基于國有企業視角的政府審計與內部審計的協同研究

李靈

數字化時代，給市場經濟帶來了新的發展機遇，同時也使市場環境變得更加復雜，國有企業因此面臨著空前的經營壓力與風險。

如何確保國有資產的安全、提高經營效益、在激烈的競爭中穩健前行，是每一個國有企業都需要深入思考的問題。

在這樣的大環境下，協同審計應運而生成為確保國有資產安全和提升經營效益的關鍵手段。協同審計作為一種融合多方審計資源與審計力量的新型審計模式，能有效助力國有企業應對風險，捕捉機遇，從而做出更加科學的決策，實現可持續性發展。

一、國有企業的審計現狀

（一）國有企業面臨的審計挑戰

國有企業在審計方面面臨著諸多挑戰。

首先，國有企業的特殊所有權結構，常常承受著來自政府和公眾的多重壓力。這意味著，任何審計異常或不足都可能引發廣泛的關注，甚至可能涉及政治敏感問題。

其次，國有企業多層次的決策機構和復雜的內部管理可能導致審計團隊在追蹤決策實施情況和資金流程時遇到困難。同時，一些國有企業由于其龐大的規模和分散的業務單元，導致審計過程變得復雜。這種復雜性可能會給審計帶來更多的不確定性，影響審計效率。

最后，有些國有企業存在著保守僵化的、官僚作風，缺乏創新意識。與民營企業相比，有些國有企業可能更加重視穩定性而非效率和創新，這為審計團隊提出更加切合實際、前瞻性的審計建議增加了阻力。

（二）現有審計模式的特點

首先，現有的審計模式強調深入理解被審計單位的業務環境和內部控制。風險導向審計是目前廣泛采用的一種規模，側重于識別和評估可能導致財務報表出現重大錯報的風險區域，并針對這些風險區域進行重點審計。

其次，數據分析技術在審計中的應用也越來越普遍。審計師利用各種高級的數據分析工具，如數據匹配、時間序列分析和異常值檢測等，對大量交易數據進行分析，從而更有效地識別可能存在的問題。

再次，考慮到全球化帶來的多元化業務和復雜的供應鏈，審計師需要對國際審計標準和跨境業務規則有深入了解。

另外，現代審計也越來越注重與客戶的溝通與合作。通過與管理層的深入交流，更好地理解業務運營和存在的風險，確保審計的有效性和針對性。

最后，在科技日益發展的今天，審計方法也在持續創新，逐漸融入人工智能、區塊鏈等先進技術，以提高審計的效率和準確性。

二、政府審計的概述與應用意義

（一）政府審計的概述

政府審計是對公共部門及其活動、職責、結果或金融狀況進行的獨立、客觀的評估。它主要是為了確保政府機構的財務和經營活動合法、合規。政府審計不僅關注財務信息的準確性和完整性，還深入挖掘機構的運營效率、政策實施效果以及資源的合理利用，其核心目標是促進提升政府活動的透明度和問責制的實行，保障公共資源的合理使用，并為政府決策提供客觀、公正的參考信息。

政府審計通過對政府的財務報表、項目、政策和程序進行審查，旨在發現管理的不足、風險和不規范操作，從而為相關問題的的修正和改進提供建議。同時，政府審計也強調與公眾的溝通，通過發布審計報告，讓公眾了解政府的財務狀況和運營表現，增強公眾對政府的信任，并加強公眾的監督功能。

（二）政府審計在國有企業中的應用意義

政府審計在國有企業中的應用具有深遠的意義。

首先，國有企業是國家資產的托管者，其經營活動、財務狀況與國家和公眾利益息息相關。因此，政府審計對這些企業的評估與監控顯得尤為重要。政府審計關注國有企業的經營效率、風險管理以及合規性。審計機關通過對企業的財務報表、合同、項目及其他相關文件的審查，可以發現企業存在的經營不規范、浪費資源、管理漏洞等問題。這不僅有助于及時解決國有企業存在的問題，還能夠最大限度降低風險的發生概率。

其次，政府審計也起到了一個重要的反饋作用。通過審計結果，企業能夠及時得知自身存在的問題與不足，從而促使管理層對企業的經營策略和管理流程進行改進和完善。此外，審計報告的發布也使得公眾對國有企業的經營情況有了更為透明的了解，加強了公眾對國有企業的監督，確保國家資產不被侵蝕。

最后，政府審計在國有企業中的應用大大提高了企業的經營效率和資金使用效益。政府審計及時發現并防范了一些風險，確保了國有資產的安全。同時，對于不規范操作和管理不善的情況，政府審計也為國有企業提供了相關的寶貴建議，從而幫助企業優化管理，提高經營效益。

