民營制造企業的內部控制分析

王鑫宇， 孟祥潔

（安陽學院經濟與管理學院， 河南 新鄉 453500）

0 引言

在新時代發展中，民營制造企業在經過起步積累（1979—1988 年）、經營調整（1989—1991 年）、快速成長（1992—2001 年）和全面發展（2002 年至今）四個階段后，我國作為制造業大國，其制造業占總GDP40%左右，發展勢頭良好。不過對于各制造企業的發展而言，受到發展理念、技術創新、制度完善等方面因素影響，不能發揮內控工作的價值，提高企業核心競爭力。因此，制造業企業有必要做好內部控制工作，實現開源節流并不斷提高企業的核心競爭力，在新一輪的科技革命中實現健康發展。

1 民營制造企業內部控制的必要性

1）內控優化可促進國民經濟穩定發展。自工業化進程進一步推進下，制造企業得到了持續發展，以2014—2021 年的發展為例，制造業產值從19.6 萬億元增加至31.4 萬億元，具體可以參考表1。在有效發展下已成為國民經濟中的重要組成部分，既有突出的經濟地位，還能吸納大量勞動力，在減低就業壓力及政府負擔下，利于增強社會的和諧穩定性。

表1 2014—2021 年制造業增值統計 單位：萬億元

2）內控優化可滿足企業核心競爭力提高的需要。基于行業背景對內控工作進行優化，可以支持企業的產業結構調整，在新的發展時期，利于更加穩定的進行轉型發展。同時，平穩的轉型能逐漸淘汰過剩產能和提高效益，利于增加企業的核心競爭力，實現有效發展[1]。

2 民營制造企業內部控制的現狀

在進行民營制造企業的內部控制優化中，需要先關注內控工作的基本內容，既包括采購、生產、營銷和售后等流程優化，也包括質量監督體系設計、ERP 系統應用和財務數據匯總分析等。不過結合部分民營制造企業的發展看，存在著較多問題，具體如下：第一，內控發展目標匱乏，新時代的發展環境中無法結合自身能力和行業背景做好戰略規劃；第二，人資管理工作不足，一方面體現在人才培養及招聘方面，另一方面體現在崗位管理方面，無法發揮人才的價值；第三，創新驅動發展不足，信息時代中新技術的應用具有重要價值，在企業生產缺乏機械化、智能化下，不利于降低生產成本和提高效率；第四，內控管理機制不全，受傳統經營理念和企業規模的影響，部分企業缺乏完善系統的管理制度，不能為生產工作提供制度的引導及規范作用[2]。

3 民營制造企業內部控制的要點

3.1 明確內控發展目標

對于企業發展而言，有領先型戰略、模仿型戰略、追隨型戰略和合作型戰略，需要在當前的內控工作優化中，結合自身科研能力及資金能力，做好戰略類型選擇。具體在內控優化工作中，要參考制造業所具有的貿易壁壘低、門檻低和勞動密集的特點，積極從企業全局發展的角度，對其戰略目標進行設計，一般需要參考企業的實際經營情況、行業發展背景和國家政策引導等方面。以國家政策的以及支持為例，民營制造企業需要關注《中國制造2025》政策的內容，積極結合其要求做好內控工作的優化，確保企業的發展可以緊跟時代，體現內控工作的基礎性價值。目前有關制造企業轉型發展的政策可以參考表2。

表2 近年來制造企業發展的相關政策

3.2 加強人資管理工作

在當前，技術密集型機電產品和高新技術產品的產量不斷增加，以2021—2022 年的產品出口為例，上述產品的出口額度分別由7.4 萬億元、3.8 萬億元，增加至12.8 萬億元、6.3 萬億元。因此對于高新技術人才的需求也不斷增加，需要做好人資管理工作。具體而言：第一，要進行技能培訓、安全宣傳和素養教育等工作，可以提高企業管理人員及基層員工的綜合素養及能力，利于提高內部控制工作的質量；第二，民營制造企業的規格一般較小，其員工的配置缺乏考慮，應成立對應的人資管理部門，對員工的調動、晉升、適用、激勵和考核工作進行管理，發揮人才價值；第三，要堅持以人為本的原則，在內部管理中重視各類群眾性文化體育活動的定期開展，提高員工工作積極性，同時要提供意見建議反饋渠道，監督內控工作的開展。

3.3 強化創新驅動發展

目前我國制造業的發展和市場需求存在一定的低適配度，同時產業鏈供應缺乏穩定性且資源環境要素約束逐漸增加，需要當前企業在內部控制中關注生產工作的技術變革與升級，借助創新推動企業發展。為此，要做好以下幾點：第一，內部控制工作要引進大數據、云計算等技術，可以構建中心管理平臺，有效連接各部門管理系統，在有效的數據交互、文件共享和線上溝通下，可以預防信息孤島問題，提高內部控制的效果；第二，提高生產的機械化及智能化水平，除了做好企業信息化的管理外，還需要基于信息技術的價值，做好工業自動化和工業互聯網的管理，可以提高企業生產的自動化，降低人力成本。具體可以參考圖1；第三，做好企業之間和企業與高校之間的合作，為內控的信息化升級奠定基礎，同時要營造管理創新的氛圍，使企業具有先進的內控理念[3]。

圖1 企業內控信息化升級的框架

3.4 完善內控管理機制

目前民營制造企業普遍存在原材料浪費、生產效率低、管理漏洞大和危險性高等問題，需要在內控工作中做好各類制度的完善，確保可以對員工的行為進行規范監督，擺脫“人治”模式，提出制度的治理價值。

1）會計核算制度。在規范會計核算，提高企業財務管理質量中，要結合會計核算的常見問題并參考其他企業的優秀制度，進行會計核算制度的優化，確保可以針對會計人員完成責任劃分和有效分工，提高會計核算和質量。

2）風險控制制度。應做好內部報告工作，對企業的經濟活動、生產活動及經營活動進行信息收集和分析，能借助風險的預警、識別、評估及處理等措施，降低各環節的風險，提高內控效果。

3）其他相關制度。有激勵制度、考核制度、責任追劇制度等，可以輔助內部控制工作的開展。

4 結語

產業結構調整速度加快，民營制造企業存在著較大的發展壓力，需要基于國家的宏觀政策、行業發展背景和自身運行情況，積極做好內部控制工作，更好地應對外界變化。具體而言，需要制造企業明確內控發展目標、加強人資管理工作、創新驅動發展力和完善內控管理機制，從而提高企業內控工作的質量。當民營制造企業結合實際落實上述策略后，利于為企業的轉型發展奠定基礎，最終在新時代中實現健康和可持續的發展。