我國中小企業(yè)稅收政策的問題與對策分析

[摘要]近些年，我國在中小企業(yè)稅收政策扶持方面進(jìn)行了積極探索，但是在增值稅、所得稅、稅收優(yōu)惠以及納稅服務(wù)方面仍然存在很多不足。為此，就需要我國從完善中小企業(yè)發(fā)展稅制體系、完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、健全中小企業(yè)稅收征管制度以及完善中小企業(yè)納稅服務(wù)體系等方面加以改進(jìn)。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅收政策 增值稅 所得稅

目前，中小企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要組成部分。但是，由于中小企業(yè)的先天弱勢，就必須要政府給予稅收政策扶持。中國自1994年實施分稅制改革以來，先后出臺了諸多中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，有效促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展。但是我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策還存在很多問題。為進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，就必須要完善中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策。

一、我國中小企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

1.增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策。自2009年1月1日起，我國增值稅開始由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型。這種轉(zhuǎn)型有利于減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)：一是擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍。新的增值稅規(guī)定固定資產(chǎn)可以當(dāng)期抵扣進(jìn)項稅額，這會大大減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)；二是降低小規(guī)模納稅人稅率。將原來6%、4%兩檔稅率統(tǒng)一降為3%；三是加大稅收優(yōu)惠力度。新增值稅規(guī)定，銷售貨物月銷售額3000元~10000元的，應(yīng)稅勞務(wù)為月銷售額2000元~6000元，低于這個標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)可以免征增值稅。

2.企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。我國于2008年1月1日起開始實施新的所得稅法。新的所得稅法也為中小企業(yè)提供了較大的優(yōu)惠，具體措施包括：一是將所得稅稅率統(tǒng)一為25%，改變了內(nèi)外資企業(yè)區(qū)別征稅的狀況；二是統(tǒng)一各項支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)人員工資提高了稅前扣除限額；三是提高捐贈支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等，大大地減輕了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)；三是提供了“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。

3.營業(yè)稅相關(guān)優(yōu)惠政策。在提高起征點(diǎn)方面，個人按期繳納營業(yè)稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額為1000元~5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額為100元。在稅收優(yōu)惠方面，國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新中小企業(yè)，從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的可以3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。在營業(yè)稅改征增值稅方面，對小規(guī)模納稅人企業(yè)而言，營改增后稅率從營業(yè)稅的5%調(diào)整到增值稅的3%。這也將大大減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、我國中小企業(yè)稅收政策存在的問題

1.增值稅稅制存在缺陷。一是目前增值稅只允許增值稅納稅人扣除購進(jìn)與生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額，無法將交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等納入到此項優(yōu)惠之中。二是增值稅法將增值稅劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并且小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額。三是小規(guī)模納稅人不具有使用增值稅專用發(fā)票的資格導(dǎo)致很多一般納稅人不愿意與小規(guī)模納稅人交易，不利于中小企業(yè)的稅收減負(fù)。

2.企業(yè)所得稅稅制存在缺陷。雖然我國新的企業(yè)所得稅法降低了企業(yè)所得稅稅率，在一定程度上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。但是，中國企業(yè)所得稅的稅負(fù)還是偏高的。尤其是對比西方發(fā)達(dá)國家10%~25%的企業(yè)所得稅稅率，企業(yè)的稅負(fù)還是比較重。這樣也不利于中小企業(yè)的發(fā)展壯大。另外，我國所得稅稅率也沒有考慮到中國企業(yè)的地區(qū)差異以及行業(yè)差異。

3.稅收優(yōu)惠政策體系不健全。一是稅收優(yōu)惠政策比較單一。我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要包括稅率優(yōu)惠和減免稅兩種，方式還比較單一，不太適應(yīng)越來越復(fù)雜的中小企業(yè)。二是享受稅收優(yōu)惠的認(rèn)定條件比較高，導(dǎo)致很多中小企業(yè)最終無法享受到稅收優(yōu)惠。三是我國的稅收征管制度存在不足。一方面是國稅與地稅的分設(shè)增加了中小企業(yè)納稅成本。另一方面現(xiàn)有的稅款征收方式也給中小企業(yè)造成了不同的稅收負(fù)擔(dān)。

4.納稅服務(wù)體系不完善。一是納稅服務(wù)的法律體系還沒有建立起來。目前納稅服務(wù)的法律依據(jù)主要是新征管法，還缺乏專門的法律體系，中小企業(yè)的權(quán)益還缺乏有效的保障。二是稅務(wù)部門對中小企業(yè)錯誤認(rèn)識。在實際中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會在思想上假定中小企業(yè)會偷稅、漏稅，從而無法為中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。三是納稅服務(wù)內(nèi)容不足。現(xiàn)有的納稅服務(wù)還僅僅停留在制度層面，并沒有得到很好的落實。

三、完善我國中小企業(yè)稅收政策的對策

1.完善中小企業(yè)發(fā)展稅制體系。一是要建立中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系，扶持中小企業(yè)的發(fā)展。二是要調(diào)整和完善中小企業(yè)增值稅稅制，包括減輕小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)、針對不同地區(qū)和行業(yè)的中小企業(yè)實施定率和定額納稅等。還要，同等對待增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，促進(jìn)兩者稅負(fù)的公平。三是要從準(zhǔn)予稅前列支符合規(guī)定的借款利息、縮短中小企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限等完善所得稅稅制。

2.完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。一是要完善中小企業(yè)直接稅收優(yōu)惠政策，即直接降低中小企業(yè)所得稅稅率或者提高中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額，鼓勵和扶持創(chuàng)辦中小企業(yè)。二是要完善中小企業(yè)間接稅收優(yōu)惠政策，比如對具有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)免征所得稅，還比如允許中小企業(yè)實施固定資產(chǎn)加速折舊，再比如鼓勵中小企業(yè)將所得利潤進(jìn)行再投資等，減輕中小企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

3.健全中小企業(yè)稅收征管制度。一是要消除中小企業(yè)稅收歧視政策，以發(fā)展的眼光給中小企業(yè)有力的政策支持，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場環(huán)境。二是要改革我國目前的稅收征管模式，要提高稅收征管效率，降低中小企業(yè)納稅成本。要改變國稅和地稅兩個稅務(wù)部門的存在，減少多頭管理中小企業(yè)稅收的問題。另外，還需要加大稅務(wù)稽查力度，促進(jìn)稅法真正落到實處。

4.完善中小企業(yè)納稅服務(wù)體系。一是要樹立正確的納稅服務(wù)理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)要將中小企業(yè)納稅人作為“客戶”，并提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。二是要加大納稅服務(wù)手段和方式的創(chuàng)新力度。稅務(wù)部門需要加強(qiáng)與銀行、工商等部門的聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，更好地為納稅人做好服務(wù)。三是要加強(qiáng)稅務(wù)人員的培訓(xùn)與考核，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)隊伍。

參考文獻(xiàn)：

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