互聯網金融企業審計風險及防范對策

樊輝

本文對互聯網金融企業的審計風險進行分析，提出相應的防范對策，旨在為促進互聯網金融企業審計的風險防范和有效推進提供有價值的參考。

互聯網金融不僅打破了交易的時間與地域的限制，同時也有效降低了交易的成本，提高了交易效率。但隨著互聯網金融產品種類日益繁多，審計工作的范圍在不斷擴大，在很大程度上增加了審計的風險。因此，加強對互聯網金融企業審計風險的識別和防范有著重要的意義。

一、互聯網金融企業審計現狀

與傳統的金融審計體系不同，互聯網金融審計體系所面臨的環境更加復雜，面對的是更加信息化、無界化的審計業務，對審計工作的技術性、嚴謹性、時效性、動態性等方面有了更高的要求?，F階段，我國互聯網金融產品具有非常明顯的跨界、跨地域、跨行業等特點，在審計工作開展的過程中對于信息數據的關聯性和全面性有著較高要求，需要多個部門、機構之間進行協同與合作。但是受制度、組織結構、資源調配等傳統因素的影響，導致審計工作面臨著一定的不確定性。除此之外，在信息化環境之下，互聯網金融企業的審計工作對高素質的復合型人才的需求量極大，但人力資源需求與可供選擇的人才資源之間的矛盾卻無法得到平衡，使得審計工作面臨著人才匱乏的風險，進而影響了審計工作的整體水平。由此可見，在當前的互聯網金融企業發展的過程中，雖然在一定程度上得到了國家的大力支持，但是審計工作依然面臨著一定的風險，需要采取相應的措施予以應對，進一步降低消極因素對審計質量的影響，為互聯網金融企業的發展創造良好的環境。

二、互聯網金融企業的審計風險分析

互聯網金融企業在發展的過程中，審計風險的存在往往受到多方面因素的影響，其主要表現在以下幾個方面。

（一）相關規范方面

互聯網金融是新興產物，產生和發展的時間并不長，相關針對性的法律法規以及監管政策尚不夠完善，導致行業準入門檻低，甚至違規操作、違法亂象時有發生，表現形式也多種多樣。例如：非法集資、惡意騙貸、企業經營者為躲避債務蓄意或被迫跑路等，這些不確定性因素的存在很大程度上給審計工作帶來了極大的困擾。除此之外，伴隨著互聯網金融業務和相關產品的不斷創新，以往的準則與規范并不能夠與之相匹配，這就使得審計工作展開的過程中沒有相應的參考標準，無法進行標準化審計，從而大大增加了審計的風險。

（二）經營風險方面

經營風險雖然與審計風險相比是兩個不同的概念，但是二者之間有著十分密切的關系。企業在經營過程中，不可避免地會受經營風險、違規操作、外部環境等不良因素的影響，企業同時也受信息安全系統、產品設計缺陷、資金融通、支付、借貸等方面的制約。例如：部分互聯網金融企業在經營的過程中為了在激烈的競爭中尋求生存和發展，會對財務報表進行粉飾，虛增業績，導致財務報表存在重大的錯報風險，甚至存在違規操作，對審計人員刻意隱瞞等，致使審計工作面臨著不同程度的審計風險，影響審計工作的正常進行和審計質效的有效發揮。

（三）企業內控方面

互聯網金融行業是新興領域，其中占比較大的企業規模一般都不大，這部分企業自身的內部控制體系也相對薄弱。企業在運營過程中更多地關注業績、客戶的規模以及發展空間等因素，很少會對內部控制系統給與足夠的重視，相關規章制度的建設不夠完善，甚至形同虛設。其中占比較少的部分大型上市互聯網金融企業，均沒有出具內部控制自我評價報告，未公布內控審計報告等信息。多數互聯網金融企業的股權結構較為集中，各項決策與執行工作都呈現“一人獨大”的局面，一旦管理層面出現了問題，很容易導致企業內部出現嚴重的舞弊現象，甚至出現違規操作或違法經營問題，嚴重的還會導致企業倒閉。這種情況下，在很大程度上會造成審計工作重大失誤或錯報風險的存在。

