國有企業全面預算管理問題與對策研究

王慧

在復雜的經濟環境中，國企需把握住企業的走向，確保利潤效益穩步增長。從經濟發展脈絡來看，推進中國式現代化國企管理需推陳出新，革新管理思路，全面落實預算管理。但國企在執行預算管理階段，仍存在比較突出的問題，為此本文結合國企現狀，分析國企預算管理中的問題，并提出解決問題的建議。

研究發現，在企業內部，積極踐行全面預算管理非常關鍵。該項工作是助力企業發展，實現業務整合的最佳途徑。作為有效的管理手段，該項管理職能的控制、激勵功能較強，同時還具有理想的評價效果。優化預算體系，發揮全面預算目標的引領作用，實現戰略目標、預算目標、考核目標有效銜接；突出全面預算對戰略目標的落實保障作用，著力通過全面預算引導資源合理配置，強化成本管控，推動企業提質增效。

一、國企踐行全面預算管理的意義

全面預算是指企業以發展戰略為導向，在對未來經營環境預測的基礎上，確定預算期內經營管理目標，逐層分解、下達于企業內部各個經濟單位，并以價值形式反映企業生產經營和財務活動的計劃安排。

結合現實經驗可知，國企踐行全面預算管理，主要為了評估企業財務狀況，預測未來經營活動，結合預測的結果，完成現有資源的配置，動態化監督業務執行過程。借助全面預算管理，消除企業發展隱患，反饋企業的執行效果，與此同時有效指導企業戰略，從而助力企業穩定發展。由此可見，全面預算管理的執行影響層面較深，對企業經營效益改善大有裨益。

全面預算管理主要功能如下：第一，在實踐中，全面預算管理可將主要管理目標分解，對其進行具體化和細化，借此提高管理效率，保障企業長足發展。在管理任務目標指引下，明確企業發展思路，結合現有資源，制定有效發展計劃，在全面預算管理一系列手段加持下促使企業完成戰略目標，增強企業發展實力。第二，全面預算管理的踐行，可提高資源使用率，杜絕資源浪費。全面預算管理擁有嚴謹的管理機制，在科學機制的維護下，可輔助企業高效配置資源，實現國企資源合理分配。在保障企業服務功能的同時，發揮資源的最大價值。第三，全面預算管理的落實，有助于促進信息傳遞，強化企業內部聯系，形成企業發展合力。第四，具體工作中，將預算管理落實到位，可提高企業管理水平，彌補企業管理漏洞，保障企業管理效率和質量。在全面預算管理督促下，全體員工都將參與編制工作，提高財務風險意識，將業務要求融入預算管理，制定切合實際的預算管理流程。對流程執行全面監督，利用合理化方式，提高員工管理意識，同時增強企業的內控能力，提高管理效率。

二、全面預算管理中的核心問題

（一）預算編制問題

預算編制階段的問題主要體現在兩方面：其一，管理部門預算目標的設立偏差大，存在不合理性。從實際工作了解到，國企設置預算管理任務和主要目標時，所依托的數據往往不夠全面和清晰。實踐環節中，預算編制缺少關鍵性數據，主要體現在僅憑上一年度財務指標和信息進行評估，沒有結合企業發展現狀，作出具體分析。這一問題容易導致當年預算與當年實際執行偏差過大，造成較大資源浪費。其二，項目預算中，目標的分解不具體。在實際工作中，每個項目都是需要根據數年連續編制預算才能完成整個項目的全面預算，在項目設立之初，沒有將預算目標進行分解，按年度或者項目進展進行細致預算，這樣的問題，會導致預算編制數據和項目實際進度不匹配，沒有達到預算的目的。

（二）預算執行問題

全面預算管理執行中現存的問題同樣可以概括為兩點：第一，在預算執行階段管理較為空洞，沒有設置監督部門，這項工作缺失，影響了預算執行的有效性。研究發現，預算在執行過程中，承擔主要風險的是財務部門，而其他部門參與較少，預算管理缺少溝通。這樣一來會弱化預算管理執行的效果，讓各部門認為企業現行預算執行不是自己的責任，缺乏配合主動性，從而弱化預算執行的力度。同時，還容易增加各方矛盾。第二，實際工作中，預算執行力較差。研究發現，在預算執行過程中棘手問題較多，許多部門意識弱化，沒有落實好成本管理，成本管控期間缺少有效的過程管控，所以導致效果不佳。成本費用的報銷管控本是嚴肅的工作，但由于管控手段缺少，不僅存在滯后性，而且執行起來較隨意。這一現象造成了預算的剛性減弱，無法發揮出管理效果。例如：報銷超支、申請追加預算現象較為突出，這會促使相關部門輕視全面預算管理，忽視預算管理的嚴肅性。長久如此，各部門將不能按預算合理分配資金，從而加劇預算失控狀況。

