàng)繁雜、支出集中，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把控的重難點(diǎn)環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，審計(jì)組應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購與招標(biāo)過程的真實(shí)性、合規(guī)性，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和監(jiān)控。同時(shí)，應(yīng)把握經(jīng)濟(jì)性原則，對(duì)審計(jì)的成本效益進(jìn)行評(píng)估，集中主要精力，關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）開展節(jié)目活動(dòng)實(shí)施過程跟蹤審計(jì)。該部分應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合規(guī)性、與計(jì)劃的一致性，采購合同與實(shí)物的一致性，付款進(jìn)度及費(fèi)用報(bào)銷重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)流程合理性、有效性，以及項(xiàng)目變更手續(xù)的合規(guī)性、完整性、真實(shí)性。

（七）開展結(jié)算審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。在節(jié)目活動(dòng)已結(jié)束、項(xiàng)目未結(jié)項(xiàng)前，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，總結(jié)分析存在問題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，提出解決措施建議，最終形成審計(jì)報(bào)告。并以此作為下一輪控制自我評(píng)估討論會(huì)內(nèi)容的重要依據(jù)，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制，提升IP品牌價(jià)值，推動(dòng)內(nèi)控流程的循環(huán)改進(jìn)。

（作者單位：陜西廣電融媒體集團(tuán)有限公司）