大數據背景下制造業稅務風險管理

李國棟

(哈爾濱電氣股份有限公司，黑龍江 哈爾濱 150028)

1 引言

制造業稅務管理工作涉及企業內外諸多業務關系，與稅務機關合作的要求越來越高，基于大數據的背景，稅務機關可以獲得更多、準確、有用的業務信息。稅務機關逐漸從事向監控逐步轉變為遠程實時監控，當前這種環境下，企業稅務風險管理工作顯得越來越重要，建立完善的稅務風險系統管理監控體系，可以做好事前規劃、過程控制、事后分析信息，運用制造業稅務風險管理，控制稅務風險[1]。稅務風險管理通常是指對企業財務稅務中可能發生或已經發生的風險進行管理，稅務風險會損害企業的聲譽，降低企業利潤，這是財務管理所重視的，但部分制造業稅務風險管理存在知識薄弱、程序不完善、技能短缺等問題，影響稅務風險管控的績效，基于此，為提高制造業稅務風險管理質量，探索稅務風險管理體系顯得尤為重要。

2 大數據背景下制造業稅務風險管理的必要性

隨著大數據技術的飛速發展，稅務管理的復雜性和風險增加，大數據為制造業稅務風險管理提供了靈活性，許多企業、單位甚至政府機關在網絡中共享信息也有所增加，尤其是政府部門，納稅人工作越來越多，信息共享可以使稅務管理工作更快、更容易、更準確。從大數據中，可以對有用的信息進行充分的分析，并為相關業務做出良好的決策，從而獲得知情權，大數據可以提高報稅的準確性和效率，隨著經濟活動的增加和復雜性的增加，傳統稅務管理解決方案已不能滿足當今發展的需要，而在信息技術發展背景下，通過數據分析實現管理智能化已成為現代商業模式的發展方向，在稅務管理方面，通過大數據技術進行稅務管理，也是今后提升自身稅務經營管理服務水平的一次必然選擇，企業管理層應盡早明確稅務管理職能的發展方向。通過對稅務風險分析可以看出，一旦違法經營將遭受聲譽受損、營業收入減少，甚至受到法律處罰，對于制造業稅務來說，所有風險都將轉化為將其排除在市場之外的重要風險，因此，稅務風險必須管控，積極調配各方資源，規避稅務風險的負面影響[2]。

資產安全對業務發展很重要，稅務風險與業務相關，制造業稅務復雜，法律變化頻繁影響企業決策，以此為基礎，制造業需要管理好稅務風險，重視和深入研究稅法，將其作為管理思維的加持，從多方面找出對企業整體利潤的影響，并以此為契機，加強金融改革，防范稅務風險，確保資產安全，讓制造業更好地制訂經營計劃，配置資源，獲得更多利潤。此外，一些制造業在稅務風險管理上付出的不夠多，主要原因是稅務風險管理需要一定的投入，為此，稅務風險管理可以提高制造業稅務風險的管理水平，在日常運營、運輸、財務、采購等管理中關注所有可能導致風險的環節，及時發現和解決風險，同時幫助管理日常活動，提高業務管理資源。

3 大數據背景下制造業稅務風險管理存在的問題

3.1 企業管理者稅務風險意識不強

企業管理者的稅法知識對企業稅務管理和稅務籌劃產生主要影響，由于現在企業產能增加，企業競爭加劇，收入增加，卻忽略了稅務風險，管理層不知道稅務風險對企業構成風險。現在，我國經濟發展進入轉型期，國家頻頻出臺調整稅法的政策，多數管理者只為企業本身埋單，對稅種沒有深入的了解，在大數據背景下，雖然部分企業提高了稅務風險規避水平，但總體來看，稅務管理水平仍有待提高，多數與稅務相關的任務都由會計人員管理，但由于會計與稅法的區別，會計人員嚴重缺乏具備有效應對制造業稅務風險管理的能力[3]。

3.2 企業涉稅業務管理體系不完善

企業涉稅業務管理體系存在不完善的情況，具體表現為財務內部控制實施不力、內部流程控制手段缺失，容易引發一些非刑事性稅務行為，給國內稅務行業帶來一些嚴重風險。從中國目前擁有的各種大數據來看，納稅人所有征稅行為會在各國稅務機關面前全部變得透明，稅務機關之間可以準確建立對比信息稅務系統，了解不同企業在一段時間內的納稅行為。但目前企業內部控制不健全，未建立與業務信息審計相關的稅務信息、企業管理制度、與業務往來有關的稅務，而不制定管理辦法，無法識別和分析現有稅務風險，就很容易產生稅務風險。

3.3 企業稅務籌劃缺失

有的制造業對稅務籌劃不了解，不了解稅務籌劃的重要性，在開展新業務之前，沒有準備專門從事業務籌劃和談判的人員，人員無法掌握所有相關稅法并制訂稅務計劃，無法通過計劃減少稅務和降低稅務風險，這種通過計劃減少的稅務沒有減少，并且已經發生了稅務風險[4]。因為在制造業生產和工作過程中沒有稅務準備，但很多企業稅務組織并不完善，加上本身規模的限制，使得商業模式不好，一般企業不設立專門納稅企業，主要由財務企業負責納稅，還存在分工不明確、財務管理和內部控制不力等問題，影響企業稅務風險的有效管理。

