國有企業全面預算管理問題與對策

韓昭銘

（青島杰瑞工控技術有限公司，山東 青島 266000）

1 引言

國有企業在促進行業領域和市場的發展中發揮著重要的作用。在新時期的背景下，以推動國有企業的深化改革為主要目的，現階段已經采取了一系列的有效措施，對改善和提升國有企業的經營發展水平起到了積極的作用。在現代管理制度和思想中，全面預算管理對于優化和提升企業管理會計工作的質量效果具有重要的作用。

2 全面預算管理概況

2.1 全面預算管理編制方法

全面預算管理是企業管理工作的基本內容之一，為讓全面預算管理能夠貫穿于企業經營發展的各個過程，企業需要嚴格遵循全面預算編制的相關程序和方法要求，選擇適合企業自身發展情況的預算編制方法。當前能夠應用于企業的全面預算管理方法，能夠依據業務量不同分為固定預算法和彈性預算法，依據編制出發點不同分為增量預算法和零基預算法，依據預算期的時間不同分為定期預算法和滾動預算法[1]。企業在選擇編制方法時，應重點考慮企業所在行業的發展特點、企業自身經營發展的特征來作為編制方法的選擇依據。

2.2 全面預算管理實施過程

在預算執行階段，企業全面預算管理最主要的就是能夠對企業的預算執行情況進行監督，全面預算管理的實施主體應能夠針對企業內部的各個預算環節、預算項目以及指標，以層層下分和逐級審批的方式對預算的執行過程進行有效監督[2]。企業按時進行預算與實際情況分析，通過數據反應異常，在實際業務或流程中找出問題，通過過程管控保障全面預算管理的監督作用。

3 國有企業全面預算管理存在的問題

3.1 對全面預算管理認識不足

考慮國有企業在引導和穩定市場發展環境、促進行業領域發展中的重要作用，結合國有企業全面預算管理工作的實際經驗，發現其在日常的工作中缺乏對于全面預算管理重要性的認識。造成這一問題的主要原因是企業內部管理層大多系非財務人員出身，且有些企業甚至是授權財務部完成全面預算工作，未能在企業內部營造全面預算管理的工作環境和氛圍。企業內部各部門認為市場、客戶還未著落，無法編制預測業務；企業內部各個部門之間也未能夠針對全面預算管理加強溝通與交流，部門之間缺乏有效的信息溝通，使得全面預算管理中容易存在基礎數據不準確、頻繁出現異常數據的情況[3]。

3.2 預算指標劃分不合理

預算指標是執行全面預算管理工作的主要依據，對預算指標的設置，需要與后續企業的預算考核指標內容聯系起來，才能夠保障企業預算管理工作的實際效果。但當前部分國有企業在制定預算指標時，未能認識到基層一線員工預算編制工作開展情況對預算執行和考核產生的影響，使得對于預算指標的考核對象更多圍繞企業的經營管理層和部門負責人開展[4]。

3.3 預算管理執行力不佳

實行全面預算管理，能夠對企業開展各項業務活動中消耗的成本費用進行規范和控制，讓企業有限的生產經營成本能夠發揮更大的作用。但當前在開展預算管理工作時，存在執行力不佳的問題。實體部門預計項目開展估算時，非標項目客戶未定，產品標準要求不一，最終簽訂合同與預算不一致，使得企業內部相關職能部門的管理層逐漸忽視預算控制的重要性，進而難以控制企業實際的預算。而結合企業實際開展的各種業務活動類型和實際的工作要求，全面預算管理中的各項指標具有不同的適用情況，要求預算執行人員能夠依據實際的工作情況來開展預算管理工作。但由于企業的預算執行人員未能在開展工作前與相關業務人員進行有效溝通，導致預算執行與實際業務的開展存在出入，影響企業全面預算管理的實際效果。

3.4 全面預算考核機制不完善

全面預算考核機制是實現對企業全面預算管理工作效果合理評價的主要依據。在企業現有的全面預算管理考核機制不完善的情況下，很難將考核評價的最終結果作為企業優化全面預算管理工作的主要依據。經濟責任考核制度在國有企業的預算考核激勵機制中較為常見，這種考核制度主要基于員工薪酬開展工作，在員工業績評價差距較小的情況下，很難激發員工的工作積極性。

3.5 信息化建設不健全

企業應充分利用現代信息技術，規范預算管理流程，提高預算管理效率。但就目前來看，企業對信息化建設的投入雖然比較大，但建設投入對經濟業務提高的能力見效不明顯，尤其是在數據信息獲取方面，銷售、采購、生產等數據往往無法得到實時的收集，導致預算的準確度受到影響，無法做到無預算不執行。

