企業財務會計內部控制的優化路徑研究

張曉艷

在進行財務核算時，如何有效地防范和化解風險是一項十分重要的工作。要有效地推進企業的財務核算工作，就必須強化內部管理。文章對內部管理的功能進行了詳盡的剖析，對內部管理的基本原理進行了論述，并就如何完善內部監督機制、優化人才隊伍、完善內部審計制度、開展良好的風險評價等方面進行了探討。

在當前的社會經濟發展中，企業的各個方面都在快速發展，而在這一過程中，企業的財務會計工作將直接影響到整個企業的發展，所以，必須從強化企業的內部控制入手，不斷地提升企業的財務工作質量和效率，從而減少財務風險，為企業的資金安全和穩定運行起到保障作用。所以，必須進一步厘清企業的財務核算內容，健全企業的內部管理制度，并對其進行改進，以推動企業持續發展。

一、企業財務會計的內部控制作用分析

企業的財務會計工作是指對企業的資金流動進行綜合的核算和監控，同時還可以從企業的經濟收益中獲取相關的財務數據，為企業的經營管理人員作出科學合理的決策提供參考。加強對企業的財務會計工作的內部管理，能夠保障企業財產的安全，確保企業決策人員能夠更好地保障企業的財務會計工作的質量和效益。企業財務會計工作的內部管理具體包括以下幾方面。

（一）保證企業資產的安全

由于企業的資產運作涉及到各種不同的業務和工作人員，在這個過程中不可避免地存在著資本運作的危險，因此必須加強對其進行內部審計和監控，確定其使用和收益的真實性，并將有關的信息數據提供給企業管理者，使企業管理者能夠明確資金流動方向，這樣就可以減少資金運作的風險，保障資金安全，與此同時也可以提高企業經濟效益，為企業擴大經營范圍提供重要支持。

（二）提高資金的利用率

企業的財政情況常常可以從企業的運作方式中得到體現。通過對財務核算的分析，可以有效地了解企業資金的使用狀況，制定科學合理的財務核算方案，使企業的資金得到合理配置，從而達到提高資金使用效率和周轉效率的目的，減少資金的浪費，增強企業的綜合競爭力。

（三）保證財務會計的準確性和可靠性

財務核算的精確度與可信度，是關系到企業經營與決策的重要因素。若企業的財務數據不真實，對企業的經營產生不利影響。在企業的財務核算中，實行內部控制有助于強化企業的財務信息審核，確保企業的財務信息完整、真實可靠，減少人為失誤帶來的負面影響。

二、企業財務會計內部控制的原則

從當前的企業財務會計工作的運行狀況來看，其遵循三條基本準則：第一是為企業的長遠發展做準備。在企業運作中，內部控制是一個重要環節，但在長期看來，它能有效地遏制和強化企業的管理，使企業擁有長期的發展資金。所以，在實施財務核算的過程中，必須要對市場進行深入的分析與理解，緊跟時代發展的潮流，確定企業的發展方向，并與未來的市場趨勢相適應，據此制定完善的內部控制制度，確保企業的財務工作正常進行，同時也能防止財務風險的發生。第二，完善的內部控制制度可以使企業的運作更加規范化，從而防止企業違法違規。在進行企業財務核算工作的時候，有關部門要對經濟法規有一個全面的認識，清楚什么是違法違規的，防止利用投機手段謀取利益的行為，這不僅對企業造成巨大的危害，而且一旦被查實，企業的聲譽和收益都將蕩然無存，很難保證可持續發展的目標。因此，必須保證經營活動的正確性，降低企業的經營風險。第三，要搞好企業的內部控制，必須要有清晰的目標。在進行企業的財務核算工作中，財務人員要始終堅持以“務實”為導向，立足于自己的職責，進行有目的的財務核算，從而實現內部管理，提高內部管理的品質和效益，保證企業的持續發展。

