高校預(yù)算管理思考

□文/雷芳 王琢 余澤飛 徐小娟

（東華理工大學(xué) 江西·南昌）

［提要］本文以東華理工大學(xué)為研究對(duì)象，立足業(yè)財(cái)融合的思想，通過(guò)對(duì)東華理工大學(xué)預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面、系統(tǒng)的研究，指出預(yù)算管理協(xié)調(diào)性較差、信息化建設(shè)不完善、預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不健全等問(wèn)題，并從為財(cái)務(wù)資源整合、信息化平臺(tái)的構(gòu)建、績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的設(shè)置等方面提出針對(duì)性的對(duì)策建議。

業(yè)財(cái)融合，顧名思義是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，是財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、信息技術(shù)三者結(jié)合的產(chǎn)物，也是財(cái)務(wù)職能變革的一種必然趨勢(shì)，目前業(yè)財(cái)融合在企業(yè)間卓有成效，但在高校財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作中仍未切實(shí)普及。在高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的所有業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合狀況總體較差，與信息化技術(shù)的銜接度更是存在不足，可見(jiàn)高校財(cái)務(wù)管理中的業(yè)財(cái)融合實(shí)踐仍面臨諸多挑戰(zhàn)。

2018年9月，《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》發(fā)布，高校的預(yù)算管理和執(zhí)行有了新的標(biāo)準(zhǔn)，如何將大數(shù)據(jù)實(shí)用性地融入高校預(yù)算管理中成為社會(huì)各界新的思考方向，因此本文以東華理工大學(xué)為具體研究對(duì)象，以業(yè)財(cái)融合為切入口，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)交互、信息平臺(tái)構(gòu)建、績(jī)效評(píng)價(jià)考核等內(nèi)外維度對(duì)其預(yù)算管理的提升路徑進(jìn)行剖析。

一、東華理工大學(xué)預(yù)算管理現(xiàn)狀

東華理工大學(xué)主校區(qū)位于江西省南昌市，身為中國(guó)核工業(yè)第一所高等學(xué)校，是教育部“卓越工程師教育培養(yǎng)計(jì)劃”試點(diǎn)高校，并入選了教育部“111計(jì)劃”，被譽(yù)為“中國(guó)核地學(xué)人才搖籃”和“世界原子能事業(yè)的寶貴財(cái)富”，是當(dāng)?shù)刂槐靖咝！?/p>

（一）東華理工大學(xué)預(yù)算組織管理。東華理工大學(xué)實(shí)行的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中核算”的預(yù)算組織形式，具體是以校黨委為主體，計(jì)劃財(cái)務(wù)處牽頭，各黨群行政機(jī)關(guān)及院部單位積極響應(yīng)的組織模式。其中，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”是指學(xué)校在管理經(jīng)費(fèi)的流入流出時(shí)采取相同的預(yù)算收支制度，并依據(jù)財(cái)務(wù)集中原則管理全部的財(cái)政收支工作；“分級(jí)管理”是在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”的原則上，將校內(nèi)行政管理劃分為多個(gè)管理機(jī)構(gòu)，并按照不同級(jí)別劃分管理；“集中核算”則是指各部門(mén)的日常報(bào)銷(xiāo)工作由計(jì)劃財(cái)務(wù)處按財(cái)政撥款規(guī)定對(duì)其進(jìn)行集中核算。

（二）東華理工大學(xué)預(yù)算編制情況

1、預(yù)算編制流程。東華理工大學(xué)在預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)審核的過(guò)程中，與上級(jí)財(cái)政單位的執(zhí)行情況保持一致，實(shí)行“二上二下”的預(yù)算管理模式，即學(xué)校會(huì)參照學(xué)校相關(guān)資源信息向上級(jí)有關(guān)部門(mén)匯總所需的預(yù)算資金，上級(jí)部門(mén)會(huì)給出相應(yīng)的控制數(shù)量，再由學(xué)校在規(guī)定控制數(shù)量?jī)?nèi)確定最終預(yù)算，最后經(jīng)由上級(jí)部門(mén)審查，下達(dá)正式預(yù)算。