（三）預算考核問題

在現階段的預算考核中，問題也是比較突出的。全面預算管理特征鮮明，具有全員參與以及全方位管理的特點，在實踐中想要發揮出全面預算管理執行的作用，需從人員意識強化入手，提高預算管理執行力。現如今的全面預算管理存在的問題有：第一，預算管理重視不足。站在領導的角度，領導對全面預算的執行過程缺少關注，全面預算管理實施時，往往憑主觀經驗落實工作，預算執行的科學控制比較缺失。未將預算管理執行情況作為考核指標，預算管理并沒有對全員產生考核效果。站在員工的角度，員工的認知不到位，對預算管理重要性認識不清，未參與預算管理培訓。第二，現實工作中的預算考核次數較少，不能發揮預算管理優勢，沒有獎懲措施強化預算管理的效果。從實際情況了解到，部分企業的考核未能細化和深入，多數為半年度和年度考核。另外在考核中關注的也只有重要崗位或部門考核，這種片面性的考核，無法產生激勵效果。結合現實可知，一年中考核次數較少，將無法順暢實施動態預算管理，也無法及時發現問題，導致預算結果偏差較大。

三、國企優化全面預算管理的措施

（一）完善全面預算編制體系

1.全面預算管理需制定具有戰略導向的目標，提高預算管理有效性。預算是科學指引（企業各階段戰略），同時起著戰略目標實施的基礎作用，不容忽視。國有企業要脫穎而出，實現既定的戰略目標，增強企業經營能力，就要以預算為基礎，強化預算管理效果。制定全面預算目標時，需綜合考慮發展因素，明確全面預算管理任務，確保預算目標與企業經營實際貼合，為企業效益持續提升、業務空間擴展提供動力。首先，合理選擇預算指標。研究發現，在預算管理體系中，起到關鍵作用的預算指標是不可或缺的。傳統的預算目標指導性差，管理模式單一，主要用利潤進行管理，借此實現效益最大化。為強化管理效果，需將預算管理目標分解，將其融合到企業各階段，提高預算管理的價值。其次，以內外部環境為基礎，建立預算管理目標。處于不同時期的企業，其內外環境差異較大，因此需結合企業發展動態，完成預算管理目標制定。對預算目標有效地分解，在此基礎上明確責任主體。

2.提高預算編制科學性。工作中要合理選擇編制方法，確保編制的有效性。首先，預算編制期間，企業可結合實際業務情況完善編制方案。預算編制時，考慮市場環境的變化，對企業業務情況進行預估，保障企業的潛力。其次，國有企業應結合當前的發展情況選擇合適的預算編制方法，常用的預算編制方法有五種，一是概率預算方法，二是定期預算方法，三是零基礎預算方法，四是滾動預算方法，五是彈性預算方法。企業應根據自身情況選擇某一種預算方法，也可以兩種或幾種預算方式相結合。無論是用哪個預算編制方法，都需要注意預算編制的準確性。最后，強化財務預算編制能力。實際工作中，財務預算是系統工作，涉及內容較為全面，科學的財務預算作用顯著，可預測現金收支，同時精準掌握利潤分配等指標，重要性不容忽視。總而言之，提高編制科學性，可全面剖析資金來源和支出情況，助力企業可持續發展。

3.全員參與預算編制。從上文了解到，國有企業編制預算階段存在棘手的問題，主要是管理部門預算目標的設立偏差大以及項目預算中目標的分解不具體。為解決上述問題，提高編制可行性，保障全面預算管理作用，需全員參與預算編制，通過溝通協作，實現編制水平的提高。全面預算范圍涵蓋企業經營活動、投資活動、財務活動等，涉及企業所有的經濟活動和工作崗位，為了將企業經營目標分解到每一個崗位，同時，每一個崗位的工作效能能統一到同一個方向和進度目標，全員參與預算能確保預算的全過程、全方位得到充分體現，能夠使預算編制更加科學合理，使預算編制更具有全面性和前瞻性及預見性。預算編制之前召開會議，就核心問題討論，由企業管理人員牽頭，借助有效的交流，確定各項經營指標。為了將預算目標有效分解，各部門要召開討論會，提高預算初稿的精確度，將預算初稿上報，經多方審核，不斷優化編制方案。預算編制的過程中，要采取動態化管理措施，通常多次復核、審查，改掉方案中不合理的地方。財務部門應發揮保障作用，嚴把預算編制質量關，有效指導預算編制，分析部門預算方案，并實施匯總。有了全員參與后，預算編制可打破部門壁壘，對工作規劃有效協調，提升預算管理可控性。另外，還可借助預算管理培訓，激發大家的工作熱情，提升預算工作能力，夯實預算編制的基礎。

