國企全面預算管理存在的問題及完善策略

趙春林

當前，隨著我國經濟快速發展，企業在市場上的競爭越來越激烈，國有企業面臨著同樣的局面。面對激烈的競爭壓力，越來越多的企業開始關注全面預算管理這一現代化的管理模式。本文針對國有企業開展全面預算管理的意義及存在的問題進行了分析，并提出相關的解決措施。

一、國有企業全面預算管理概述

預算管理是指企業相關管理層充分運用各項資源，針對企業運營活動、籌資項目等進行預算分析，依照特定程序進行預算編制、執行、控制與審查等各項預算管理工作，從而實現戰略規劃與發展目標的企業管理模式。在國有企業管理中，預算管理是國企對流動資金、固有資產、經濟費用等的全面反映，是對國有企業風險防控管理的重要措施。預算管理的有效落實對于提高企業運營效率、持續發展有著重要作用。

二、國有企業開展全面預算管理的意義

（一）可以提高國有企業的戰略定位

全面預算對提升國有企業戰略定位具有非常重要的意義。企業進行全面預算時，需要按照企業的發展戰略目標，預測和籌劃未來運行狀況及財務成果，并對財務和非財務資源進行科學合理的調整與分配，同時對其進行全面的分析、評價、反饋與監控，指導運行過程中的調整與分配，以推動實現戰略目標。全面預算是企業的一項重要管理活動。

（二）可以優化企業資源的配置

企業在制定年度計劃時，應該按照企業的戰略經營目標進行評估，需要什么資源，可以達到什么目標，對企業的資源進行合理的分配，同時可以探尋其他資源是否對企業的發展有用，從而進行合理的調整與分配。

（三）能夠有效控制成本，提高國有企業的經營效率

全面預算是企業運營及精細化管理的主要措施。國有企業如果想要提高經濟效益，必須從降低成本及增加營業收入兩個方向入手。通過提前做好企業預算，可以在每個季度結束時利用同比分析和環比分析對成本進行全面的分析與對比。此外，預算執行進度也可以有效地控制企業的成本與收入。如果收益和利潤實現迅速增長，公司當年的經營狀況將十分樂觀，但如果成本費用執行進度過快，就表示成本較高，企業管理層需立即采取管理措施節約成本。企業可通過預算控制管理業務成本、財務費用和支出等，建立完善的科學管理體系，降低生產經營成本并提升經營效率。

（四）可以作為考核的重要依據

全方位預算評估可視作核查績效的主要標準。主要透過對各預算執行部門的全面預算評估，以評估與考核的方式來幫助企業制定激勵措施并規劃預算管理。全方位預算評估作為企業預算管理中不可缺少的一部分，扮演著至關重要的角色。全面預算考核是一項復雜、綜合、動態的考核方式，需要在預算期間及完成后對企業進行考核。對于國企而言，全面預算管理所涵蓋的大量數據不但可以作為企業績效考評的參考，同時也能根據真實數據對業績作出精準評估。

三、當前國有企業全面預算管理中存在的問題

現階段，全面預算管理成為企業關注的重點，但在其發展過程中存在突出的問題，嚴重影響國有企業的發展。

（一）預算編制滯后

一些國有企業由于受到傳統思想的影響，預算管理滯后，難以適應新時代下國有企業的發展要求，預算編制常以歷史數據為基礎，管控流程較多，導致預算的執行受阻，妨礙國有企業財務工作的順利開展。此外，預算編制采用刻板的預算方式，導致其準確度欠佳，難以實現財務數據同經營情況有機結合。

一些國有企業在預算編制過程中并未充分考慮企業整體戰略，缺乏多角度分析企業經營狀況的方法，通常只對外部環境和市場狀況做簡單概述，從而削弱了預算編制的功能。而且，就目前國有企業發展而言，資金預算管理需求更為嚴格，然而國有企業的預算編制大多集中于經營預算，忽視了資金預算。

（二）預算執行力度較小，過于表面化

就現階段國有企業的發展狀況而言，預算管理的范圍非常廣泛，在預算執行過程中，國有企業表現出了復雜性和系統性的特征。國有企業應保證企業內部各部門共同參與預算執行，只有企業內部的各科室進行信息交流與共享，才能實現理想的預算執行效果。為了全面實行預算管理，國有企業預算管理部門需要對預算運行情況進行全面的監控與追蹤，收集處理執行數據，并定期向上級報告。國有企業預算執行應重視與經營情況對比，尋找偏差并制定科學對策。國有企業對預算執行認識不足，僅停留在表面，缺乏有效管控手段，且未科學處理預算與實際經營狀態的偏差，無法有效地解決企業預算存在的諸多問題。

（三）全面預算管理組織架構不健全

在企業進行全面預算管理過程中，建立穩固、行之有效的預算管理組織架構至關重要，這可以防止預算管理過程混亂無序和浮于表面情況的出現，確保預算管理在各個環節中得以貫徹執行，充分發揮其作用。對于國有企業來說，重點探討預算協調機制、職責權限、管理體制和審批程序更加必要。盡管一些國企已經實施全面預算管理，但其組織架構仍存在不足。全面預算管理可劃分為決策、工作和執行三部分。其中，企業決策部分由管理層、董事會、股東大會、預算管理委員會及企業管理層負責；工作部分則由預算管理委員會辦公室承擔；執行部分則分布于企業各個部門。許多國有企業尚未設立預算管理部門，更沒有設置企業預算管理委員會，只好將預算交由財務部門處理，這將嚴重影響企業預算管理工作。因為財務人員對預算管理專業知識的了解程度不夠全面、專業性不高。另外，財務工作的復雜性和繁瑣程度對于財務人員來說是不可避免的挑戰，這增加了他們的工作負荷，并導致錯誤率上升，影響了財務管理的質量。同時，如果財務工作只被認為是財務部門的職責，其他部門可能會對報表的準確性缺乏重視，甚至隨意填報預算數據，這將成為預算管理上的一個缺陷。