2、預(yù)算執(zhí)行與控制。東華理工大學(xué)的資金審批遵循“先審批、后支出”“誰(shuí)主管、誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，經(jīng)費(fèi)審批主體是各部門(mén)行政主要負(fù)責(zé)人、黨務(wù)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。學(xué)校通常在每年初發(fā)出財(cái)政預(yù)算批復(fù)和各部門(mén)預(yù)算方案，當(dāng)部門(mén)預(yù)算方案通過(guò)后，各預(yù)算主體嚴(yán)格按照方案范圍進(jìn)行收支，未經(jīng)批準(zhǔn)列入預(yù)算或超出數(shù)值范圍的部分，除特殊情況外，不予以審批。

二、東華理工大學(xué)預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題

（一）預(yù)算管理協(xié)調(diào)性較差，加大預(yù)算管理工作量。東華理工大學(xué)業(yè)務(wù)流程比較單一，業(yè)務(wù)流程中缺乏監(jiān)督把控流程節(jié)點(diǎn)，這樣不僅加大了預(yù)算管理工作量，還容易產(chǎn)生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致問(wèn)題的出現(xiàn)。在實(shí)際預(yù)算管理中，校內(nèi)沒(méi)有安排與計(jì)劃財(cái)務(wù)處的人員進(jìn)行對(duì)接，把預(yù)算工作看作是計(jì)劃財(cái)務(wù)處的本職工作，導(dǎo)致工作之間缺乏有效銜接與配合。在具體的溝通過(guò)程中，往往存在無(wú)法及時(shí)獲取數(shù)據(jù)、人員發(fā)生調(diào)崗、人員對(duì)于部門(mén)數(shù)據(jù)不熟悉等狀況。間接使得計(jì)劃財(cái)務(wù)處包攬了全套的預(yù)算管理工作，不僅工作進(jìn)展緩慢，效率低，另一端也造成某些部門(mén)對(duì)高校整體預(yù)算管理工作知之甚少，缺乏對(duì)預(yù)算管理工作構(gòu)成的認(rèn)識(shí)。隨著學(xué)校教學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，預(yù)算主體數(shù)量逐年增加，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的這層壁壘無(wú)形中增加了預(yù)算組織管理協(xié)調(diào)難度。

（二）信息化發(fā)展不充分，缺少業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理平臺(tái)。當(dāng)前，東華理工大學(xué)的信息化建設(shè)工作已有一定成效，但由于校內(nèi)各業(yè)務(wù)部門(mén)MIS均來(lái)自不同技術(shù)公司，其信息的處理方式和格式也都不盡相同，加上學(xué)校業(yè)務(wù)層、財(cái)務(wù)層、管理層三者之間的流程是相對(duì)獨(dú)立的，導(dǎo)致預(yù)算管理系統(tǒng)與其他財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的信息溝通大多依賴(lài)Word、Excel等電子文檔，尚未實(shí)現(xiàn)通過(guò)線(xiàn)上系統(tǒng)進(jìn)行直接傳輸，因此信息抽取效率低下。信息化系統(tǒng)的建設(shè)對(duì)于高校的業(yè)財(cái)融合同樣起到至關(guān)重要的作用，若不能建立起一套涵蓋業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理的綜合性、一體化的流程體系，那必然導(dǎo)致各預(yù)算主體之間有效的信息不能及時(shí)共享、更新，形成信息孤島現(xiàn)象，不僅影響東華理工大學(xué)預(yù)算管理水平，也將極大制約業(yè)財(cái)融合工作的具體推進(jìn)。

（三）預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，預(yù)算管理執(zhí)行力不足。在預(yù)算績(jī)效管理方面，東華理工大學(xué)僅包含針對(duì)財(cái)政撥款的績(jī)效考評(píng)項(xiàng)目，缺乏對(duì)學(xué)校各個(gè)預(yù)算部門(mén)的全面評(píng)估；在具體的預(yù)算項(xiàng)目上，計(jì)劃財(cái)務(wù)處也僅做到了對(duì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)中的經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行評(píng)估，而且評(píng)估的方式也較為簡(jiǎn)單；到了整個(gè)財(cái)政年度末，更是缺少對(duì)該年度的預(yù)算實(shí)施的復(fù)盤(pán)和有效性分析。