（二）落實好預算管理執行的控制措施

1.科學設立監督部門。預算執行階段，需設立監督部門，借此保障預算執行效果。圍繞當前預算執行監管不足的問題，需成立專門部門，實施不定期的監督，改善預算執行狀況，及時發現預算執行問題，并采取合理解決措施。

2.建立反應迅速的預算預警機制。工作期間，為了確保預算管理持續發揮功效，在執行階段各項措施得以落實，要在評估環境的基礎上建立高效預警機制，剖析預算的完成情況。同時，對預算進行動態管控，為后續工作提供保障。具體實踐中，預算預警機制想要取得成績，全面發揮預警作用，就要動態分析預算指標。工作期間將預算指標具體化，最好可以精確落實到月度、半年度，分析關鍵節點的預算執行情況，了解實際與理想差距。針對超支問題要深層次查明原因，并制定解決措施，方便日后工作的改進，在預警機制的作用下，避免預算差異的擴大。除此之外，各項費用的控制需有理有據，將企業的業務發展和市場變化結合，倘若內外部環境和業務范疇變更較大，可對預算適當調整。

3.健全責任機制。國有企業預算管理想要強化效果，需明確重點內容，在實踐中以年度預算為目標，確保管理任務精細化，以預算管理流程優化、管理方法創新為前提，持續增強預算管理能力。借助責任機制，確保預算管理規范化，掌握預算執行的標準和各項要求，確保預算的權威性，提高預算對人員和部門活動的約束力，強調預算的嚴肅性。實踐環節中，構建管理的責任機制，通過設置預警機制，發揮預算執行的控制作用。

4.執行反饋機制的應用。除了上述措施外，還需持續完善預算執行反饋制度，提高企業管理水平。全面預算執行中，存在著反饋周期長、反饋內容不詳細以及反饋次數少的問題，嚴重弱化了預算管理效果。針對這一問題，需設法增多預算反饋的次數，從源頭杜絕浪費，提高國企資金利用率，合理控制企業管理成本。

（三）健全全面預算考核體系

1.設置科學的考核體系。從前文了解到，國有企業發展中，有著預算管理考核不完善的問題，影響了預算管理的實際功效。為此，要根據預算管理考核現有問題，改進和完善考核制度，提高考核的多元化和人性化。設置規范的考核機制，保障預算考核順利實施。具體措施如下：首先，在具體工作中明確預算和業績考核內在聯系。企業以戰略為依據落實高質量預算管理任務時，應明確各方主體責任，強化人員的責任意識。其次，預算考核機構的設立。依托專業的機構，推進考核工作，強化預算管理效果。最后，明確考核指標。結合企業和員工實際，科學明確考核指標，認清部門主體責任，將考核納入日常工作。以項目預算為例，在項目承攬之初，項目總監就應該對項目發展的全過程進行風險評估，對項目各階段投入的人力物力進行精細化的預測，按季度設立考核目標，將每季度項目收支情況匯總對總監進行考核，將項目收支執行完成情況和項目總監的收入直接掛鉤，以預算指標為工作導向，對項目資金進行合理利用，對成本進行有效控制。

2.增加考核的次數。實際工作中，存在考核次數較少的問題，為此考核工作的完善，需從增加考核的次數入手，提高預算考核的質量。預算管理考核體系具有較大潛力和優勢，可激發員工主動性，使預算更加客觀。所以實踐中可實行以月度或者季度為基礎的考核方案，合理增加考核次數，調動員工積極性，更好實現預算目標。具體實踐中，企業要將全體員工看作考核對象，重視基層員工考核。與此同時，對考核責任分解層次，做好責任落實工作。

結語：

經濟全球化影響下，企業生存環境復雜，競爭日益激烈。立足當前社會現實，國有企業作為經濟體系的重要支撐，需要把控運營和平穩轉型的重點，落實好全面預算管理改革，借助預算管理實現可持續發展目標。