國有資產合法合規處置方式探索與思考

師滿帥

摘要：國有企業掌握著國民經濟的命脈，在國有企業資產管理過程中，推動國有資產保值增值是國有企業經營管理的重要責任與使命，面臨日益復雜的內外部環境，國有企業資產管理尤其是合法合規處置方面面臨諸多難題和痛點，成為阻礙國有資產使用效益的因素之一，也給國有資產實現保值增值帶來了很大的挑戰和困難。本文以Y國有企業為例，研究了國有企業資產管理尤其是低效閑置資產處置方面存在的主要問題，并提出具體的優化建議，以期為國有企業合法合規處置國有資產提供借鑒。

關鍵詞：閑置資產；國有資產；資產處置

目前，根據新時代國有企業改革發展要求，建立現代企業制度，規范和加強國有資產保值增值，不斷提高資產運行質量，維護國有資產的安全和完整，已經成為促進國有資產高質量管理的發展目標和有力保證，這就要求各級資產管理法人單位和單位負責人立足本企業實際，加強國有企業資產管理治理體系建設，加大風險管控力度，優化內部控制流程和制度建設。以此提高經營管理水平和風險防范能力。但是，在提高資產效益和效率過程中，國有企業普遍面臨著如何合法合規處置國有資產的問題。如何做到經濟效益和社會效益的平衡，防止國有資產流失，顯得尤為重要。

一、加強國有資產與處置管理的意義

國有企業在資產管理過程中，要堅持統一領導、歸口管理、責任到人、合理處置、注重效率的原則。加強實物資產收益管理，資產處置作為其中的一個重要環節，主要包括國有資產無償劃轉、有償轉讓、協議轉讓等多種形式，企業按年度開展存量資產分析評價工作，對閑置或不需用資產提出處置方案，由董事會等決策機構審核后逐級上報上級部門審批備案，作為審批資產處置事項的依據。未納入資產處置預案的資產原則上不允許處置。因此，國有企業確保合法合規處置對實現資產管理目標發揮著重要的作用。

（一）助力國有企業高質量發展

近年來，國有企業的內外部環境都發生了較大的變化，高質量發展成為當今乃至未來確定的企業發展目標。在國家各項改革有條不紊的推動之下，各行業內無處不存在著改革的氣息，改革是當今工作的主旋律，那就是通過規范促改革，以期實現行業及企業的繁榮穩定發展。在這樣的背景之下，加強資產管理，不斷提高資產管理水平成為了大家共同關注的話題，資產管理這個利潤增長點也由當初的不被看重變成了現在的重點和企業管理的焦點。

（二）有助于實現資產運營目標

近年來，國有企業在拓展自身業務的同時，內部管理尤其是資產管理問題不斷突出，如何破解資產管理規模大但效率不高問題，成為實際工作中需要不斷加以思考和解決的問題，同時國有資產結構和比例也越來越暴露出一些問題，如結構不合理、比例不協調等，很多國有企業資產管理過程中，不同程度地存在一些諸如基層單位固定資產年久失修，安全隱患逐年增大，同時也會存在配置不夠優化、未有效利用等問題，促進閑置資產合理再利用，提高資產使用效益，已成為重要的政治任務和現實需要。

（三）不斷強化國有資產監管職責

近年來，國有企業在資產管理過程中，不同程度地存在管理邊界不清晰，職責落實不到位、考核機制不健全等現象，多年來累積的不好管等問題較多，資產清查成為當務之急。有些過去的錯誤觀點認為：資產工作就是財務工作，實物資產管理系統只有財務部門在操作，實施部門購置資產后報銷完事，不太關注卡片管理、標簽管理、臺賬、變動、領用、報廢等一整套管理流程，這是不符合財務部門價值管理和內控制度要求的，因此扭轉老舊觀念，通過條線管理下級實物資產管理部門，讓資產管理工作由以前的單條腿走路變成雙條腿走路，實現資產工作有人管得住，制度有人執行到位。

二、當前國有企業資產管理現狀

Y國有企業（以下簡稱Y企業）是一家國有獨資公司，下轄多個分公司，主要職責是制定完善國有資產管理制度，加強資產日常管理，保證企業資產安全完整、不斷提高資產使用效益。近年來緊緊圍繞高質量發展戰略，貫徹落實國家法律法規和行業國有資產管理規定，以“明晰產權、優化結構、消除隱患、盤活存量、提高效益、完善制度”為目標，進一步規范閑置資產管理，促進企業降本增效，確保資產保值增值，助推打造自尊自信自強的行業形象。

