發布會現場答記者問實錄

問：請問在輔導團的具體輔導幫扶工作中，我們是如何在體制機制上保障輔導工作精準高效開展的呢？

答：在具體工作中，我們主要實行了首問負責、信息共享和績效評價三種機制，全力保障對企輔導服務工作高質高效開展。一是實行首問負責制。輔導團每一名成員對企業咨詢電話，做到態度積極、及時接聽，耐心解答，并按時反饋，圍繞不同行業和不同經濟類型企業，針對研發費用加計扣除政策、研發管理制度、規范研發支出、歸集研發費用、記賬流程等痛點難點問題給予專業解答和指導。對于不能一次性解答或解釋不清楚的，我們會立即組織輔導團成員討論研究，形成專業答復方案，確保企業咨詢事項準確及時反饋。二是建立信息共享制。輔導團成員會及時梳理輔導中的共性問題或典型案例，形成政策解答標準后報省注冊會計師協會，之后再定期推送給輔導團成員，并在協會專欄上宣傳公布。三是強化績效考核制。我們重點從輔導企業數量、研發費用加計扣除金額、企業滿意度等方面，對輔導團成員的工作進行年度績效評價。評價結果分為優秀、良好、合格、不合格四個等次，對優秀和良好等次的在本年度會計師事務所綜合評價工作中作為加分依據，提升大家服務公益活動的積極性。

問：請問咱輔導團的專家老師們在開展公益講座時，主要向企業講解哪些重點內容呢？

答：首先介紹一下研發費用加計扣除的內容。研發費用加計扣除是企業所得稅的一種稅基式稅收優惠方式，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的100%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%攤銷。研發費用加計扣除可以與其他企業所得稅優惠事項疊加享受。

針對企業研發費用加計扣除工作中的痛點和難點，主要從以下四個方面進行重點宣講：一是研發活動判斷。這是研發費用加計扣除的核心。企業研發項目一般分為自主研發、委托研發、合作研發與集中研發，重點講解不同的研發項目需要符合的加計扣除的條件。如：企業自主研發項目立項，只需企業內部有決策權的部門，如董事會等作出決議即可，無需經過科技部門和稅務部門進行立項備案。稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發活動有異議的，轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。二是會計準確核算。這是研發費用加計扣除的關鍵。從企業會計準確核算到更規范的設置研發費用輔助賬進行詳細講解，重點講明企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理。企業按照研發項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發支出輔助賬樣式，或者2021版研發支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發支出輔助賬樣式，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。只有會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用才能享受加計扣除的優惠政策。三是加計扣除范圍。這是研發費用加計扣除的重點。允許加計扣除的研發費用的范圍采取正列舉方式，具體包括人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產攤銷，新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費和其他相關費用等六項費用，其中，其他相關費用采取限額扣除的方式。政策規定中沒有列舉的研發費用，是不能加計扣除的。我們分別從研發費用加計扣除口徑、高新技術企業認定口徑、會計核算口徑對列舉的六項費用進行詳細講解，幫助企業對研發費用加計扣除的適用范圍有更加明確的認識。四是申報辦理方式。這是研發費用加計扣除的基礎。企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取的是“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。我們重點講解預繳申報、匯算清繳申報、需要留存的備查資料等。在2021年以前，研發費用加計扣除政策在企業所得稅匯算清繳時享受。2021年至2022年，允許企業10月份預繳申報時，就前三季度研發費用享受加計扣除政策。自2023年起，對7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，允許企業就當年上半年發生的研發費用享受加計扣除政策。將企業享受優惠的時點由一個增加到三個享受時點，使企業盡早享受政策紅利，緩解資金的壓力。

問：看到咱們輔導團服務了這么多企業，對接了這么多項目，那請問一下，在輔導服務過程中，咱們企業經常會遇到的共性問題有哪些？可以在今天的現場給大家解答一下嗎？

答：結合具體的幫助輔導工作，發現大家普遍關注的，比較共性的問題主要有：共用的人員及儀器、設備、無形資產如何進行成本分攤？研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，研發費用如何加計扣除？委托研發費用如何加計扣除？下面，借這次發布機會，一一給大家解答一下。

一是共用的人員及儀器、設備、無形資產如何進行成本分攤。從事研發活動的人員同時承擔生產經營管理等職能，用于研發活動的儀器、設備、無形資產同時也用于非研發活動，允許加計扣除的研發費用不強調“專門用于研發活動”，企業應對此類人員參與研發活動情況及儀器、設備、無形資產的使用情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用之間分配，未分配的不得加計扣除。二是研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，研發費用如何加計扣除。企業研發活動已歸集計入研發費用，但在當期取得的研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時，應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發費用按零計算。三是委托研發費用如何加計扣除。委托研發費用加計扣除應區分委托境內研發和委托境外研發兩種情況。委托境內研發需要符合的條件：①按照委托方實際支付給受托方的費用的80%作為加計扣除基數；②委托個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除；③無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除；④研發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定，委托方委托關聯方開展研發活動的，受托方需向委托方提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況；⑤委托研發應簽訂技術開發合同，由受托方到科技行政主管部門進行合同登記。委托境外研發需要符合的條件：①企業委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用；②委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅稅前加計扣除；③委托境外個人進行研發活動所發生的費用不允許加計扣除；④委托研發應簽訂技術開發合同，委托境外的外部機構研發由委托方到科技行政主管部門進行登記；⑤如果國內無研發，則境外的研發費用不允許加計扣除，政策鼓勵境內研發。

問：咱們有需求的企業具體都能從哪些渠道了解到輔導團信息并獲得幫助呢？

答：如果企業有這方面的需求，可以從以下渠道獲得信息或者幫助。一是線上專欄咨詢。大家可以登陸河北省財政廳官網的“政府信息公開”專欄或者河北省注冊會計師協會官網的“輔導團”專欄，了解輔導團191名注冊會計師成員姓名、單位、電話等信息，通過與注冊會計師成員進行電話溝通等方式，咨詢有關事項。二是線下對接咨詢。在深入市縣進行公益講座的同時，我們還向現場參加公益講座的企業發放了《研發費用加計扣除注冊會計師輔導團宣傳冊》，宣傳冊里面有詳細的輔導團工作情況和輔導團成員信息，大家可以現場咨詢或者通過查閱宣傳冊來進行了解咨詢。三是直接入企幫扶。對于有現場輔導需求的企業，我們的輔導團也可以派專人直接與咱們的企業進行精準對接，開展“一對一”的輔導和幫助，實現專家政策“送上門”，服務企業“零距離”，讓更多符合條件的企業“應知盡知、應享盡享”優惠政策。