（四）審計側重點方面

互聯網金融企業主要通過線上方式進行交易，現金流更多地依靠貸款額的成交量與回收量，這種新型交易形式使得互聯網金融企業審計開展的重點與傳統企業審計有著較大的區別。基于互聯網金融企業業務的特點，在運營和發展的過程中很可能會出現私自建立資金池、未嚴格審核貸款人的信用評級等問題。同時，還要分析這些企業壞賬率計算是否準確、經營業務范圍和過程是否合規、是否存在蓄意信貸詐騙、系統自身是否存在安全隱患等問題。這些問題都在很大程度上為審計人員的檢查與控制過程帶來干擾和阻礙。

（五）審計技術方面

互聯網金融行業的發展日新月異，其主要業務都是通過互聯網這一載體來完成的。每日所產生的數據規模大且種類呈現多樣化。傳統的審計抽樣、靜態分析等方法很容易導致重要的信息被遺漏，無法得到精準的審計結果。因此，促使審計工作向著高度智能化、信息化的方向發展，大量審計相關工作的展開都依靠先進的技術來完成。但是審計技術的更新換代與應用上的滯后性也會在一定程度上增加審計的風險。例如：假設系統存在不恰當的授權，那么相關數據信息就會存在被惡意篡改或是破壞的風險。同時，系統存儲數據若不能實時共享反饋給審計人員，就會使得審計數據的真實性、全面性受到質疑，直接影響審計結果的精準度和質量。

（六）審計人員方面

審計人員自身的勝任能力是保證審計工作質量的關鍵。目前，互聯網金融行業審計人員普遍存在著專業經驗不足、對基于信息化的審計工作的掌握程度不夠、互聯網金融相關業務的知識儲備量不夠、審計重點無法明確和掌握、無法對相關業務作出準確且客觀的評價等問題，導致審計工作因審計人員認知層面不足而質效低下。

三、互聯網金融企業審計風險的防范

（一）充分評估業務的合規性

基于互聯網金融企業法律法規以及監管不到位帶來的風險問題。一方面，國家需要根據行業發展現狀，進一步加強相關法律法規條款的建設和完善。以《關于促進互聯網金融健康發展的指導意見》為基礎，根據行業發展需求和市場動態來對其進行調整、補充與優化；另一方面，在審計工作開展的過程中，要充分重視對評估業務的合規性審計。審計人員根據國家相關文件和制度要求，衡量企業的經營行為是否符合相關規章制度、是否存在法律法規中所禁止的情況。在實際情況中，審計風險的控制可以從全面合規性評估著手，包括但不僅限于以下幾個方面：是否直接為自身或變相為自身進行融資、是否以高額利誘的方式來吸引投資者加入、是否堅持小額分散網絡借貸的原則等。例如：審計人員需要多方面收集相關資料，對企業的制度、交易流水、資金存管協議以及相關報告等方面的內容進行審核，確定企業資金的來源和用途，衡量其真實性、合規性。

（二）充分評估經營環境

只有對企業所處的經營環境進行全面充分的評估，才能夠有效降低或避免審計過程中的重大錯報風險。從外部角度來看，由于市場的惡意競爭所導致的不健康、不穩定的環境對企業產生不良影響，審計人員需要從宏觀的角度來對企業發展的穩定狀態進行分析與評估，科學判斷這些因素對企業實現可持續經營和有效發展的影響程度。從內部的角度來看，由于企業本身的運營過程，必然會面臨著這樣或那樣的復雜局面，審計人員需要從技術角度、產品運作、系統風險、盈利模式、資金管控等多個方面進行全面的評估與謹慎的評價。例如：部分互聯網金融企業收入來源是借貸雙方收取的手續費，但是長遠看，這種利益實現方式并不會持續長遠發展，這就要求審計人員在審計的過程中，對被審計企業的持續盈利能力做出科學評估和判斷。