3.4 企業財務工作人員素質有待提升

從目前大數據來看，稅務管理對財務人員提出了更高的要求，不僅需要具備良好的財務知識和稅務知識，還需要對真實業務有很好的了解，對涉稅交易進行事前、事中、事后的分析和管理，規避企業稅務風險的增加。但在實際業務中，也存在不參與企業整個產品和業務的財務人員，不了解與法律相關的生產經營、財務信息，導致業務水平較低。在互聯網動態環境下，稅法更新速度非常快，企業對稅法的了解跟不上快速更新的步伐，企業未及時對稅務從業人員進行稅務專業培訓，導致稅務風險意識不足，面對復雜的稅務工作，稅務人員往往無法正確識別和應對，從而增加了企業的稅務風險。

4 大數據背景下制造業稅務風險管理的應對策略

4.1 提升企業納稅遵從意識

隨著國家法律制度的不斷完善和稅務機關制度的不斷完善，依法納稅和合規是企業長期穩定經營的重要保障，隨著稅務機關信息系統的發展，對企業營業稅的監管將越來越廣泛，因此，企業應讓管理人員和稅務人員學習稅務管理的規章制度，幫助管理人員了解稅務風險管理工作的重要性，提高人員的稅務合規意識，同時認識稅務征管成本、稅制管理，不斷提升企業的納稅遵從意識[5]。

4.2 制定稅務管理制度

稅務管理是一項特殊業務，為完善稅務運作管理，就需要管理稅務風險，降低稅務成本，提高稅務管理水平，企業應根據規章制度和稅務法律法規開展內部稅務管理。大數據背景下制造業稅務風險管理應明確內部審計的頻率，針對稅務機構和外部審計師執行審計程序，明確企業損失和其他責任，涉稅經營過程中因疏忽造成的責任和違法行為，通過制定的稅務管理制度能夠按照要求確保企業稅務風險管理權責清晰，有效降低經營管理風險。

4.3 建立涉稅業務數據風險預警系統

根據國家稅務總局制定的增值稅業務風險評估技術方案，依托業務流程數據確定納稅人稅務風險評估技術，發布“風險報告”，并要求企業一一應對。為規避稅務風險，企業應基于稅務從業人員身份識別大數據制定共同策略，并在日常業務中予以關注，對生產和工作過程中稅務的諸多環節進行管理，控制危險因素，消除偷稅漏稅隱患，在企業各項涉稅稅務之間架起法律橋梁，建立自查機制。并在稅務局發布的《風險識別報告》基礎上，重點關注企業發展的主要風險，如附加稅、企業所得稅、財產稅、印花稅等稅種，企業應建立風險預警基礎，要求規避稅務風險、識別異常信號、進行預估[6]。

創設增值稅點使用的是來自稅務機關系統的涉稅大數據，往往可能在企業當期對負賬資產形成直接稅務影響、當期對新增收入增加與原銷售收入變化對比、新增發票支付額與新增銷售收入相對比方面可能存在巨大危險，在面對這種危險情況下，企業需要做到及時全面清理各種異常增值稅產品，正常開具稅務發票、完善貨物采購、入庫管理和成本憑證、完善業務記錄的編輯、異常產品的自查和審核，并做到一目了然，涉稅特殊業務以求實事求是，同時完善異常業務的證據，使依據充分，經得起稅務人員的審查和評估；稅務機關的大數據主要集中在監管部門信息，對于應納稅的所得稅，企業應注意固定資產折舊年限與稅務政策的區別，避免折舊年限短于納稅年限，導致繳納所得稅和繳納稅款時債務不增加，員工必須在最終決定之前進行調整，以及仔細審查；稅務機關掌握的稅務大數據庫中包括企業繳納房產稅后的稅務風險點，主要為關注土地價值變化是否被計入房產原值、住房價格和對新房進行及時價值評估，房地產稅應盡快建立納稅信息即時傳遞處理系統，稅務人員掌握的大數據包括印花稅交易的所有危險細節，主要數據集中在印花稅交易和銷售稅協議所包含的增值稅和應稅商品，以及稅務協定中增值稅征收和繳納的差異，這個數據需要一個稅務人員每天做比較，同時需要做好稅務工作崗位信息數據的正確傳遞，避免因信息輸入報錯而直接導致稅務遺漏。

4.4 建立涉稅信息共享傳遞機制

制造業稅務風險管理需要建立內部信息交換共享機制，包括逐步建立并完善企業稅務經營活動流程和與下屬組織間信息交互共享流程，盡快建立與本企業主營業務一致的企業業務流程和下級組織內部流程之間結構化數據交換的內部稅務系統，以全面了解企業財務、企業內部經營、上下級組織流程相關的各種稅務信息，進而根據制造業稅務總體目標自主減輕稅務負擔。制造業財務人員在執行稅務日常管理過程中，必須配備專門數量的稅務技術管理人員，遵守關于金融稅法方面最新情況變化、業務質量等各類書面報告信息，以及其他部門管理人員和崗位員工執行的各種常規規定辦法和保障措施，特別要遵守所在地區稅務機關制定的稅務地方法律，并提供與企業相關的法律咨詢，以便將與稅務相關信息分發給所有企業管理層和業務水平。

