制造企業預算管理中存在的問題及完善措施

汪美霞

（甬矽電子（寧波）股份有限公司，浙江 寧波 315000）

1 引言

制造企業與普通企業在經營管理過程中存在明顯差異，面對當前激烈的競爭態勢，制造企業需要在保證產品質量的前提下，做好對生產流程的優化，確保預算管理工作在實際落實過程中能夠始終貫穿整個生產經營過程并發揮其應有的作用。但就目前我國制造企業的預算管理工作落實情況來看，企業還需要投入更多的精力和成本才能實現對預算管理工作的有效調整，以解決當前預算管理工作中仍存在的部分問題。

2 現代企業強化預算管理的重要價值

對于制造企業而言，生產經營活動的穩定性至關重要，預算管理工作作為直接關系到制造企業生產經營活動的工作內容必須得到高度重視。在我國當前的時代背景下，企業間的競爭越發激烈，企業想要在正常運營過程中始終走在符合自身長期發展戰略的道路上，就需要按照企業內外部環境的變化，調整經營管理策略，不斷提升自身經營管理水平。而預算管理是提升企業經營管理水平的重要手段，這也是現代企業在預算管理方面投入較多精力的重要原因。

制造企業屬于資金和勞動密集型的企業，生產經營活動對制造企業極為重要，而預算管理工作能夠按照工作環節的具體需求對企業生產經營活動中所需的資源進行科學、合理的規劃[1]。制造企業借助預算管理能更好地發現當前企業在生產經營活動中存在的問題，并及時解決這部分問題，以提升自身競爭力為目標不斷提升企業在生產經營活動中的規范性，避免制造企業在正常的生產經營活動中面臨多種經營風險，從而影響制造企業的健康化發展。

我國制造企業當前在《中國制造2025》行動綱領的指引下，企業的發展戰略已經得到了有效調整，著眼于制造企業的長遠利益，形成了企業的中長期發展戰略規劃[2]。在預算管理工作的指導下，制造企業的中長期發展戰略規劃能得到更進一步的明確，并能將其中的經營目標進行更進一步的細化，做好對制造企業預算目標的制定，實現對預算編制、執行、控制等工作環節的有效落實，推動實現制造企業發展戰略規劃的進一步完善。

3 當前企業預算管理工作中存在的問題分析

3.1 企業實際業務與預算管理脫節

制造企業要想在企業內部發揮出預算管理應有的價值就必須做到與實際業務相結合，立足于制造企業的實際需求，明確預算管理措施。但實際上，由于制造企業內部并不具備相應的基礎條件，預算管理工作并未真正落實到生產經營活動中，預算管理工作趨于形式化。出現這種情況的主要原因在于制造企業領導層對預算管理工作的關注度并不高，導致企業內部并未形成對預算管理工作的高度重視及良好的工作氛圍，因此企業內部工作人員在該項工作落實過程中的配合度并不高，認為預算只是財務部門的事情，導致制造企業的實際業務與預算管理脫節。

制造企業的生產經營活動雖然與預算管理工作存在一定的聯系，但要在生產經營活動中發揮預算管理的工作價值，企業內部其他部門工作人員的配合也是極為關鍵的。制造企業基層工作人員在實際工作中長期扎根于自身的工作崗位及內容，與預算管理工作之間有著明顯的距離，因此，基層工作人員也基本不可能具備較強的預算意識，只有在制造企業中層領導的合理引導下才能更好地對預算管理工作進行配合。但制造企業中層領導在實際工作中是按照企業管理層的要求來進行的，在預算管理工作并未得到企業管理層高度支持的情況下，中層領導在預算管理工作中能發揮出的作用也是有限的。制造企業內部在這種基礎條件下，預算管理工作的落實難度大幅提升，對于預算管理工作中所制定的預算管理目標也基本無法得到實現。

3.2 缺乏科學的預算績效評價體制

制造業雖然是我國重要的基礎產業，相對于其他行業，制造業在發展過程中經歷過更多的考驗，但同樣也給制造業的后續發展帶來了一定影響。制造企業中的預算績效評價體系建立時間較早，并且在使用過程中并未經歷大規模的調整，制造企業現行的預算績效評價體系與其在最初狀態下的預算績效評價體系之間并無過大的差異，但制造業當前所面臨的市場競爭越發激烈，制造業的生存環境也更加惡劣，在這種條件下制造企業現行的預算績效評價體系已經很難發揮作用，導致預算管控效率較為低下。