（三）加強內部控制

在互聯網金融企業運行的過程中，內部控制是其核心內容。為了避免內部控制失效而導致的審計風險，審計人員要充分了解企業內部控制的實際情況，這也是避免審計失誤的關鍵。在審計過程中，審計人員需要充分了解企業的治理結構、管理層架構等信息，從內部控制環境、控制活動展開、信息溝通與共享、監督檢查、風險評估等多個角度進行全面評估，從而有效識別企業內部控制的薄弱環節和漏洞，有效甄別由此帶來的風險隱患。除此之外，由于互聯網金融企業對信息系統有著較高的依賴程度，因此，審計人員除了要重點關注系統自動化規范和指導、關鍵崗位職責分離等環節之外，還要對系統的安全性進行評估，以保證借貸、投資人等主體相關信息的真實性，努力規避不真實的信息對審計工作所造成的負面影響。

（四）加強資金管控與征信審計

由于互聯網金融企業的發展特點，審計工作的側重點也隨之發生了變化，審計人員應當對企業資金管控、資金流向、征信信息等重要的風險點予以關注，包括：債權債務關系的真實性、企業是否存在資金池管理、關聯企業間資金往來的依賴程度、壞賬率的計算是否合理、實時征信信息等指標。例如：互聯網金融企業主要依靠征信技術來進行信用體系的建立，融資方根據企業信用評級的等級不同，采取不同的定價和融資方式。因此，審計人員要重點關注互聯網企業征信信息的時效性、審核流程的合規性、客戶信息來源的可靠性等因素。

（五）加強云審計技術的應用

面對傳統審計技術已經不能適應互聯網金融企業的發展特性，創新現有審計手段是大勢所趨，建立和推進云審計技術的應用，以此來降低審計技術方面的弊端所帶來的審計風險。在審計過程中，通過各種審計資料在云平臺上的存儲，可以實現隨時隨地對數據信息進行提取、分析、應用，依靠先進電子技術優化審計流程、豐富審計手段、幫助審計人員有效識別風險，做出較為科學合理的判斷，避免審計失誤，有效提升審計的質量和效率，降低審計風險。云審計工作是一個較為復雜的技術和過程，可以完成對審計數據的收集、數據的標準化處理與管理、數據的標準化分析等，幫助審計人員實時了解和掌握企業多方面信息和業務經營情況。因此，在實現信息化審計的過程中，加強云審計技術的應用對于提升審計的質量、降低審計風險有著非常重要的意義。

（六）加強審計人才隊伍建設

面對審計人員整體水平不能滿足新形勢下互聯網金融企業審計要求的現狀，加強審計人才隊伍的建設、增加相關知識儲備、提高審計隊伍總體認知和技術水平至關重要。一方面，不斷提高審計人員的專業能力水平，了解國家最新的相關政策制度，掌握審計專業知識、計算機操作能力等，具備審計工作的必備“硬件”。另一方面，有效規避審計風險需要復合型審計人才，這就要求審計人員除了具備專業能力之外，還應當加強職業道德素養、法律法規等方面的教育與培訓。在審計工作實踐中，自覺遵循國家相關政策制度和法律法規，保持職業操守，堅守審計紀律，鍛煉和培養自身敏銳的洞察力、對事物的科學分析和判斷能力、問題協調處理能力等綜合素養，從而更好地適應互聯網新形勢下對審計工作更高的要求和有效降低審計操作風險。

結語：

本文針對互聯網金融企業審計工作中面臨的問題，通過深入剖析國家政策制度層面、企業內部經營管理層面以及審計內部技術創新和隊伍建設等現狀，提出了相關的建議，并特別提示在審計過程中，要加以有效的風險規避和防范。