此外，稅務事項籌劃安排工作企業可做到及時地完成并可貫穿企業所有稅務流程，使企業可以提前在涉及籌劃的投資、采購、創造新應稅金融產品、銷售、交付相關稅金等多個關鍵稅務環節上提前做好準備，評估對上述各大稅務環節可能造成的整體稅務環境影響，建議各企業采取一些適當且合理有效的涉稅規避或保護的應對措施，以做到盡可能合理有效地降低企業納稅人在合規納稅環節產生的各項法定納稅義務[7]。

4.5 建立內部稅務管理檢查評估機制

開展稅務業務管理和考核評價對于提高企業稅務風險管理水平也具有重要意義，經稅務部門審核，企業可以根據實際情況建立稅務管理制度，包括稅務交易和稅務報告分析，系統引入審計和內部評價的周期，定期對涉稅業務進行審計和審查，對評價分析中發現的問題技術給予解決措施，并根據實際情況進行評價。對重要的業務涉稅問題和初步問題組織專項審查，例如在所得稅的最終決定和繳納前，應設立專家進行集中審查，以確保最終決定的正確性，而在稅務機關對企業進行審查前，準備專家或聘請機構對企業進行風險評估。

4.6 提升財務人員素質

制造業稅務風險評估管理這項工作是一個復雜嚴謹的內部規章制度，由于稅務法規和內部財務工作相關管理規章制度不斷被修訂更新和調整，這就要求制造業稅務管理規章制度必須對企業有利，企業管理層可以定期聘請企業外部相關專家對財務人員進行專業財務培訓和普及稅務知識，對企業財務人員進行專項培訓或定期鼓勵相關員工接受企業在職員工培訓或參與專業稅務考試，使企業管理人員通過不斷培訓更新稅務知識。

同時，在提升財務人員素質期間，也可以不斷強化各級稅務管理人員應有的危機意識，將稅務管理與企業內部績效考核相結合，開展量化評價，將效益考核與績效考核掛鉤，支持稅務工作人員的工作，促使員工能夠積極主動參與工作，并加強對稅務工作的監督，提高稅務征管水平。

4.7 做好企業稅務籌劃

制造業稅務風險管理貫穿業務流程的各個環節，在許多業務交易發生之前，必須對企業稅務進行有效的規劃，以確保企業能夠享受國家的收入，降低綜合稅率。在企業管理投融資、業務整合與布局、改革創新等重大決策過程中，企業可以在稅務風險管理和決策之前采用“營業稅整合”的方法，通過稅務籌劃研究，可以提前識別稅務風險，做到高效、合理、合規的企業稅務籌劃，制定減稅方案，選擇最有潛力的方案，降低營業稅率和稅務風險。

4.8 維護良好的稅企關系

制造業稅務風險管理是防范稅務風險的重要保障，當稅務人員發現可以解決的問題時，稅商管理部門可以及時進行預警和必要的協助，避免發生稅務風險事件，并不斷維護良好的稅企關系，而要想搞好稅企關系，首先要注重稅務管理人員的有效發展，做好溝通前的規劃，讓納稅人可以了解專業稅務的相關內容。其次尊重企業稅務人員的工作，誠實公正辦事，尊重制造業稅務人員，而稅務人員也需要不斷保持自身良好廉潔的行為態度，稅務單位管理人員也必須經常與企業進行日常溝通，定期外出拜訪相關稅務專業人員，與其他稅務人員保持良好密切的交往關系，確保在發生問題時，能夠準確了解問題發生時與誰溝通解決問題，只有及時解決問題才能夠避免問題升級。

5 結論

目前，稅務機關系統正在研究利用大數據來對企業經營的財務狀態和財務風險進行綜合監測和評估，面對網絡新形勢，企業財務人員必須努力將大數據運營與加強稅務風險控制管理相結合，建立較為完善的互聯網稅務管理體系，完善其自身系統的信息化稅務籌劃，設計開發新的稅務風險管控體系，加強企業稅務風險管理。基于大數據背景，稅務機關逐步開展利用大數據監測納稅人風險，企業應根據納稅人管理模式，定期調整、完善稅務風險管理模式，提高經營者稅務風險意識，完善稅務風險防范工作，從而可以有效防范制造業稅務風險。大數據背景下加強制造業稅務風險管理是企業提高產業競爭力、保障稅務合法安全、改善內控管理的必要條件，據此，制造業更應注重建立制造業稅務風險防范管理制度，通過制度的建立能夠轉變經營管理責任制度，通過完善稅務相關法律制度體系，有效開發內部稅務風險內控管理平臺，不斷拓寬自身稅務風險管理業務方式，引入制造業稅務風險管理，旨在提高整個制造業稅務風險管理水平。