全面預算管理在企業集團中的實踐研究

王亞男

全面預算管理是企業集團管理中的重要組成部分，也是企業集團管理的重要手段之一。本文以某企業集團為研究對象，探討了全面預算管理在企業集團中的實踐研究。首先，介紹了全面預算管理的理論基礎和實施步驟；其次，分析了企業集團實施全面預算管理的效果，并探討了實施過程中存在的問題；最后，提出了進一步完善全面預算管理的建議。以期為企業集團的全面預算管理提供參考和建議。

全面預算管理可以幫助企業集團實現資源的有效配置和管理，促進企業建立健全內部約束機制，科學防范經營風險，提高企業集團的經濟效益和競爭力。但從目前企業集團的全面預算管理現狀來看，許多企業集團在開展預算工作時還面臨一些亟待解決的問題。因此，本文探討全面預算管理在企業集團中的實踐研究，提出相關的建議，以期為企業集團管理的發展提供一定的參考。

一、全面預算管理的理論基礎和實施步驟

（一）全面預算管理的基礎理論

全面預算管理是一種以規劃、執行和監督為核心的財務管理方法。它的基本理念是將所有收入和支出都納入到一個綜合性的預算中，從而實現對財務情況的全面掌控和管理。全面預算管理涵蓋了財務預算、經營預算、投資預算、籌資預算等多個方面。其管理方式包括預算的編制、審批、執行、控制、調整、考核、監督等。它的目標是為企業或組織提供全面的財務管理支持，確保企業決策的科學性和合理性，強化以財務管理為中心的企業管理機制，實現公司經營目標。

在全面預算管理中，預算不僅僅是一份計劃，更是一種管理工具。通過對各項預算的制定和執行，企業或組織能夠更好地掌握財務狀況，做出更加明智的決策。同時，全面預算管理也可以促進企業或組織內部各個部門之間的協作和溝通，實現資源的合理配置和利用。

全面預算管理還可以幫助企業或組織更好地控制成本和風險。通過對各項預算的制定和執行，企業或組織可以更好地控制成本，從而避免浪費。同時，全面預算管理也可以幫助企業或組織識別和管理風險，減少不必要的損失和風險。

（二）全面預算管理的實施步驟

企業集團面臨著復雜多變的市場環境和競爭壓力，如何有效管理和控制企業預算是企業管理中的一項重要任務。全面預算管理是一種有效的預算管理方式，能夠幫助企業集團更好地控制成本和提高效益。全面預算管理中的“全面”，即要求企業內部員工全員參與，而且在管理過程中必須保證每個步驟之間的有效銜接。具體實施步驟如下。

第一步，確定預算編制的目標和原則。企業領導者要先明確預算編制的目標和原則，包括預算編制的時間、范圍和內容等方面。同時需要明確預算編制的原則，如精細化、科學化、可操作性等，以確保預算編制的準確性和有效性。公司預算總目標確定后，分解下達至各預算單位執行。預算分解采取“自下而上，自上而下”相結合的方式確定。

第二步，制定預算編制的流程和責任制。預算編制的流程包括預算編制的時間節點、編制流程、審核流程、審批流程和績效考核等。同時，企業集團需要明確預算編制的責任制，確保每個相關部門和人員都有明確的職責和任務。

第三步，預算編制的基礎工作。相關部門員工需要對歷史財務數據進行分析和整理，包括收入、成本、費用等方面，并根據當年公司面臨的經營環境、市場狀況、內部經營條件，進行預算編制的基礎工作，如制定預算編制的年度指標、制定預算編制的模板等。

第四步，預算編制的具體工作。在制定好相關流程之后，各部門員工就需要按照預算編制的流程和責任制，進行預算編制的具體工作。具體工作包括確定預算編制的范圍、制定預算編制的計劃、編制預算數據等。

第五步，進行預算審核和審批。預算管理人員要對編制好的預算數據進行審核和審批，以確保預算數據的準確性和合理性。審核和審批的過程中需要注意相關法律法規和內部規章制度的要求。

第六步，執行預算和進行預算控制。全面預算方案一經審批，各單位應將預算目標層層進行分解落實，形成全方位、廣覆蓋的全面預算執行責任體系。各單位對預算執行中發生的可能對當期預算目標實現產生較大影響的問題、出現重大差異的項目或異常變動情況，應及時查找原因、制定詳細改進措施和對策。集團定期或不定期組織召開預算執行分析會，聽取各單位匯報前期預算執行情況及后期預測，協調解決全面預算執行中出現的問題。