Y企業資產管理實行價值管理與實物管理相分離，價值管理部門主要為財務部門，綜合管理部門、信息中心等為資產歸口管理部門，負責所管轄資產的日常管理工作。近年來，因歷史原因形成的資產管理問題越來越突出，隨著國有資產管理意識的不斷加強，針對如何破解資產管理及處置不規范、不完善的問題，結合國有企業實際，不斷進行有益探索。同時Y企業緊緊圍繞高質量發展工作思路，進一步促進降本增效，建立資產管理長效機制，全面開展資產清查工作，堅持問題導向，目標導向，效果導向，橫向到邊，縱向到底，層層落實，做實做細，摸清各項資產具體情況。

一是完善風險管理和內控制度制度建設，資產管理遵循“誰使用、誰管理、誰維護”的原則，價值管理部門、實物資產歸口管理部門及各使用部門均配備專職或兼職的資產管理人員，落實資產管理責任，堵塞漏洞，防范風險；二是規范資產出租管理，嚴格落實資產出租審批事項和招租流程，確保資產出租公開、公正、公平；三是積極推進閑置資產的盤活再利用，依據政策、統籌兼顧、落實責任，對各項閑置資產提出具體的盤活意見并依法依規進行處置；四是規范國有資產的權證管理，按照“能辦則辦，及時辦理”的原則要求，逐項分析資產權證問題形成原因，加大資產權證辦理力度；五是大力解決賬實不符等長期制約發展的基礎性管理問題，引導各單位、各部門圍繞資產清查進行有益探索、大膽創新，基本形成一套嚴謹科學、運行高效、注重監管的制度體系。

在資產清查過程中，重點圍繞閑置不用資產，分析是否達到報廢條件，是否存在安全隱患，對需報廢資產是否及時進行報廢處理。對清查出的閑置資產問題，研究盤活處置意見，依法依規推進閑置資產盤活處置；按照相關要求，收集整理資產建設審批入賬資料，由律師出具法律意見書，形成完整的檔案資料。

在資產清查基礎上，成立資產處置工作領導小組，單位負責人任組長，資產主管部門領導為副組長，歸口管理部門、國有資產實物管理部門、財務、審計、計劃等相關部門負責人任組員。主要處置流程包括使用單位提交本年處置預案；使用單位辦公會議審核；上級部門審查備案；中期預案調整審批等多個環節。

三、資產管理與處置的難點分析

（一）日常資產管理工作水平薄弱

資產管理和處置過程中，基礎管理存在薄弱環節，主要表現在部分資產賬實不符，尤其是單位或者部門的公共資產，未隨著人員的變動及時調整管理責任人；一方面是資產臺賬管理效果不佳，清單化管理水平不高，資產轉移不及時，資產管理人員與使用人員未及時變更導致賬實不符；另一方面是人員配備不到位，由于資產管理員調整頻繁、工作交接不及時、管理水平有限、思想認識等各方面原因，有些資產存在可能已經處置但資產卡片仍然存在，或者已達到報廢條件而未及時報廢等現象，資產管理基礎工作還存在薄弱環節。

（二）相關資產管理部門參與度與積極性不高

歸口管理部門、具體使用部門對資產管理參與度不夠，實務工作中可能存在價值管理部門參與實物管理現象，如資產購置環節，本應由歸口管理部門填制采購計劃、采購申請單，實際執行中可能由其他部門代為操作，歸口部門職責理解不清，參與不夠和積極性不高，這就容易造成資產管理鏈條出現中斷，資產管理效果大打折扣。

（三）資產出租管理不規范

國有資產管理工作中，處置工作是重要的一個環節，一般來說，處置方式有多種形式，處置時，要先進行賬面價值的清理，同時可能存在賬銷案存的情況，需要積極探索包括租賃在內的有效的資產處置模式和機制。實際工作中存在資產處置不及時或者處置方式不合理等現象，造成資產處置或出租收益不高；同時國有租賃資產維護成本較高，租賃收入還要根據國家稅法規定交納房產稅、土地稅、土地使用費等稅費，無形中增加了管理成本；資產出租方式、年限等可能還存在管理不完善的地方。

（四）資產處置方式不規范

租賃作為資產處置盤活的重要手段，結合國有企業資產管理實際，國有企業可能存在部分資產為租賃狀態，雖然符合國家及行業閑置資產盤活處置文件要求，但是從長遠來看，問題較為突出。主要表現在：資產使用效益不高，特別是偏遠的村級站點，出租困難，有的已經成為殘垣斷壁，有的房屋岌岌可危，且多數為村級站點，離主城區較遠，管理困難，管理成本與出租效益不配比；另外基層站點都面臨一個重要的共性問題，就是房屋年久失修，安全問題令人堪憂。