三、企業財務會計內部控制的問題分析

（一）財務會計內部控制不夠重視

一些企業并沒有成立獨立的內部控制機構。而另一些企業雖然設立了內部控制機構，卻因為經營者對其缺乏足夠的關注，缺乏健全的內部控制體系，未能將其運用到企業的經營活動中，從而導致其在企業的經營活動中起不到應有的效果，從而造成了企業資金和資源的大量流失。

（二）缺少完善的企業財務會計內部控制體系

健全的內部控制制度是保證企業財務核算工作順利進行的一個關鍵環節。然而，從我國當前的發展狀況來看，大多數企業制訂的內部控制制度并不健全，主要包括：企業的內部控制制度未能與企業的發展和市場需要相適應。

（三）未建立財務會計內部控制監督機制

要加強企業的內部控制工作，必須對企業的財務和經營活動進行全面的監控，并對其進行嚴格的監管，從而提高企業管理效率，保護企業資產。然而，由于我國一些企業尚未設立內部控制制度，致使企業的財務核算難以得到切實的監控，從而加大了企業的財務管理工作的難度。

（四）預算控制被弱化

在目前的財務控制和經營中，財務預算的管理顯得尤為重要。預算控制被削弱的原因主要是由于預算的時間限制和與企業的實際運營發展之間的關系。由于沒有進行有效的市場監測和調查，沒有對企業進行有效的運營管理，不能與企業的發展和運營相適應，沒有完善的財務評價體系，導致了大部分的績效評價都帶有明顯的人情味，導致績效評價。在財務管理過程中，由于缺乏有效的控制體系和評價體系，致使其績效評價體系的缺失，從而使其難以有效地實現財務監控。二是沒有進行有效的審計監管。隨著企業規模的擴大，內部和外部的審核效能未能完全地實現其功能。審計監管是實現企業財務管理的重要環節，也是實現企業內部管理的終極目標。但是，許多企業在實施審計工作時沒有設立相應的審計組織，導致了對審計工作的監管只停留在表象上。企業的內部會計控制不具有真實性和正確性，政府監管不到位，職能交叉嚴重，社會參與率偏低，企業自身的特點也導致社會監督落實不到位。

四、企業財務會計的內部控制優化路徑

（一）提高企業對財務會計內部控制的認識

管理者的觀念是影響企業發展的重要因素。為了改善企業的內部控制工作，首先要加強對企業治理的了解，以達到全面了解企業的內部控制工作的目的，同時要針對企業的發展情況，設立獨立的內部監控機制，選擇專業、綜合素質較強的財務人員作為企業的內部控制負責人，同時還要與企業的其他內部控制部門一起制訂內部控制的工作程序和工作內容，建立健全的內部控制工作制度，要求工作人員嚴格按照規章制度執行，將財務會計內部控制內容充分落實到具體的工作中，充分發揮內部控制在財務會計工作中的重要作用。此外，還應通過對企業的內部管理進行教育和培訓，提高企業的內部管理能力，提高企業的整體素質。

（二）建立完善的企業財務會計內部控制體系

在構建企業的內部控制制度時，必須從四個層面進行：第一，確立企業的內部控制制度。在企業發展的過程中，企業的財務會計內部控制必須和企業的發展目標保持同步，而企業管理者也要著眼于企業的長期發展，要全面地思考企業的發展策略。不但要設定一個總體的內部控制目標，還要把員工的工作任務細化落實到每個員工的頭上，提出一個明確的任務，讓員工在規定的時間內完成自己的任務，確保員工的工作質量；二是要明確各個單位的工作責任，各單位、各崗位的工作成員要分工協作，加強各個單位、各個崗位的工作人員的溝通和協調；三是要完善內部控制制度和考核制度。把財務會計的內部控制制度落實到工作中，與員工的業績獎勵相結合，如果員工達到了標準，就可以得到獎勵，否則就要進行相應地處罰，這樣既可以激發員工的工作熱情和主觀能動性，又可以大大地提升企業的內部管理效果。

