全面預算管理在第三方通信技術服務企業中的應用研究

昝文華

（宜通世紀科技股份有限公司，廣州 511300）

1 引言

在當前通信技術服務行業日趨成熟的背景下，通信技術服務企業面臨著日益激烈的競爭，為了在競爭中立于不敗之地，企業需要采取有效的管理手段來提高企業的經營效益和競爭力。全面預算管理作為一種重要的綜合管理工具，已經被廣泛應用于各個行業，通信技術服務企業實施全面預算管理變革勢在必行。但是，在實務工作中，部分企業尚未建立全面預算管理體系，在開展全面預算管理改革的過程中也會遇到很多問題和挑戰。因此，基于通信技術服務行業的財務工作者視角，本文針對第三方通信技術服務企業如何建立全面預算管理體系，以及其在實施全面預算管理過程中可能遇到的問題和挑戰，提出改進和優化建議，以期為同行業的其他企業開展全面預算管理改革提供一定的參考和借鑒。

2 通信技術服務企業的行業特征

2.1 行業市場格局復雜

通信技術服務主要涉及通信網絡的建設與維護，該服務本是通信運營商自己的業務。但隨著技術的不斷升級和拓展，通信網絡的覆蓋面不斷擴大，通信技術產品日趨多樣化，用戶對網絡的服務質量和多樣性要求日益提高，這些均增加了運營商的服務成本和難度，于是運營商將業務外包給專業的通信技術服務企業。同時，國家鼓勵民營資本進入通信技術服務行業，在此背景下，涌現出許多專業的通信技術服務企業，行業競爭加劇。目前，通過分析我國通信技術服務行業的市場格局，可以將該行業企業大致分為3 類：第一類是傳統服務商，即運營商下屬子公司，如中通服，這類企業具有先天資源優勢，其在業務規模和市場份額方面處于行業領先地位。第二類是具有產品技術優勢的設備廠商，以華為、中興通訊和愛立信為代表，其除了提供通信設備也提供技術維護等服務。第三類是專業的第三方通信技術服務企業，以宜通世紀、潤建通信、超訊通信、華星創業等民營企業為代表。這些企業在全國范圍內擁有較為完善的服務網絡和較強的技術實力，具備全國一體化服務能力，在第三方通信技術服務領域占據了重要的市場份額。

2.2 資金成本壓力較大

第三方通信技術服務行業的市場相對集中，客戶主要有中國移動、中國電信、中國聯通及中國廣電四大運營商和其他政企客戶，市場競爭日益加劇。另外，隨著網絡技術的成熟發展和國家進一步要求通信運營商提速降費，運營商的利潤空間被壓縮，進而使得靠運營商“吃飯”的第三方通信技術服務企業的利潤率進一步下降，行業競爭形勢嚴峻。

第三方通信技術服務商的成本主要是維護人員的工資、保險等成本，以及部分通信專業設備的采購及維修成本。但隨著我國工資水平提升和物價上漲，服務商的用工成本和外購專業設備成本持續上漲，而客戶方面又一再壓低項目結算價格，使其普遍面臨較大的成本壓力。同時，維護人員大多屬于零星用工，其勞務費需每月及時支付，但是客戶主要是運營商或政府部門，其結算款項的審批時間較長，導致現金收入和支出之間存在時滯，企業需要墊付大量資金。此外，部分通信運營商要求中標的第三方通信技術服務企業支付保證金和墊付部分工程款項，該資金需要在項目結束后才能全部收回，回款周期較長。這些都對第三方通信技術服務企業的現金預算和現金管理提出了較高要求，企業需要合理編制預算并保有充足的資金以保障項目的推進和投標新項目。

綜上所述，第三方通信技術服務企業在行業競爭格局中處于下風，并且在行業整體利潤率下降、競爭加劇、經營面臨資金和成本壓力的背景下，推行適合通信技術服務企業的全面預算管理體系，從而提高成本管控水平是促進企業可持續發展的必要手段。

3 第三方通信技術服務企業全面預算管理體系的總體方案

建立第三方通信技術服務企業全面預算管理體系的總體方案，大致可以從3 個方面入手：第一，建立相應的組織架構；第二，明確全面預算的內容；第三，制定并實施全面預算管理的業務程序。具體方案設計如下。

