RPA 在企業盈利能力分析中的應用研究

譚知遠

（廣西財經學院會計與審計學院，南寧 530000）

1 引言

數字化是近幾年越來越火爆的一個詞語。如今，越來越多的企業都在向數字化轉型，而企業想要真正實現數字化需要一個漫長而持續的過程。最近幾年如火如荼的機器人流程自動化（RPA）技術對企業數字化轉型起著巨大的推動作用，RPA 在財務領域的應用也不斷完善和深入。RPA 連續兩年入選2021-2022 年影響中國會計人員的十大信息技術，在2021年排名第五，2022 年已經升至前三，進一步說明RPA 在財會領域的滲透和應用程度逐漸升高。

近年來，RPA 技術在財會領域的應用早已引起了學界的關注，并取得了一些研究成果。在理論層面，程平和鄧湘煜[1]研究了RPA 在財務數據分析領域的應用，構建了RPA財務數據分析機器人的框架模型。進一步地，程平和譚果君[2]提出了RPA 財務機器人標準體系的框架結構模型，與此同時，進一步分析框架中各具體要素之間的聯系，使得RPA財務機器人實施更為標準化和規范化。在應用層面，有研究者詳細分析了RPA 技術在年報審計領域的應用，具體涉及審計師在進行年報審計時，從初步業務活動、貨幣資金、應收賬款、主營業務收入等實質性程序以及會計分錄測試等審計業務活動。在企業應用層面，程平和李宛霖[3]分析了RPA 在大型集團企業的應用場景，闡述了RPA 財務機器人應用的基礎與重要技術，剖析了RPA 實現自動化運行的內在技術原理。在此基礎之上，周勇[4]以通威股份為案例對象，構建了基于RPA+AI 技術的智能財務體系的基本框架、內涵以及構建路徑。張巧良等[5]對某跨國公司應付模塊下采購發票自動入賬率低的現狀進行分析，并基于RPA 技術提出了提升采購發票自動入賬率的措施。還有研究者以高校為研究對象，探討了RPA 技術在科研經費管理和財務報銷系統中的應用[6,7]。

縱觀已有文獻，在理論層面的研究主要涉及財會領域的框架構建、財務數字化的方法應用等。在應用層面，年報審計領域已經進行了大量的研究，而在企業財務管理應用方面的研究，主要涉及了RPA 在財務系統、具體財務業務處理流程、數據分析等方面的研究。關于RPA 技術在企業盈利能力分析方面的應用探討較少，而企業盈利能力分析的準確性對企業尤為重要，鑒于此，本文將探討RPA 在企業盈利能力分析中是如何應用的，構建RPA 在企業盈利能力分析應用的工作流程路徑圖，拓展RPA 技術在企業財務數據分析領域的研究。

2 相關概述

2.1 RPA

RPA 的全稱是Robotic Process Automation，意思是機器流程自動化。這里所說的“機器”不是實體的機器人，它只是一個虛擬的概念，是一個流程的執行體，也可以稱為執行單元。“流程”是業務邏輯，將業務需求設計成一個可以被執行的流程，概括來說RPA 是一種依據預先設定的業務處理規則和操作行為，能夠模擬并增強用戶與計算機系統的交互過程，自動完成一系列特定的工作流程和預期任務，有效實現人和信息系統集成的智能化軟件。RPA 的本質是一種能夠按照特定指令完成工作的軟件，可安裝在個人計算機或大型服務器上，通過模擬鍵盤、鼠標等人工操作來實現辦公操作的自動化。

RPA 的特點是：它對企業已有的系統幾乎沒有影響，幾乎不需要編寫代碼，執行周期短，并且對非技術性的業務人士很友好。RPA 是非侵入性的，而且也不需要做底層的編碼，所以對于會計或者審計專業等非技術人員是非常友好的，而且它在使用過程中具有非常強的靈活性，可以根據企業目前的業務流程的變動情況進行調整。它的應用場景有兩個判斷標準：一個是工作是大量重復的，一個是規則明確的。只要滿足這兩個要素，那么RPA 就可以應用于任何領域，而不單單是財務或審計領域。根據現有文獻的觀點，RPA 應用在財務領域可稱為財務機器人，而應用在審計領域可稱為審計機器人。參考已有文獻，本文將RPA 應用在企業盈利能力分析中所設計的機器自動化流程定義為盈利能力分析機器人。