四、風險管理視域下國有閑置資產合法合規處置建議

（一）資產依法依規移交政府

實際工作中，針對過去特定歷史條件下形成的劃撥性質土地，依法依規移交地方政府，在當前經濟形勢和國有資產管理政策下，也是一種處置閑置國有資產的有益探索，也是一種新的工作思路和方法。首先，建立資產盤活處置責任制，按照資產管理歸口責任劃分情況，明確每項閑置資產盤活處置的管理責任人，全程參與資產處置工作。其次，及時編制年度資產處置預案和資產盤活處置清單，持續推進閑置資產的移交工作，做好與市、縣兩級政府的溝通協調工作，上報收回國有劃撥土地的請示。然后，按照政府部門的批示收儲土地，簽訂國有劃撥土地收儲協議，注銷房屋、土地權證，按照國家統一會計準則和制度及時進行賬務處理，注銷閑置資產賬面信息，資產移交過程中要協商好征收補償標準，提高資產處置收益。最后，對于無爭議的建議作為第一梯隊移交政府，對于村級站點且收益不高或沒有什么投資價值的站點可作為第二梯隊考慮移交。

（二）加強分級分類管理和綜合施治

針對閑置資產的不同特點和性質，對于鄉鎮上的站點或位置優越未來有可能規劃的站點建議暫時保持原狀，這部分站點因位置較為優越，未來可期，等待規劃。對于有些站點地理位置較好，適合業務下沉的，建議可以考慮自用，提高使用效率。要宣傳好、用好、落實好國家及行業國有資產管理制度，形成每項資產齊抓共管的良好局面。按照資產價值管理與實物管理相分離的原則，充分發揮使用部門和歸口部門的積極性，具體由部門管理部門審核資產是否購買，根據審核結果，由經辦部門填制資產購置計劃和購置申請；資產轉移和報廢環節，實物資產轉移后，由使用部門填制資產轉移單，經歸口部門和財務部門審核，辦理資產轉移手續。

（三）規范資產租賃管理，切實維護自身權益

規范資產租賃管理，最重要的是規范資產租賃方式，按照公開、公平、公正的原則，采用公開招租、競爭性談判或詢價等方式確定承租方；資產出租事項按規定履行內部決策程序，由實物資產管理部門根據擬出租資產的實際情況，進行可行性分析、市場調研，制訂資產出租方案，提交會議研究決定后組織實施；建立資產出租管理臺賬并實行動態管理，登記資產出租名稱、位置、合同編號、合同起止日期、承租人、合同金額和租金收取方式等信息；按合同約定租金收取時間及時催收租金；出租期滿或終止合同時，雙方應按照簽訂合同約定的內容對出租資產進行驗收。對承租方管理不善造成單位資產毀損或者資產出現安全隱患等違反合同約定的情況，由各單位資產出租管理部門通知承租方限期整改，整改不到位的按合同約定追究違約責任。

（四）加強“全生命周期”資產管理

在實務工作中，首先建議各部門預算員擔任本部門的資產管理員，并明確資產管理員的管理職責；同時報銷時需提供資產管理系統生成卡片界面打印截圖，否則不予報銷，倒逼實施部門按流程走系統，自覺管理，這從根源上解決了歸口部門只報銷不管理的局面。讓資產變動、領用、報廢等一整套“全生命周期”的資產管理機制逐步建立起來。在防控風險問題上，要把資產同資金并重。要積極處理好閑置的國有資產，不能隨意或以不合理、不公平的價格處置國有資產，更不能賬面做處理而實物不處理，要充分發揮好審計、監察、規范、法規等部門的監督作用。

（五）落實工作責任、完善考核激勵

責任追究制度是為落實資產管理職責，讓部門、個人對使用的資產切實負起責任。一是要建立責任意識，作為國有企業資產管理人員，肩負著授權管理國有資產的使命和責任，規范購置、入庫、領用、保管、盤點、轉移、處置、報廢等環節流程；二要落實管理責任，對因使用、管理不當造成資產損毀的，要按照國有資產管理有關規定承擔賠償責任，或視情節輕重，按照相關法律法規追究相關責任。注重考核監督機構協同效應的發揮，用考核激勵資產管理人員狠抓日常管理，用監督制約規范工作流程，強化責任落實與追究。

綜上所述，全面思考和有效探索新時代國有資產合法合規處置方式，提高資產運行效率和效果，保障國有資產安全完整需要國有企業管理人員轉變管理理念，將合法合規處置國有資產理念融入企業內部控制體系建設中，以風險管理為導向，提高企業資產管理和處置的合法性、合規性，以全生命周期管理理念進行資產管理，合法合規處置國有資產，將有效對資產進行調配，實現資產優化配置，減少資源的浪費，為降本增效目標的實現提供空間、也將為增強國有企業市場競爭力，加強內部管理、提升資產管理質量，促進國有企業由大變強作出新的貢獻。

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