三、內部審計的概述與作用

（一）內部審計的概述

內部審計是企業或組織內部進行的獨立、客觀的審查和咨詢活動，旨在增加價值并改進組織的運營效益。它有助于組織實現其戰略目標，通過采用一種系統化、規范化的方法來評價和提高風險管理、控制以及治理過程的有效性。內部審計不僅關注財務問題，還涵蓋了運營、戰略和IT等多個方面，其核心目標是幫助組織更好地管理風險，并確保組織的控制機制能夠正常有效地運作。這意味著，內部審計不僅要確保資金、資源的合理利用，還要確保企業的各項決策與組織的戰略目標相一致。更為關鍵的是，內部審計也承擔著提供咨詢建議的職責，助力企業改進管理流程，提高運營效率。此外，對于潛在的問題或風險，內部審計也起到早發現、早預警的作用，為企業的可持續發展提供保障。

（二）國有企業的內部審計的作用

國有企業的內部審計在推進企業管理水平和防范經營風險方面發揮著不可替代的作用。

首先，國有企業的內部審計深入各個業務領域和管理環節，從財務、運營到技術研發，都屬于審計內容。內部審計通過對業務流程、管理決策和風險控制的評估，為企業揭示了諸多的問題和不足。

其次，多數國有企業通過內部審計的實踐，對其管理體系、決策流程以及風險控制機制進行不斷完善。例如，對于資金使用不當、資源浪費或項目投資決策的失誤，內部審計都為企業提供了及時的反饋和合適的建議，促使企業及時進行相應的調整。

最后，內部審計在培養企業文化、弘揚企業精神方面也有所貢獻。當企業制定一套完善的審計機制，會督促員工更加重視自己的職責，遵循規章制度，確保每一項工作都嚴格按照既定的標準執行。這樣有助于形成一個正向的工作氛圍，為企業的可持續發展奠定良好的基礎。

四、政府審計與內部審計的協同效應

（一）兩者的相互作用機制

國有企業中的內部審計與政府審計之間存在著深入的互動與銜接。這兩種審計方式雖然目的和側重點有所不同，但都是為了保障國家資產的安全和增值，確保國有企業健康、穩健運營。

兩者側重點的不同如下所述，內部審計作為國有企業內部的“健康體檢”，側重于從國有企業內部發現問題，對國有企業的日常運營、管理決策、風險控制等進行細致評估，并為國有企業提供改進建議。它幫助國有企業構建和完善內部控制體系，確保各項業務和活動都在規范、合法的軌道上進行。而政府審計更多地是站在國家和公眾的角度，確保國有企業能真實、準確地反映其經營狀況，防止國家資產遭受損失。它關注國有企業是否按照國家的相關法律、法規和政策要求進行經營活動，是否存在浪費、失職、濫用職權等問題。

內部審計與政府審計合作互動方面有如下兩點：第一，內部審計發現重大問題或風險時，政府審計有可能會介入，進行更為深入、廣泛的審查。反之，當政府審計發現企業存在的問題或不足時，企業的內部審計部門也會跟進，對相關問題進行深入分析，制定整改措施。這樣的相互作用機制確保了審計的連續性和完整性。第二，內部審計可以為政府審計提供第一手、詳細的數據和信息，幫助政府審計更為迅速、準確地定位問題。而政府審計則可以為內部審計提供更宏觀的視角和方向，幫助內部審計更好地為企業服務。在這種相互作用機制下，國有企業的各項活動都處于一個雙重的審計體系之下，確保了國有資產的安全、合法、有效使用。

（二）協同審計的作用

協同審計是指內部審計與外部審計、政府審計等多方力量共同參與，形成一個統一、高效的審計體系，對保障企業的可持續發展起著重要作用。

首先，在國有企業中，通過協同審計，可以更為全面、深入地評估企業的經營狀況，從而有效提高經營效益。協同審計強調各方在審計過程中的緊密合作和信息共享。這種模式可以使審計工作更為高效，避免了重復審查、重復勞動，節約了大量的時間和資源。

其次，各方的審計專家都參與其中，每個環節、每個問題都能得到多方面、多角度的考量，審計結論更為準確、客觀。國有企業在復雜的市場環境中經常面臨各種風險，協同審計可以及時發現這些風險，為企業提供有力的決策支持，確保企業不會因為某些潛在的問題而蒙受巨大損失。

最后，協同審計還能幫助國有企業優化管理流程、提高資源利用效率。各方審計專家的知識結構和經驗背景都有所不同，他們在審計過程中可能會提出各種富有創意的建議和方案。這些建議對于企業改進管理、提高經營效益都具有重要意義。

結語：

協同審計在國有企業中的應用已成為提升經營效益的重要手段。這種模式要求內部審計與外部審計、政府審計等多方合作并進行信息共享，從而確保審查的全面性與深入性，為國有企業提供更加翔實的信息，讓其做出更加科學的決策；并且及時發現和應對各種風險，從而最大限度降低風險發生概率。此外，協同審計也為企業提供了寶貴的管理建議，有助于優化流程、提高資源利用效率。簡而言之，協同審計不僅維護了國家資產的安全，還可以助力實現企業的可持續發展。