二、企業集團全面預算管理面臨的問題

（一）部分企業對全面預算管理的認知不清晰

自從國內企業開始應用全面預算管理，到全面預算管理的廣泛應用，整體時間較短，這就導致部分企業集團對全面預算管理的認知還不夠清晰。一些企業集團在日常工作中會將全面預算管理當作同行認可的條件之一，還有一部分企業集團在進行全面預算管理時則認為這項工作只是為了應付上級的考核。此外，部分企業集團在全面預算管理的過程中缺少內部的全體動員，這就使得企業員工認為全面預算管理只是財務部門的工作，并沒有參與到這項工作中。在這種情況下，企業集團的全面預算管理工作就會受到嚴重阻礙，進而使其失去原本的作用。

（二）全面預算編制不夠科學

企業集團的全面預算管理是一個十分重要的工作，涉及企業的各個方面，包括財務、運營、市場等。然而，在這個過程中，“編制”是我國企業集團在實際應用全面預算管理中面臨的重要問題。部分企業集團的全面預算編制過程中，往往缺乏科學性和系統性。很多企業只是簡單地將各部門的預算匯總起來，而沒有結合企業經營環境、市場狀況、內部經營條件等，對各項預算進行科學分析和評估。這樣的編制方式難以反映企業的實際情況，也難以為企業提供有效的預算管理指導。而且，許多企業集團在全面預算編制過程中，往往沒有考慮到不同部門之間的協作和相互影響。每個部門都按照自己的需求和目標進行編制預算，但這些預算之間可能存在沖突和重疊，導致整個企業集團的預算體系不夠協調和完整。此外，在當前的時代背景下，想要確保全面預算編制的科學性，還需要相對專業的人才，但部分企業集團只有很少的專業人才，在這種情況下進行的全面預算編制往往不夠嚴謹、科學。

（三）全面預算的執行力度與反饋力度不夠

企業集團在進行全面預算管理時面臨的重點問題之一就是全面預算的執行力度與反饋力度不足。從當前的全面預算管理現狀來看，部分企業在開展工作的過程中忽略了績效考核與全面預算管理之間的聯系，導致制定的獎懲機制無法對企業員工進行有效管理，甚至起到相反作用。此外，一些企業在進行全面預算時缺乏足夠的執行力度，管理人員對執行過程中的監控不夠及時，進而使制定的管理制度無法有效落實。

三、企業集團完善全面預算管理的建議

（一）強化企業集團的全面預算管理意識

企業集團想要順利開展全面預算管理工作，就需要通過多種方式強化企業的全面預算管理意識，只有這樣才能確保企業員工能夠有效參與到全面預算管理工作。具體要求如下：①設置相關的預算管理工作機制。企業集團領導者需要制定完善的預算管理工作制度，讓所有員工都了解企業的預算管理情況，從而增強全員的預算管理意識。需要注意的是，為了確保制度的合理性，在制定相關制度時需要明確分工，設置清晰的組織結構。②多部門協同開展工作。全面預算管理工作不是某一個部門的工作，需要各個部門的共同參與，這是因為財務部門在開展工作時難免會遇到對公司業務不熟悉的問題，因此只有多部門聯合開展工作，才能夠確保全面預算管理工作的順利開展，而且這種工作方式不僅能夠強化企業的全面預算管理意識，也更加符合企業可持續發展的目標。③設置專業的預算編制小組。為了進一步強化企業的全面預算管理意識，企業領導者還需要保證預算編制小組的專業性，只有這樣才能制定符合企業發展需求的預算編制流程。需要注意的是，為了保證預算編制小組的專業性，企業集團領導人員需要在組建小組時制定詳細的考核計劃，對小組成員的專業能力和綜合素質進行全面考察，確保小組成員的專業能力可以滿足企業全面預算管理要求。