2.2 企業盈利能力分析

盈利能力衡量的是企業經營活動中獲取利潤的能力，企業盈利分析指的是對企業生存能力和產生現金能力的分析，分析盈利能力的指標主要有銷售利潤率、資產凈利率和權益凈利率等會計利潤指標以及企業的收益質量率、每股經營現金流等現金流量指標。盈利是企業存在與發展的物質基礎，也是企業的一項重要經營目標。它是企業股東的投資報酬、按時償還債務的一個重要保證。因此，企業的盈利能力是債權人、股東和經營者最為關注的問題。盈利能力分析是公司財務分析中的一項重要內容，也是對公司運營管理水平進行評估的基礎。通過對公司盈利狀況的分析，找出存在的問題，從而改善公司盈利狀況，促進公司的可持續發展。

3 RPA 在企業盈利能力分析中的基本工作流程

傳統模式下企業盈利能力分析過程大致可分為以下幾個流程：確定要對比的上市公司；利用同花順、Choice 金融終端等軟件收集對標上市公司相關財務數據、年報、股價等資料；對公司以及對標上市公司的財務數據進行處理；分析前面步驟處理好的各項數據，制成可視化圖表，得出分析結論；編輯形成企業盈利能力分析報告。將RPA 應用在企業盈利能力分析中，需要工程師設計好對應的盈利能力分析流程機器人，財務分析人員只需要啟動機器人，便可以自動完成對標上市公司的財務報表下載、盈利分析指標的計算與比較分析、盈利能力分析報告的生成等工作。基本工作流程可分為：數據采集—數據清洗—數據處理—生成盈利能力分析報告4個步驟（見圖1）。

圖1 盈利能力分析機器人工作流程

3.1 數據采集

為更準確地分析企業的盈利能力，需要采集企業以及對標上市公司各種數據，在此過程中可能需要一些跨系統的操作。如采集自身企業數據時，需登錄智慧財務系統或者財務共享中心，下載企業的財務報表。而采集對標上市公司數據時，需要訪問同花順、巨潮資訊網等網站收集相關數據。盈利能力分析機器人可以基于RPA 的非侵入性、人機交互、規則明確等特性，實現數據采集工作。通過預設好相對應的規則，盈利能力分析機器人可模擬人工操作自動訪問操作系統以及各類應用程序和網站。自動篩選并提取所需財務數據、財務報表、股價等資料。

3.2 數據清洗

數據清洗是必不可少的一個環節，盈利能力分析機器人采集企業自身數據以及對標上市公司財務報表時，可能存在重復值、空行、空列、缺失值以及數據格式有誤等問題，這些數據會造成數據質量低下，因此需要通過一定的方法，盡量提高數據質量。對數據進行標準化的處理，通過數據類型的轉換、重復信息的刪除、異常數據的預警處理，由此來保證盈利能力分析結果的準確性。

3.3 數據處理

數據處理階段主要是根據已經清洗過的數據，運用RPA技術實現分析自動化。按照盈利能力分析的側重點預設好邏輯分析規則，通過數據表、字符串、正則表達式以及遍歷循環等算法進行數據計算，并完成最終的數據分析。具體來說，盈利能力分析機器人自動讀取財務報表中的相關財務數據，并寫入“盈利能力分析模型”Excel 文件中，然后根據文件中已預設好的盈利能力指標以及指標具體計算公式，計算好各個指標。最后，通過對各指標的權值進行加權，得出綜合盈利能力指數，為后續生成盈利能力分析報告提供依據。

3.4 生成盈利能力分析報告

生成盈利能力分析報告是機器人的最后一個流程，當然也可以通過預設相對應的流程，將生成的盈利能力分析報告自動發給財務總監，實現充分的自動化。生成盈利能力分析報告這一環節主要是將“盈利能力分析模型”表格中會計利潤、現金流量、綜合盈利能力分析圖表保存為圖片，將對標公司的盈利能力指標與企業自身進行比較，生成分析結論，并將分析圖表和圖片、盈利能力指標、分析結論插入“盈利能力分析報告”文件中，并且輸出為PDF 格式的文件。