（四）國有企業預算數據質量較低

國有企業在進行預算管理過程中，主要從企業內部不同部門獲得資料，這些部門包括業務部門、資產管理部門、人力資源部門等，每個部門都有自己的想法和計劃，預算編制過程中數據經過不斷的修改與填報，無法確保數據信息的真實性。

現階段國有企業存在的普遍問題有以下幾點：部門經理對預算管理認識不足，預算數據真實性較低，嚴重影響預算質量，對整個企業的發展造成較大的影響。

四、加強國有企業全面預算管理的對策

現階段，國有企業正處于轉型時期，只有不斷對全面預算管理進行優化與創新，才能提高企業的經濟效益，促進企業的快速發展。本文從以下幾個方面就加強國有企業全面預算管理提出建議。

（一）選擇適合自身的預算管理模式

首先，國有企業的領導層必須深刻認識到全面預算管理在企業發展中的作用，積極獲取先進的全面預算管理專業知識及管理理念。其次，還應加大投入，不斷優化和健全企業全面預算管理機制。國有企業應該制定科學合理的短、長期戰略目標，并明確全面預算管理的各個環節，建立規范、統一、全面的企業管理體系。此外，企業應該積極培養員工參與全面預算管理的意識，提高員工工作的凝聚力和向心力。在編制、執行、監督管理以及考核評價等各個環節都需要詳細規劃，建立全員積極參與的管理機制。

（二）科學做好全面預算管理編制工作

首先，國有企業應該設置專業的預算管理部門，同時，應該聘用專業的預算工作人員，在部門內配備專業的預算管理人員，成立相應的委員會和辦公室，對預算管理進行全面的指導與管理。其次，應該做好預算編制工作，應覆蓋企業內外環境因素。企業內部因素，如發展方向和歷史數據需真實反映；外部因素包括消費者需求、價格浮動、市場預測等。全面預算編制的準確性取決于信息的真實和全面。最后是全面預算編制指標的落實。企業應根據當前的生產經營狀況，詳細劃分全面預算管理的類別，完善全面預算管理的各個流程，包括編制、執行、監督和評價。同時，應當根據月、季、年等不同時間節點，對應督查應收賬款、存貨、現金流等關鍵性監測指標，采取相應的控制措施，重點分析預測管理費用、營業收入和利潤總額等關鍵指標。為了提高企業的全面預算管理水平，需要完善預算編制模板。具體來說，需要結合財務科目代碼，編制涵蓋月、季、年等維度的子預算模板。這些模板還需覆蓋員工薪酬、固定資產、采購、銷售、部門預算、資金預算、成本費用等諸多方面。同時，還需明確全面預算管理部門的職責和人員分工，確保責任分工清晰。

（三）預算管理及監督工作要執行到位

執行力對于管理至關重要，如果管理者不能落實相關決策，企業的競爭力便會受到削弱。因此，對于國有企業而言，設立一個全面的預算管理部門非常必要，這樣可以確保預算管理和監督工作得到全面貫徹執行。此外，預算管理部門還可以直接監管其他部門的財務預算管理工作，從而有效地推動員工按照預算管理制度嚴格落實相關工作，實現既定工作目標。同時，還能夠有效地保持財務預算和財務核算的獨立性，提高工作效率。該做法避免了工作沖突和爭議，有助于促進財務管理公平性。國有企業應積極協調其他職能部門和財務預算管理部門之間的工作，提高兩者之間的融洽度，確保國有企業的預算管理有效執行。這樣可以促進預算管理執行力的提高，增強基層員工的工作積極性。

（四）注重提升管理人才的綜合素養

首先，企業應該創造一種鼓勵員工積極參與管理的企業文化氛圍，借助定期和不定期的培訓課程、有獎問答以及其他多種形式的宣傳活動，增進員工對全面預算工作的認識、理解，提高員工對預算管理的認知度和重視程度。其次，國有企業應積極引進多元化財務人才，重視全面預算管理專業工作人員的培養及引進。為此，國企可采取優化人力資源措施，比如提升福利待遇、加強外出培訓等，拓寬晉升渠道。一方面，國有企業應積極與各大高校建立合作關系，有針對性地引入專業的人才；另一方面，國有企業應采取有效措施留住水平過硬的人才。國有企業應該通過專業技能培訓、專家指導、先進財會電算化技術培訓等途徑，提升企業全面預算管理人才的專業能力。

結語：

就市場經濟環境影響而言，國有企業在創新與改革過程中，為了應對面臨的新挑戰，資金管理模式也需要轉變。國有企業必須采用先進的預算管理方式，同時，應該積極建設企業預算管理體系，解決企業預算管理過程中存在的問題，提出切實可行的管理措施，在提高企業經濟效益的基礎上促進企業的可持續發展。