（二）運用合理的預算編制方法，明確預算目標

不同的預算編制方法往往適用于不同的企業發展情況，所以相關人員需要結合企業集團實際情況，在選擇正確的編制方法之后再開展相關工作，這對于全面預算管理工作的順利開展十分重要。在進行特定內容的預算時，管理人員需要結合工作特性對其進行正確匯總，比如人工費、固定費用等，在進行預算時采用增量預算即可。而對于一些內容不夠明確的、沒有歷史經驗作為參考的事項，需要工作人員采取從零開始的預算編制，這樣才能保證業務部門在開展工作時盡可能選擇更加有效的資源。常見的預算編制方法包括固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算等。不同的預算編制方法適用于不同的企業集團，企業集團應該根據自身情況選擇合適的預算編制方法，以提高預算編制的準確性和可行性。

（三）優化預算管理機制，實現有效預算管理

企業集團完善全面預算管理的建議中，優化預算管理機制是非常重要的一環。以下是一些優化預算管理機制的建議：①企業集團應該加強預算編制的溝通和協調，確保各部門之間的預算計劃相互協調，避免重復投入。此外，企業集團還應該與供應商、客戶等外部利益相關者進行溝通，以了解市場變化和需求，從而更好地制定預算計劃。②制定完善的預算執行計劃。包括制定明確的預算執行計劃，建立有效的預算執行監控機制，及時調整預算計劃，等等。此外，在計劃執行的過程中每個企業部門中的預算負責人員都需要接受監督，禁止越權支出的行為發生。③在優化預算管理機制時，管理人員還需要確保相關機制的透明性和公開性，讓所有利益相關者都能夠了解預算計劃的情況。這包括預算計劃、預算執行情況等信息，以及與利益相關者進行溝通和交流，聽取他們的意見和建議。④為了保證預算管理機制的有效性，工作人員還需要制定合理的工作反饋機制，這需要部門之間進行溝通之后，結合企業實際發展情況，對企業未來工作進行規劃，并且對已經完成的工作進行及時反饋，確保反饋工作的及時性，只有這樣才能讓全面預算管理工作發揮其實際作用。

（四）構建預算考核機制，提高預算的約束力

全面預算的建立能夠更好地反映企業的實際情況，為企業的決策提供更全面、更準確的依據。因此，企業集團在進行全面預算管理工作時，需要構建一個科學合理的預算考核機制，具體的構建要求如下所示：①預算編制程序中應該包括預算編制的目標、原則、方法和標準等內容，確保預算編制的科學性和規范性。②預算考核的主要目的是評估企業預算執行情況，發現問題并及時采取措施進行調整。③預算考核的原則應該是客觀、公正、合理、科學。考核指標應該與企業實際情況相符，量化指標要具有可操作性和可衡量性。④預算執行機制應該包括預算執行計劃、預算執行授權和預算執行監督等方面的內容。預算執行機制的建立能夠確保預算執行的有效性和合規性，提高全面預算的約束力。⑤企業集團應該對預算考核結果進行深入的分析和評價，發現問題并及時采取措施加以解決。

（五）加強全面預算管理的信息化建設

企業集團在完善全面預算管理的過程中，信息化建設是必不可少的一部分。信息化建設可以幫助企業集團更加高效地進行預算管理，從而提高財務管理的水平。具體要求如下：①企業集團可以采用先進的財務管理軟件，如用友系統、中興新云財務共享系統等，實現預算管理的信息化。這些軟件可以幫助企業集團實現財務管理的自動化，從而降低管理成本，提高管理效率。此外，這些軟件可以幫助企業集團實現財務數據的集成和共享，從而提高數據的準確性和可靠性。②建立企業數據中心，來實現數據的集中管理和共享。數據中心可以幫助企業集團集中管理數據，避免數據的分散和重復，從而提高數據的質量和可靠性。此外，數據中心可以幫助企業集團實現數據的共享，從而提高數據的價值和利用效率。③為了有效提高預算管理信息化建設的效果，企業集團還需要對員工進行定期培訓。員工的培訓可以幫助企業集團員工熟悉和掌握財務管理軟件和信息化工具的使用方法，從而提高工作效率。此外，員工的全面預算管理意識的提高也可以提升企業集團對預算管理信息化建設的重視程度，從而提高預算管理信息化建設的效果。

結語：

本文以企業集團為研究對象，探討了全面預算管理在企業集團中的實踐研究。全面預算管理是企業集團管理中的重要組成部分，可以幫助企業集團實現資源的有效配置和管理，提高企業集團的經濟效益和競爭力。在實施過程中也有一些問題需要進一步完善。相信在各方的共同努力下，全面預算管理一定能夠得到有效實施。