4 在盈利能力分析中應用RPA 技術的價值

4.1 降低成本及提升工作效率

盈利能力分析機器人能夠實現對多流程自動化任務的統計管理，并可對自動化任務進行全程監控。同時盈利能力分析機器人與普通員工不同，它無需培訓，只需要點擊運行即可馬上開始工作，節省人工培訓費和培訓時間，且能不間斷工作，不存在工作時間過長而降低工作效率的問題。這會顯著降低企業的人工成本。在傳統的盈利能力分析工作模式下，財務人員需要收集大量的數據，這些都是簡單、重復、耗時的工作。財務人員在數據收集階段就消耗了大量的精力，往往導致后續在數據分析環節精力不夠，導致盈利能力分析結論出具缺乏時效性。盈利能力分析機器人可以自動化運行重復性、規則明確的任務，縮短了財務人員的工作時間，提升了財務工作效率，保證了分析結論的時效性。

4.2 提高財務會計信息質量

企業盈利能力分析結論是企業是否調整現行戰略的重要依據。盈利能力分析機器人是基于預設的規則運行的，數據處理精確度遠高于人類，避免了財務人員在數據分析時出現的各種低級錯誤。財務人員可能存在因為自身精力不足、心情欠佳等外在因素而導致分析結果出錯，當結果有異常時，需要花費大量時間和精力找出錯誤根源，修正分析結果。并且如果數據有誤又未能及時發現，可能會導致企業管理層作出錯誤的決策。另外，盈利能力分析機器人根據特定程序運行的特性使其受外界因素影響小，這降低了財務信息造假的風險。盈利能力分析機器人在運行過程中還可以記錄整個工作過程，對其中的關鍵操作進行截屏，全程留痕，使得整個盈利能力分析過程具有可追溯性[8]。此外，盈利能力分析機器人工作效率高，生成分析結論所需的時間遠低于人工，確保了會計信息質量的及時性。

4.3 優化財務人員配置

盈利能力分析機器人的應用，將推動企業財務組織結構變革，將RPA 技術應用于企業盈利能力分析，能夠提高工作效率、縮短工作時間。財務人員只需要提供要對比的上市公司股票代碼即可，使企業財務工作的重心由財務會計升級為管理會計。同時推動財務人員的轉型，盈利能力分析機器人的應用將財務人員從傳統的會計工作中解脫出來，有更多的時間從事非重復性的、沒有明確性規則的、需要涉及非常多職業判斷的工作。能夠激勵財務人員向成本管理、預算管理、投融資管理等領域轉型。當前，盈利能力分析機器人在運行中可能存在報錯等問題，這需要企業在財務隊伍中配備懂財務知識又熟悉RPA 運行原理的數字化人才。在此基礎之上，企業將對傳統的財務人員進行大幅削減，進一步地，還會增加RPA 運維人員，以及具備從事財務管理、分析和決策能力的財務人員，從而推動財務人員轉型升級和財務人力資源配置的優化，與此同時，還會開啟人機協作的新型工作模式。

5 結語

在當前的數字時代，傳統的財務數據分析工作方式與技術已不能滿足要求，因此，企業應樹立數字化思維，以應對變化的外部環境。將RPA 技術運用到企業的盈利能力分析中，可以為企業適時地調整自己的經營策略，以為適應新的競爭環境奠定基礎。如果只是單純地對財務數據進行分析，那么所得到的分析結論通常是不夠完整的，將其與業務數據相結合，并展開融合分析，才可能得到正確的結論。本文首先探究RPA 技術應用在企業盈利能力分析中的工作流程，之后分別從數據采集、數據清洗、數據處理、生成盈利能力分析報告4個環節進行具體剖析。之后研究在盈利能力分析中引入RPA技術的應用價值，得出了在盈利能力分析中應用RPA 具有降低成本及提升工作效率、提高財務信息質量、優化財務人員配置的效果，為企業盈利能力分析的自動化流程處理提供參考。