在不合理的預算績效評價體制下，制造企業的預算管理工作很容易受到限制，導致制造企業的預算管理工作無法得到有效執行或最終執行的效果與預期存在明顯差距。預算績效評價體制的問題在制造企業中已經引起了較為惡劣的影響，一方面，與制造企業實際需求不符的預算績效評價體制已經無法協調企業內部的預算管理與績效管理工作，導致兩方面的工作出現了明顯割裂，導致生產經營活動規范性大幅下降。另一方面，在現行的預算績效評價體制下，無法做到對企業預算管理人員的工作進行有效考核與激勵，導致預算管理工作在落實過程中，預算管理人員的工作態度容易出現問題，進而影響到預算管理工作的質量[3]。

3.3 預算績效管理監督力度不足

制造企業要充分發揮預算績效管理的價值，讓預算得到充分執行就必須重視對預算績效管理的有效監督，但是，當前在制造企業內部，企業管理層的關注點仍在實際的生產經營活動以及企業的經濟效益上，對預算績效管理的價值未能得到全面認識，因此在預算績效管理的監督力度上存在較為明顯的缺陷，導致制造企業的預算執行效力無法得到很好的保障。

制造企業預算績效管理監督力度不足主要表現在：預算執行過程中對預算目標的重視度不高。并且，在實際工作中并未按照相關標準要求的規范流程進行工作落實，導致預算執行缺乏規范性，而相關工作人員的監督仍然停留在表面，并未真正落實到預算執行的工作過程中。預算執行部門與財務部門之間的聯系較少，無法做到對預算執行部門的有效監督，更多的是對預算執行部門的工作報告進行審核與監督，導致預算執行部門的資金使用情況出現問題的概率增大，資源利用率受到明顯限制。在落實預算績效管理監督工作的過程中，所使用的方式方法也較為傳統，無法實現信息的及時、有效傳遞，對預算執行部門的工作落實情況無法進行動態分析，導致預算執行部門部分工作已經落實完成后才發現該項工作與企業實際需求存在明顯偏差，制造企業并未在企業內部的預算管理工作中實現更為有效的信息化建設，這大大阻礙了企業預算績效管理的有效監督。

3.4 缺乏科學的績效管理理念

缺乏科學的績效管理理念是當前制造企業中預算管理價值無法得到有效發揮的重要原因，制造企業內部并未針對預算績效體系形成相應的科學管理理念。預算績效管理工作對于制造企業的經營管理工作有著較為明顯的影響，制造企業在實際開展正常生產經營活動的過程中，需要充分利用科學的績效管理理念，提升企業經營管理效率，從而實現對企業經營管理成本的有效控制，讓企業內部資金發揮出應有的價值。但在制造企業缺乏科學的績效管理理念的情況下，制造企業很難做到對企業生產經營活動的有效控制，也無法在科學的績效管理理念的指導下實現企業經營管理與預算績效管理之間的相互平衡與相互促進，進而影響到制造企業的正常生產經營[4]。受到這種企業內部環境的影響，制造企業的內部基層工作人員無法合理認識當前制造企業的經營發展狀態，導致企業預算績效管理無法真正落實到生產經營活動中，甚至還會影響企業內部工作人員的工作熱情。

4 制造企業強化預算管理的重要路徑

4.1 加強企業內部溝通整合，樹立正確的預算價值觀，實現控制措施的有效融合

預算管理工作要想充分發揮自身價值就要融入企業的實際生產經營活動中，做到與工作環節有效融合，想要實現這一點就需要制造企業在企業內部形成與預算管理工作需求相符的內部環境，同時企業預算管理部門在獲取企業管理層支持的情況下，做好與企業內部其他部門的有效溝通，協調制造企業內部各個部門間的關系，確保在預算管理工作的落實過程中能夠及時獲取到企業內部其他部門的大力支持，以推動預算管理工作的有效落實。