同時(shí)，東華理工大學(xué)預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程缺乏剛性。一般來(lái)說(shuō)，校內(nèi)預(yù)算需由教代會(huì)和校黨委常委會(huì)審批，再由校務(wù)辦公室下發(fā)文件，在計(jì)劃財(cái)務(wù)處的監(jiān)督下按審批規(guī)定實(shí)行預(yù)算支出，原則上不得臨時(shí)調(diào)整預(yù)算。但部分校內(nèi)預(yù)算主體在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，并沒(méi)有從實(shí)際工作角度考慮，一旦預(yù)算經(jīng)費(fèi)不能滿(mǎn)足部門(mén)的開(kāi)支，便臨時(shí)調(diào)整預(yù)算或追加項(xiàng)目支出。這也表明了該校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)觀念的欠缺，管理工作缺少正向督促，資源未得到合理分配。

三、業(yè)財(cái)融合整體思路設(shè)計(jì)

（一）發(fā)展規(guī)劃與預(yù)算編制。高校業(yè)財(cái)融合是一種將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相結(jié)合的新模式，可以更好地發(fā)揮高校的財(cái)務(wù)管理功能。在高校具體實(shí)行業(yè)財(cái)一體化的方案中，應(yīng)當(dāng)著重考慮高校的發(fā)展方向，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)學(xué)科專(zhuān)業(yè)的重視度，針對(duì)性增加經(jīng)費(fèi)投資。各部門(mén)都應(yīng)按照學(xué)校的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)制定科學(xué)計(jì)劃，各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行合理的分析，同時(shí)制定相應(yīng)的投資計(jì)劃，以保證科研項(xiàng)目實(shí)施的有效性，規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）業(yè)務(wù)開(kāi)展與預(yù)算執(zhí)行。科研項(xiàng)目實(shí)施的重要保證之一就是充足的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)投入，然而經(jīng)費(fèi)如何劃定一個(gè)合理的支出范圍更是重中之重。在每個(gè)科研項(xiàng)目開(kāi)始之前，各個(gè)部門(mén)應(yīng)精準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)科研經(jīng)費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)和資本性支出，做好每一筆經(jīng)費(fèi)和與其相對(duì)應(yīng)的科研項(xiàng)目的明確對(duì)應(yīng)，做好總結(jié)和規(guī)劃，確保科研項(xiàng)目順利進(jìn)行，為高校的發(fā)展提供強(qiáng)有力的后盾。同時(shí)，計(jì)劃財(cái)務(wù)處也要對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施狀況有全面的認(rèn)識(shí)，并根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展和需要進(jìn)行有的放矢地調(diào)撥，彈性確保學(xué)校的資金供給，保障科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（三）業(yè)務(wù)考核與預(yù)算績(jī)效。高校的學(xué)科建設(shè)、專(zhuān)業(yè)性質(zhì)、學(xué)生就業(yè)率等都會(huì)對(duì)高校的發(fā)展產(chǎn)生重大影響，同時(shí)教師的科研和教學(xué)成果也會(huì)直接關(guān)系到高校的辦學(xué)水平。各部門(mén)在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要對(duì)以往的預(yù)算進(jìn)行全方位的詳細(xì)分析，按照不同的影響指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，再?lài)@具體項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整，減少預(yù)算和使用上的差異，避免資金的浪費(fèi)。計(jì)劃財(cái)務(wù)處應(yīng)針對(duì)業(yè)績(jī)考核和預(yù)算績(jī)效給出科學(xué)性的評(píng)估依據(jù)，為項(xiàng)目的后續(xù)發(fā)展提供有力支持。