4 國有企業全面預算管理對策分析

針對當前國有企業全面預算管理中存在的問題，在充分考慮新時代對國有企業經營發展提出要求的前提下，主要可以采取以下幾個方面的措施來提升國有企業全面預算管理水平。

4.1 以戰略目標為導向，鼓勵全員參與

以提升國有企業的全面預算管理水平為主要目的，企業首先應提高內部對于全面預算管理工作重要性的認識，能夠在企業內部營造更適于全面預算管理工作開展的環境。具體而言，國有企業應堅持以戰略目標作為全面預算管理工作開展的導向。企業經營管理層和部門負責人應明確企業現階段的主要發展方向，將其作為企業制定預算目標的主要依據。相關人員需要基于企業的總體戰略目標，對企業當前面臨的內外市場經濟環境進行靈活分析，結合以往企業各個部門預算管理工作開展的真實水平，對各個部門需要達到的預算目標進行合理分解。

其次，國有企業還可以通過健全預算管理組織機制的方式，鼓勵企業內部全體員工參與到預算管理的工作中，保障全面預算管理的相關工作內容能夠在企業的各個部門和具體業務活動中得到落實。以加強企業人員的預算管理意識為主要目的，企業的經營管理層應發揮自身的領導模范作用，帶頭學習和了解全面預算管理工作的基本內涵和相關理論內容，并將其運用到實際的業務工作中，讓企業員工能夠真正認識到預算管理對于促進工作開展的重要作用。同時，企業可以搭配全面預算管理相關的培訓活動，向員工講解全面預算管理的意義以及實際工作中的基本操作方法，讓員工能夠認識到預算與業務之間的緊密聯系，從而提高對全面預算管理重要性的認識。

4.2 優化管理制度機制，保障預算落實

考慮到企業全面預算管理工作的基本要求和執行特點，國有企業還可以通過優化全面預算管理制度機制的方式，讓各項貼合企業發展實際的預算指標能夠在具體的業務活動中得到落實，從而更好地發揮預算指標對企業各項業務活動開展的規范作用。具體而言，國有企業首先應從內部各個部門開展的預算管理工作入手，加強對于各個部門業務指標的管理控制。企業應結合自身部門工作開展的實際情況，以優化后的全面預算管理領導機構和員工結構為前提，對企業各個部門的具體預算管理工作內容進行協調優化。企業部門應能夠結合自身的業務特點，明確適用于部門工作的預算編制流程以及編制制度，基于編制流程和制度來收集預算相關的信息，在基于企業總體戰略和發展目標分解部門業務工作具體工作目標之后，提出部門自身的經營計劃或生產銷售計劃。對于預算評估指標的設置，則主要圍繞企業經營發展中涉及的銷售、收入、收款以及成本等綜合指標，將其依據企業各個部門的性質與預算責任結合起來，落實到部門具體人員的工作當中，讓各個業務指標歸口部門能夠實現直接管理。

其次，考慮企業在實際經營發展中容易受到競爭激烈的市場環境變化影響，企業還應制定更為科學合理的預算調整制度來保障各項業務活動的順利開展。對于預算調整制度的構建，主要應圍繞預算管理的申請、審議以及批準3 個主要的流程，對企業部門涉及的預算進行合理調整。在調整運算過程中，應明確影響預算調整的主客觀因素，并根據項目和比例配置情況，選擇具有不同審批權的領導進行審核，由此實現對預算調整審批權限的合理分配。

4.3 設立專門執行機構，加強執行監督

以提升國有企業的全面預算管理水平為主要目的，在企業的日常業務活動開展中，還可以設置專門用于預算執行監督管理的機構，實現對于全面預算管理執行情況的有效監督。具體而言，國有企業首先可以在內部設置專門用于預算執行監督的部門，定期對企業內部各個部門預算執行的情況和過程進行監督審查。對于審查過程中發現的問題需要及時上報給上層管理者，從而實現對相關不合規行為的有效控制。需要注意的是，對預算執行進行監督的部門應能夠體現出獨立運行的特點，從而充分發揮對企業進行內部控制的作用。

其次，國有企業在構建專門執行機構的基礎上，還應構建基于預算管理執行的責任機制，推動企業全面預算管理的規范化發展。企業應確保預算管理工作所具有的權威性，針對企業內部的所有員工產生約束力。對于企業內部的各個職能部門而言，負責人應將預算作為部門自身工作開展的基本導向，注重提升全面預算管理的嚴肅性，并在實際的執行過程中掌握好運算執行的程度，確保全面預算管理能夠發揮其在執行力和控制力等方面的作用。