（三）加大企業財務會計內部控制工作的監督

加強對企業的財務會計的內部監控，以提高企業的資金使用效率。首先，必須對企業的內部控制進行界定。企業的財務會計的內部控制，就是要對企業的資本進行高效的管理，而在實際的監管中，應該設置專門的基金，當企業的員工在使用這些資金的時候，要向企業的管理層匯報，這樣，企業的管理層就可以通過審批來進行監管，而且還要進行資金的追蹤和管理，確保資金的使用是透明和安全的。其次，內部審計機構應當具有對財務報告、會計資料等進行經常性審查，及時地查找并處理問題，確保財務工作的有效運行，最大限度地降低財務風險，從而達到確保財務工作正常進行的目的。

（四）加強人才隊伍建設

首先，要做好企業的財務工作，必須要有一支高質量、高水平的人才隊伍。所以，要注重培養財務人才，增強財務從業人員的職業道德，積極舉辦財務領域的相關知識宣講活動，吸引業內專家、高校教授等業內精英進行相關專題講座，提高財務從業人員的理財能力。其次，招聘理論知識扎實、實際操作能力強的財務專業人才，提升整個企業的財務和會計人員的素質。同時，企業還可以走進大學，挑選優秀的、在實踐方面有突出貢獻的人才，引進到企業里，為企業注入更多的新鮮血液。第四，從現實出發，構建一套科學的業績評價體系，保證會計工作的高質量完成，并依據其工作表現，給予與之對應的薪酬與獎勵。同時，要完善獎罰制度，業績突出的財務部門人員要給予一定的獎賞，而那些在工作中有突出問題的，則要根據實際情況進行詳細的分析，并為其提供培訓和指導，提升工作能力和素養。另外，目前的財務工作非常依賴于信息化技術，由于它可以有效地利用財務信息，降低人力、物力、財力等方面的成本，并且在存儲方面有著非常顯著的優越性。所以，在強化人力資源優化過程中，特別是年輕的財會人員，必須要熟練運用會計資訊技術，進而運用資訊科技進行經營。在運用信息化技術進行內部管理時，可以有效地防止人為違規操作，并通過充足的資料，可以有效地降低財務工作中存在的風險，保證企業的財務和內部管理工作的時效性。

（五）開展良好的風險評估工作

如何進行有效的風險評價，是影響企業治理效果的關鍵因素，只有根據企業的實際情況進行評估，才能發現存在的問題，做出正確的決定。在進行財務核算時，由于操作中有一定的風險，因此，需要對各種經營活動進行全方位的稽查和剖析，確保事前、事中、事后均能進行有效的管理，以便為企業的長期發展打下堅實的基礎。管理者依據風險評估的結論，采取有目標的風險控制措施，以保證問題的順利處理。要對相關的財務制度進行進一步的優化與改進，建立一套更加科學、高效的內部控制制度，對每個工作人員的職責進行清晰的界定，以便根據自己的權限和義務，保證企業的經營活動順利開展，防范風險，保證企業的健康、可持續發展。要有效地強化企業的內部審計制度，公平公正，避免因為少數人或部門的利益而影響到企業的內部治理。內部審計是企業會計工作的重要組成部分。審計工作的質量直接關系到企業的財務和會計工作。高品質的監督工作可以幫助企業改善內部監控體系，從而使管理者能夠在實際工作過程中，對各項開支和財政數據進行認真核對，發現其存在的問題，并提出相應的對策，從而推動企業的發展。

結語：

在企業的運作中，做好企業的財務和會計工作對于保障企業的資金安全和長期的發展具有重要的意義。特別是在日益加劇的市場競爭環境中，對企業進行持續的財務管理和會計管理，是提升企業的核心能力和促進企業長期發展的重要手段。因此，必須強化內部管理，以減少資本運作中的風險，提高資本使用效率，增加企業的利潤。然而，就當前的情況來看，企業的內部控制仍有很多問題，必須加強管理層和所有員工的內部控制意識，全面了解企業的內部管理，明確企業的財務核算內容，建立健全的內部控制制度和監管機制，不斷提高企業財務會計人員和內部控制人員的綜合素質，完善企業財務會計存在的缺陷，從而推動企業財務會計工作的持續發展。