四、業(yè)財(cái)融合視角下東華理工大學(xué)預(yù)算管理提升建議

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，完善高校預(yù)算管理制度。多年來(lái)，東華理工大學(xué)已逐步形成了“無(wú)預(yù)算、無(wú)經(jīng)費(fèi)”的預(yù)算管理理念，然而各預(yù)算部門(mén)對(duì)預(yù)算管理的思想重視程度仍欠缺，高校領(lǐng)導(dǎo)層仍要繼續(xù)重視和支持，以加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理的變革與建設(shè)。在業(yè)財(cái)融合和會(huì)計(jì)信息化建設(shè)研究方面，充分給予人力、物力和資源配置上的背書(shū)。不僅要健全預(yù)算管理制度，把財(cái)政部門(mén)劃分為一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)、二級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金管理部門(mén)和三級(jí)校內(nèi)各二級(jí)單位，擴(kuò)大預(yù)算主體范圍，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入到財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，以確保預(yù)算的科學(xué)性。同時(shí)，也要在“二上二下”的預(yù)算編制中成立預(yù)算編審工作小組以互相牽引，確保預(yù)算的公開(kāi)和透明。

（二）聯(lián)通財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源整合。當(dāng)前，東華理工大學(xué)各財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間仍處于相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞深受阻礙，難以及時(shí)共享。學(xué)校要想實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合優(yōu)化后的效果，必須先打破財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的壁壘，讓各財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間信息對(duì)調(diào)更為流暢，以提高預(yù)算工作的快速處理、快速?zèng)Q策能力。例如，可以將預(yù)算管理系統(tǒng)與網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高預(yù)算管理效率。當(dāng)各財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整合后，為了更快、更精準(zhǔn)地輸出財(cái)務(wù)內(nèi)部的信息，可以利用微信和賬務(wù)網(wǎng)頁(yè)方便使用者對(duì)部門(mén)和個(gè)人的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行查詢(xún)，不僅可以提供快捷且高效的數(shù)據(jù)依據(jù)，也能深化業(yè)財(cái)融合水平與計(jì)劃財(cái)務(wù)處的服務(wù)水平。

（三）建設(shè)預(yù)算管理“業(yè)財(cái)融合”平臺(tái)。信息化平臺(tái)建設(shè)不完善始終是預(yù)算部門(mén)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的痛點(diǎn)之一，不僅容易造成預(yù)算部門(mén)信息溝通的不流暢，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金的不合理使用，偏離高校的發(fā)展方向。東華理工大學(xué)作為一個(gè)理工類(lèi)大學(xué)，擁有豐富的信息技術(shù)資源和較高層次的信息技術(shù)專(zhuān)業(yè)人才，運(yùn)用信息化手段，動(dòng)態(tài)、多視角地從財(cái)政數(shù)據(jù)中提取各類(lèi)有效的財(cái)政信息是具有可行性的，現(xiàn)有的成熟的信息系統(tǒng)測(cè)試流程也能為信息化平臺(tái)的搭建提供堅(jiān)實(shí)的保障。可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)+手段，實(shí)現(xiàn)各預(yù)算單位業(yè)務(wù)資源和執(zhí)行信息的共享，從而將財(cái)務(wù)流、資金流與業(yè)務(wù)流相連接。

在“業(yè)財(cái)融合共享平臺(tái)”搭建中，還需要額外增添預(yù)算問(wèn)題網(wǎng)絡(luò)反饋步驟。由于校內(nèi)各部門(mén)對(duì)于整個(gè)預(yù)算管理工作的了解并非十分充分，在預(yù)算編審和執(zhí)行的過(guò)程中難免存在許多疑問(wèn)。增添預(yù)算問(wèn)題網(wǎng)絡(luò)反饋步驟，就是在預(yù)算系統(tǒng)中增添自助查詢(xún)信息模塊，計(jì)劃財(cái)務(wù)處在事后進(jìn)行預(yù)算審核時(shí)，可以自動(dòng)接受問(wèn)題反饋，針對(duì)性進(jìn)行線(xiàn)上解決，提高預(yù)算管理效率。