3.1 全面預算管理的組織架構

建立公司預算管理組織，包括預算管理委員會和預算管理工作小組。預算管理委員會設在總裁室，負責制定戰略導向下的預算方針，使之與公司的發展戰略和經營目標相適應，指導預算管理工作實施；預算管理工作小組由集團財務部、市場部、運營部、人力資源部、總裁辦等職能部門人員共同組成，負責組織開展具體的預算管理工作。

3.2 全面預算的內容

公司全面預算的內容包括公司發展戰略、中長期發展規劃、年度經營目標、經營預算、財務預算、投資預算、籌資預算。公司年度預算根據實際業務及管理需要，具體包括：第一，業務預算，包括運營、財務口徑下的收入、項目成本、項目毛利、利潤總額等損益數據的測算。第二，專項成本預算，包括人工費用、外協費用、車輛費用、綜合辦公費用、市場拓展費用、中介費用、運營專項費用、研發費用以及其他費用等。第三，采購預算，包括固定資產、無形資產、外協服務、項目耗材、禮品等方面的采購需求計劃。第四，資金預算，分公司、事業部根據新拓展項目的中標情況，填報新增項目的年度資金需求。每一個子公司根據預算年度的各自業務計劃，上報內部貸款、增資、固定資產投資等方面的大額資金需求計劃。

3.3 全面預算管理的業務程序

公司全面預算管理的業務程序包括：預算編制、預算審批、預算執行、預算監督、預算調整、預算評價、預算考核。其基本流程如圖1 所示。

圖1 全面預算管理的業務程序

3.3.1 預算的編制與審批

預算編制一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總（或合并）”的要求進行。流程如下：第一，財務部門會同有關部門于每年10 月啟動下一年度的預算編制工作。各機構根據公司年度預算總體要求，結合自身的實際情況，編制下一年度的預算方案。財務部門匯總（或合并）預算預案呈報預算管理委員會，經其審核后，再根據指標要求編制和上報下一年度的財務預算。第二，根據公司預算管理委員會審議批準的財務預算預案和集團公司的生產經營計劃等，各控股子公司按程序向其董事會報批預算方案。第三，財務部門于每年12 月底前將各機構預算方案匯總提交給公司預算管理委員會，經預算管理委員會審核后上報董事會審批。

3.3.2 預算的執行與監督

第一，建立預算執行責任制度。明確各機構負責人是第一責任人，全面負責該機構的預算執行和預算目標的實現。在預算資金支付過程中，納入預算的支出項目按照授權審批程序辦理支付，未納入預算且未經調整批準的支出項目不得辦理支付，嚴格控制支付風險。

第二，定期編制預算執行統計表，以了解并分析預算執行情況，及時發現和糾正預算執行中存在的問題。公司預算管理委員會有權對預算執行情況進行質詢，對執行結果與原預算指標之間的重大差異要求各機構作出解釋，并采取相應調整措施。

3.3.3 預算的調整

在預算執行中，受到市場環境、經營條件、政策法規、內部體制改革和經營方向調整等因素影響，導致預算基礎發生變化或者預算執行結果產生重大偏差的，可以申請調整預算。預算調整可分為預算內的調整和預算外的調整。

第一，預算內的調整。對于不影響預算目標的業務預算、資本預算、籌資預算之間的調整，企業可以按照內部授權批準制度自行調整，同時，鼓勵預算執行單位及時采取有效的經營管理對策，保證預算目標的實現。

第二，預算外的調整。預算執行單位逐級向預算管理委員會提出書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度，提出預算的調整幅度。預算管理工作小組對預算執行單位的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度預算調整方案，提交預算管理委員會、董事會審議批準，然后下達執行。預算管理委員提出調整意向，預算管理工作小組發布通知，預算執行部門提交調整申請方案，說明調整原因、調整的項目及需求，由公司預算管理委員會統一組織審查論證，提出預算調整建議，報董事會審批后執行。

3.3.4 預算的評價與考核

預算管理工作小組定期收集相關費用和經營信息，采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性不同層面反映預算執行的效果，發現經營業績趨勢和預算控制潛力。針對預算執行中的偏差，充分、客觀地分析產生的原因。