做好預算管理工作相關內容和價值的有效宣傳，為制造企業內部工作人員樹立正確的預算價值觀。在進行內部宣傳工作的過程中，將宣傳重心放在預算管理對制造企業未來發展和工作人員切身利益的積極影響上，讓制造企業內部的工作人員能夠更加直觀地看到預算管理的價值，通過這種方式來提升制造企業內部工作人員的配合度[5]。在制造企業內部工作人員明確預算管理的有效落實能給企業帶來的改變和積極的影響以后，也能更好地明確當前制造企業的經營管理狀態，在企業內部形成相對穩定的工作氛圍，避免部分工作人員的生產積極性受到負面影響。

推動制造企業的預算績效管理與內部控制措施的有效融合，從當前制造企業的內部控制上出發，明確當前制造企業內部預算績效管理上存在的問題，優化并完善制造企業預算績效管理體系，立足于企業的經營管理狀況和實際需求以形成契合度更高的管理制度。將預算管理制度融入企業內部控制制度中，以更好地保障制造企業預算管理工作的有效落實。

4.2 加強企業基礎管理，設置科學合理的預算目標

在制造企業中生產經營活動至關重要，因此必須重視制造企業的基礎管理，確保制造企業的基層工作人員對當前企業的經營管理狀況以及后續的發展計劃有更加充分的了解，提升企業內部基層工作人員對制造企業未來發展的信心，引導基層工作人員在實際的生產經營活動中抱以更高的工作熱情，為制造企業的生產經營活動提供質量的保障。同時需要認識到制造企業基層工作人員在長期以來的工作過程中積累了豐富的工作經驗，能夠有效保證自身工作內容的質量，但由于其在意識、學習理解能力、知識文化水平等方面較為薄弱，加上與預算管理工作之間存在明顯距離，很難實現與預算管理工作的有效配合，因此，預算管理工作人員需要在制造企業管理層的大力支持下，做好對中層領導干部預算管理價值的宣傳，借助中層干部提升基層工作人員的配合能力，確保在預算管理工作的過程中，制造企業內部所有人員均能對其進行有效配合。

制造企業在生產經營過程中需要對自身生產經營能力、產品市場認可度、市場環境變化等多個方面的因素有較為充分的了解，借助對這部分信息的了解來形成制造企業預算目標制定的重要基礎，結合制造企業的內部調查、工作報告顯示的近幾年企業的營收變化、各個生產經營工作環節中的資源消耗等，為制造企業制定更為科學、合理的預算目標，并確保以此目標完成的預算編制能對當前制造企業的生產經營活動起到良好的指導效果，進一步提升制造企業生產經營活動的規范性，有效規避企業可能面臨的多種經營風險。

4.3 強化企業預算績效管理

針對當前制造企業在預算管理上存在的不足，應對現行的預算績效管理標準進行完善，推動實現制造企業內部風險管控體系的建立健全。制造企業在生產經營活動中難免會遇到部分意外狀況，這部分意外狀況有可能給企業的預算績效管理帶來影響，進而阻礙預算管理自身價值的充分發揮。風險管控體系的建立能夠實現對這部分意外狀況的合理管控，但在建設過程中需要充分考慮到當前企業所面臨的內外部風險以及當前企業的經營管理狀態[6]。

借助風險管控體系來提升制造企業內部工作人員的風險管控意識，從實際工作內容出發，及時向上級領導反饋在當前工作中存在的多種風險，確保制造企業管理層始終明確企業當前所面臨的風險，并提前做好應對措施的安排。同時，制造企業財務部門應提升對預算績效管理工作的監督力度，確保預算績效管理工作在落實過程中對事前、事中、事后的各項變化均在企業管理層的掌控之中，以提升制造企業的抗風險能力。

5 結語

綜上所述，預算管理是制造企業進一步規范自身生產經營活動的重要手段，制造企業需要強化企業內部預算管理意識，著眼于制造企業預算管理工作的實際需求，建立健全的企業預算管理體系，確保企業在生產經營過程中始終沿著企業的長期發展目標前進。借助預算管理工作對制造企業在當前的實際生產經營過程中可能存在的問題以及潛在的風險進行有效防控，助力實現制造企業的健康化發展。