“業(yè)財(cái)融合”財(cái)務(wù)預(yù)算平臺(tái)還必須有完善的財(cái)務(wù)預(yù)算大數(shù)據(jù)庫(kù)。東華理工大學(xué)作為一家大型公立院校，每天都在產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，高校預(yù)算要測(cè)算高校事業(yè)總收入、研究收入、經(jīng)營(yíng)收入、研究機(jī)構(gòu)的課題收入，以及學(xué)校教育辦公室部門(mén)的經(jīng)營(yíng)收入等重要經(jīng)濟(jì)信息。而這些數(shù)據(jù)中有不少直接關(guān)系到院校的發(fā)展以及各部門(mén)業(yè)務(wù)能力的提升。因此，專(zhuān)業(yè)化的預(yù)算大數(shù)據(jù)中心能夠使計(jì)劃財(cái)務(wù)處從各部門(mén)的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中及時(shí)更新并提取相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，在進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、匯總與研究后，將財(cái)政收入狀況聯(lián)系起來(lái)，并修訂預(yù)算草案。東華理工大學(xué)還可以利用共享數(shù)據(jù)橫向比較財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，針對(duì)不足及時(shí)提供行之有效的改進(jìn)方案，推動(dòng)高校發(fā)展。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)機(jī)制。績(jī)效評(píng)價(jià)與業(yè)財(cái)融合是互相促進(jìn)、互相推動(dòng)的過(guò)程。新預(yù)算法中更是強(qiáng)調(diào)了績(jī)效在預(yù)算管理工作中的地位。一方面績(jī)效評(píng)價(jià)是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的大前提，通過(guò)科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)和適當(dāng)?shù)睦娣峙涫钩蓡T在各環(huán)節(jié)都能夠積極地參與財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理；另一方面業(yè)財(cái)融合為績(jī)效評(píng)價(jià)提供了評(píng)估依據(jù)，“業(yè)財(cái)融合共享平臺(tái)”的數(shù)據(jù)能夠?qū)r(jià)值創(chuàng)造給予精準(zhǔn)核算，為員工職級(jí)晉升、薪酬分配等提供判斷依據(jù)。

當(dāng)前東華理工大學(xué)的預(yù)算績(jī)效評(píng)估制度尚不完善，應(yīng)遵循相關(guān)性、重要性、可比性、全面性等基本原則，建立一套以三個(gè)一級(jí)指標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的范圍中采用計(jì)分制度考核各預(yù)算主體，對(duì)于成績(jī)優(yōu)異的部門(mén)進(jìn)行表?yè)P(yáng)，適當(dāng)?shù)亟o予資金鼓勵(lì)；對(duì)于表現(xiàn)一般的部門(mén)，先要肯定當(dāng)前的預(yù)算執(zhí)行情況，再協(xié)助其尋找進(jìn)步的突破口；對(duì)于評(píng)價(jià)不合格的部門(mén)單位則給出通報(bào)批評(píng)，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，并在下一預(yù)算年度內(nèi)壓縮其部門(mén)預(yù)算，以示懲罰。綜合上述方式以激勵(lì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的融合。

綜上所述，目前在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，“業(yè)財(cái)融合”已是大勢(shì)所趨的熱詞，高校作為科研和創(chuàng)新的重地，更應(yīng)緊隨“業(yè)財(cái)融合”變革潮流，推進(jìn)智慧校園建設(shè)。預(yù)算管理作為高校財(cái)務(wù)運(yùn)行的重中之重，適時(shí)化轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。東華理工大學(xué)作為江西省內(nèi)的優(yōu)質(zhì)一本院校，在大數(shù)據(jù)背景下業(yè)財(cái)融合已初見(jiàn)成效，但預(yù)算管理模式仍顯不足，如何在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上結(jié)合本校實(shí)際情況作出成功改革，還需要一定的探索和努力。這是一個(gè)復(fù)雜而又漫長(zhǎng)的過(guò)程，涉及到高校眾多業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等，需要分階段、分部門(mén)、分輕重地進(jìn)行，且不能一蹴而就。要使高校的財(cái)務(wù)管理充分發(fā)揮其在人力、財(cái)力、物力方面的效用，進(jìn)一步推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，才能提升高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的透明度，在激烈的高校競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。