4 第三方通信技術服務企業全面預算管理存在的主要問題

4.1 預算編制不合理

隨著物聯網業務的發展和國家進一步要求通信運營商提速降費，使得運營商的經營策略、采購政策等經常發生變化。這使得第三方通信技術服務企業在年底編制次年度預算時，只有存量業務（已中標）的相關預算數據才能精準獲取；對于市場側的銷售任務預算，則存在巨大的不確定性。部分市場部門為完成總部下達的指標，盲目上報預算，未對預算數據是否能夠完成進行精準測算。因此，在第三方通信技術服務企業的預算管理中，預算編制不合理是一個常見的問題，具體包括以下3 個方面：第一，預算目標設定不明確。企業在編制預算時，由于運營商的業務存在投標窗口期，且招標時間不明確，這導致企業在編制預算時缺乏明確的目標業務和指導方針，使得預算的目標設定模糊不清。第二，預算數據不準確。企業在編制預算時，可能沒有充分考慮四大運營商的市場需求和經營環境的變化，導致預算數據不準確。第三，預算編制過于樂觀。企業在編制預算時，過于樂觀地估計運營商的采購金額和成本，進一步盲目高估銷售額和利潤，忽視了潛在的風險和不確定性。

4.2 預算執行不到位

預算一經制定，不得隨意變更。然而，市場環境千變萬化，在預算執行的過程中，雖然中標合同的項目已上報預算收入、預算成本和預算毛利，但在合同轉化率較低的情況下，收入未見增長，剛性成本（人工薪酬、項目房租、固定租車費以及加油費等）卻需要持續投入；若降低剛性成本則會帶來業務質量下降，拉低客戶月度綜合評價分數，進而影響項目結項收入，使得項目很難按照既定的預算數據執行，導致預算執行不到位。

4.3 預算控制不嚴格

在預算執行階段，常由于公司缺乏有效的預算執行過程控制制度，缺乏規范的管控程序，信息反饋不及時，導致預算控制不嚴，預算管理流于形式且效率低下，使得預算管理達不到公司的戰略目標。

5 第三方通信技術服務企業全面預算管理的改進建議

5.1 合理確定預算目標與預算數據

第三方通信技術服務企業在制定預算目標時應遵循明確性和準確性原則。建議企業市場部門發揮業務“火車頭”的引領作用，積極獲取客戶預算年度各類業務的投標窗口期，通過收集和分析準確的市場數據，合理預估采購金額和成本。針對客戶有明確招標意向的業務，不允許分支機構發生棄標或者丟標的情形，并將該類業務納入機構次年的預算指標內，從而合理確定預算目標、編制預算數據。此外，在預算編制過程中應充分考慮潛在的風險和不確定性，制定靈活和可調整的預算計劃。

5.2 建立有效的預算執行監督評估獎勵機制

針對合同轉化率較低導致的預算執行不到位，建議企業運營部門緊盯合同轉化率，提高合同收入，提高項目毛利率，加大預算管控力度。具體而言，第一，通信技術服務企業應通過建立有效的預算執行監督機制，明確各個部門和個人的責任和權利，確保預算執行順利；第二，定期跟蹤和評估預算執行情況，通過關鍵績效指標的設定和定期報告，及時發現問題并采取相應的解決措施；第三，建立有效的預算執行激勵機制，激勵員工積極推進預算執行和效果達成。

5.3 構建科學的預算控制體系

科學的預算控制體系對企業全面預算管理的順利實施、實現企業戰略目標具有積極的推動作用。建議企業從以下3個方面加強預算控制管理：第一，建立有效的預算控制監督機制，及時發現和糾正預算執行過程中的違規行為；第二，建立預算控制的動態反饋機制，利用大數據分析技術及時收集和分析預算執行的數據，對預算控制效果進行實時動態反饋和評估；第三，運用科學的預算控制手段，如開發財務業務一體化管理的預算控制軟件來實現對預算執行的有效控制。

6 結語

本文通過對第三方通信技術服務企業建立全面預算管理體系的做法和實施過程中存在的問題分析，結合第三方通信技術服務企業的業務特點給出了相適應的改進建議，以期改進和提升通信技術服務企業的預算管理水平，實現企業內外部各項資源的有效配置，提升經營效益和企業競爭力，實現高質量的可持續發展。