企業會計如何算好“稅收籌劃”這筆賬

徐靜 薛佳麗

在現代企業中，納稅早已成為企業的日常工作，而稅務支出就成了企業的一大重要開支。對于企業自身發展而言，需要使成本最小化以提高利潤。為了在滿足納稅要求的前提條件下控制成本，企業需要進行稅務籌劃。稅務籌劃是企業會計核算工作的重要組成部分，即以合理渠道、合理方式控制企業應繳稅金。但很多企業卻并沒有做好稅款籌劃工作，最終產生了不必要的開支。

企業會計核算與稅款籌劃的關聯

企業在開展運營活動時首先考慮的就是資金與成本，通過會計核算則能給予管理層決策建議。會計核算就是通過確認、計量、記錄等方式，對特定經營主體的生產經營活動進行記賬、算賬與報賬。因此，通過會計核算結論，還能發現企業的潛在問題，為企業調整運營戰略和部署提供幫助。例如，企業管理層能通過會計核算結論明確生產環節是否存在成本過高的問題，從而及時控制成本，達到提高利潤的目的。

稅收籌劃是指通過對企業經營項目涉稅業務進行有效策劃，在稅法允許范圍之內，制定科學完善的納稅方案，從而達到合理節稅的目的。可以將稅款籌劃視作企業控制運營成本的方式，因而，當企業在開展會計核算工作時，發現還能對稅款開展控制，就能憑借稅款籌劃縮減成本

企業會計核算工作中開展稅款籌劃的原則

盡管稅款籌劃工作有利于企業控制成本，但因為會計核算是稅款籌劃的基礎，因而在進行稅收籌劃時需要嚴格遵守一些規范和要求。稅款籌劃必須以國家法律為基礎，保證企業在遵守國家法律法規的基礎上控制稅務成本。如果企業的稅款籌劃活動違反了國家的法律法規，不但無法控制企業稅務成本，還會給企業造成嚴重后果。

企業稅款籌劃需要重視成本和效益，最終目的是減少稅務開支，提高企業利潤。在稅款籌劃過程中，理應保證方案的有效性，即保證其具有提高企業利潤的實際效果。因此，還需要綜合考慮施行階段產生的成本，若稅款籌劃施行的成本比較高，或是大于等于企業需要繳納的稅款金額，那樣稅款籌劃方案就沒有兼顧成本和效益，因此也就不具有可行性，籌劃方案圍繞企業全部的經營活動展開，因而需要與企業運營工作保持高度統一。稅收籌劃工作涉及范圍較為敏感，稅收征管的相關法律法規明確規定若納稅人出現偷稅漏稅行為，稅務機關應嚴格遵守法律法規，及時追回應繳納的稅額，督促納稅主體繳納一定數量的滯納金，并給予行政處罰。如果企業已經構成犯罪，則需要移交有關部門追究刑事責任。

稅款籌劃方案的制定，屬于企業財務管理工作的一部分，同時也是企業降低生產成本的方式之一。在稅款籌劃方案制定過程中，要求會計工作人員具有全局性思維，結合企業發展全局開展稅務籌劃，一方面需要避免因為稅款籌劃工作不合理使企業遭遇的法律風險，另一方面，還需要避免對企業的稅務工作產生不利影響。因此，稅款籌劃工作需要圍繞企業全部生產運營活動開展，會計人員需要綜合考慮各種因素。

企業會計核算工作中稅款籌劃的作用

明確繳稅日期。我國有關稅收的法律法規對企業繳納稅金的期限作了明確規定，并向企業提供多種稅金繳納方案。首先，稅收法律中規定，企業如果通過使用現款開展業務活動，在接到錢款的當天就應當繳納相應稅金，可如果是通過分期或是應收賬款的方式開展業務，則可以按照特定的稅金繳納日期納稅。因此，企業繳納稅金的時間具有很大的靈活性。

減少企業利潤所得稅繳納金額。在稅款籌劃工作中，會計人員應當明確企業在運營過程中產生的各項成本開支，并且建議企業留存各類開支憑據。在企業生產過程中，產品一旦出現損壞、遺失或是無法使用等狀況，均需列入壞賬處理。同時，制造產品產生的成本總金額需要預提，企業產品的成本開支越大，獲得的利潤就越低，需要交納的稅金就越少。

加快折舊。加快折舊也是企業普遍采用的稅款籌劃方式之一，企業擁有大量的固定資產，而受使用時長和市場影響，這些固定資產的原有價值也會受到影響，即出現貶值。因而，企業能通過加快固定資產貶值的方式提高企業運營開支，進而減少所得稅負擔。同時，還能做好存貨的核算工作，有關存貨的核算方式有很多種方式，且不同方式測算出的最終成本也會存在一些區別。企業在進入下一納稅年度之前，就需要對存貨在市場中的行情做出分析，并積極向當地稅收機關開展報備。企業理應選擇一種恰當的方式測算存貨成本，且一旦明確存貨的計價方式，后期就無法再隨意變更，因此，企業一定要結合市場情況對存貨成本進行估測。對市場內固定資產的投資成本開展回收利用，這一措施能降低企業的當期利潤，最終減少稅金繳納金額。

企業做好稅收籌劃工作的策略

企業應明確稅款籌劃工作的目標。在企業發展過程中稅款籌劃早已成為一項必須進行的工作，這是因為依靠稅款籌劃能夠有效減少企業運營成本，降低企業的稅務負擔，而在稅款籌劃工作中首先應明確兩個目標，第一是涉稅零風險目標，第二是獲取資金的時長價值。因此，企業理應從信息的歸納與分析、危機處理等層面搭建稅收籌劃風險防控體制機制，這能有效使企業認識到生產運營階段所承擔的成本與稅務風險。

明確自身組織形式。我國存在多種組織形式的企業，而不同企業的納稅方式和納稅標準也存在很大差別，如公司、獨資及其合伙就分別需要依照不同的標準進行納稅，且即便歸屬于同一公司企業，總公司與子公司之間的納稅標準也存在很大差別，因此企業理應以具體組織形式為標準。

做好財會專業人才的招聘工作。企業會計核算和稅款籌劃工作對財會工作人員的專業能力要求極高，除了需要掌握專業的財會知識、法律知識，同時還必須有較強的責任觀念，所以企業在吸納人才的過程中，要確保求職人員的專業能力符合要求。高素質的工作人員能力更強，進行的稅款籌劃工作也更加全面、合理，因而能有效控制企業稅收成本。企業還需要做好人力資源管理工作，通過培訓的方式，提升員工職業素養，提高企業生產利潤。

稅收籌劃工作是提高企業利潤的關鍵舉措，因此企業要對稅收籌劃給予高度重視，在確保合法合規的前提下，積極展開稅收籌劃工作，這對確保企業良好運行、提高企業核心競爭力等均具有重要意義。