最后，國有企業還可以通過建立健全預算執行反饋機制的方式，發揮企業員工對于預算管理執行情況的監督作用。企業可以結合自身實際的發展情況，適當調整進行預算反饋的周期和次數，以季度為周期進行預算執行情況相關數據的上報和審批，便于企業在日常的工作中及時發現存在的預算執行成本以及費用浪費等方面的問題，從而有效提高企業的資金使用率，也能夠有效降低成本，提升企業的盈利利潤。

4.4 促進預算業績融合，完善考核指標

開展全面預算管理工作對促進企業的經營發展具有重要的作用，從企業預算考核的角度，促進預算考核與業績考核的有效結合，并注重對于預算考核指標內容的健全完善，能夠將預算考核結果的科學性作為優化提升全面預算管理的主要依據。具體而言，國有企業首先應結合自身業務活動的開展情況，制定更為科學的預算考核指標。企業應建立全面的預算分析制度，實現對于企業全面預算執行情況的科學分析。考慮到企業內部各個職能部門的基本業務特點和預算管理要求存在明顯差異，企業可以先構建一個預算管理分析模板，同時，要求各個職能部門根據自身的預算管理需求，選擇合適的數據分析口徑和方法，以滿足各個部門的預算管理需求，由此確保各項預算管理工作能夠真正落實到各個職能部門。職能部門在基于預算分析模板進行預算分析時，應結合定性與定量分析的方法，將具體的部門業務與企業的建設、生產和運營等一線工作結合起來，定期對預算差異情況進行分析。在此基礎上，企業還可以通過定期召開經濟運行分析會的方式，將企業每季度預算分析后得到的數據制成分析報告，結合報告內容對企業下季度的預算指標完成情況進行預測分析，針對其中可能存在的問題提出相對應的解決方法。

其次，企業應將預算考核與業務考核的內容融合起來，以激發和提升員工工作積極性為主要目的，充分發揮全面預算管理目標對于績效考核的引導作用。企業應將全面預算管理與績效評價內容結合起來，構成一個更完善的全面預算評價體系。對評價體系中具體指標的設置，主要考慮以定量和定性相結合，預算指標、財務指標與非財務指標的結合為標準，制定適合企業職能部門業務特點的預算評估指標等級劃分依據和標準。具體而言，國有企業進行預算考核，應包括以下幾個方面的流程和步驟：企業應在明確預算考核指標的前提下，確保能夠將職能部門自身的工作責任滲透到日常工作當中，將任務是否完成以及任務完成的質量作為對績效進行考核的主要依據，應用定期考核的方式，基于規范的考核秩序來進行績效評價與審核，并能夠依據考核的結果及時進行獎懲的兌現。例如，對于銷售部門的人員主要考核新簽合同指標、收入指標、收款指標、應收賬款周轉率、客戶滿意度；對于生產部門主要考核項目履約進度、產品質量及返修率、存貨周轉率；采購部門則可圍繞庫存材料保有量、采購成本壓降率等來制定進行預算考核評分的具體標準。在合理設置各項預算考核指標的權重分配之后，基于明確的評分標準來對各個部門的得分情況進行計算，將計算得到的結果與評分績效表中的標準進行對比分析，從而發揮預算考核的實際作用。

最后，企業對于預算考核制度的健全完善，應建立在明確定義全面預算、企業戰略規劃以及業績考核三者之間關系的基礎上，提升員工對于全面預算的理解程度。在必要的情況下，可以建立專業的全面預算考核組織機構，讓該組織機構的人員能夠針對企業預算的各個部門，將工作的重點放到職能部門相互間的溝通和協調上，從而有效確保預算工作開展的實際效果。而在獲得基于企業部門實際情況的預算管理考核與評價結果之后，還應結合企業自身所在行業的發展特點以及實際的經營情況，來確定對相關部門和具體員工的獎懲方法。企業應建立具有可操作性的獎懲制度以及規范細則，注重充分發揮薪酬對員工工作積極性的激勵作用，以此來達到促進企業降本增效的目的。

5 結論

綜上所述，提升國有企業的全面預算管理水平，能夠有效促進國有企業在新時代背景下的經營發展。結合當前國有企業全面預算管理中存在的問題，要想發揮全面預算管理的作用，國有企業應在明確自身發展情況的前提下，基于戰略目標提高企業內部全員對全面預算管理重要性的認識，通過更完善的組織管理制度和運行機制來保障預算工作能夠真正落實，在加強對于預算管理工作監督的同時，也應完善預算考核的相關標準和要求。