探討事業單位財務內部控制體系構建與完善對策

呂文靜 濟南市槐蔭區人民政府玉清湖街道辦事處

引言

事業單位在傳統模式管理過程中逐漸暴露出一些問題，這些問題影響著事業單位的辦事效率，使得人民群眾難以獲得良好的服務體驗，影響事業單位形象，因此，事業單位需要加強內部控制，規范各項工作行為，提高辦事效率，切實提升人民群眾滿意度。在事業單位財務內部控制工作中要切實保障財政資金服務于人民，減少內部腐敗現象，增強員工責任意識。當前，各事業單位重視自身建設，因此，研究事業單位內部控制體系建設具有重要的研究意義。

一、事業單位財務內部控制體系構建與完善的必要性

(一)能夠落實廉政建設防止腐敗

黨中央對各事業單位提出要求，要嚴格管理黨員作風，提倡節儉理念。事業單位必須積極響應國家各項方針政策要求，積極開展反腐倡廉工作，全面提升內部工作效率，建立良好的國家單位形象。通過內部控制，能更有效實現這一目標，內部控制是建立廉潔政府、事業單位的重要工具。通過有效的紀檢監察、審計，分離事業單位職責，實現有效制約平衡，提前預測并防范各項風險。

(二)利于實施精細化財務管理

通過加強落實內部控制工作，規范財務管理工作，能夠有效實現精細化財務管理，在采購各項資產、做好財務環節審批、財務管理重點環節加強管控。此外，加大財務內部控制管理力度，能更有效地整合、配置內部資源，并幫助事業單位實現預期財務管理目標，提升內部控制水平以及財務管理工作開展效率[1]。

(三)加快實現數據共享及智慧化管理。

現代財務管理方式應跟隨區塊連、大數據等數字化體系建設，創新管理模式。傳統的內部控制體系已無法適應現代社會需要。通過內部控制平臺體系建設，能夠有效實現內部數據共享，并加強智慧化管理各項數據，實現財務的統籌管理以及資金的規范化使用。

二、事業單位財務內部控制現狀分析

(一)內部財務內控意識不足

當前，多數事業單位由于缺乏內部控制意識，導致財務內部控制工作遲遲未落實，各項不規范的行為難以及時整頓，成為事業單位運營發展過程中的安全隱患。事業單位通過財政撥款取得內部運營資金，在相關資金使用環節都有明確的規范要求，因此，這要求財務人員增強對于資金使用的責任感，合理規劃每一筆資金，提高資金使用效果，切實提升事業單位社會服務質量，避免工作人員違規行為導致資金浪費，影響事業單位的先進形象。審計部門定期對各個事業單位的資金使用情況進行檢查，這在一定層面上規避了重大風險發生，但由于單位內部管理人員對內部控制認識不足、重視不夠，在財務內部控制工作中參與不足，且未嚴格依據規章制度開展各項工作，增加了事業單位各項財務工作安全隱患[2]。

(二)財務內部控制體系不夠完善

國家對于事業單位財務內部控制體系建設具有明確要求，也出臺了各項文件，在事業單位開展工作過程中要加強關注。但對相關文件出臺的效果進行分析時發現，其僅局限于規范內部管理，大型事業單位建設財務內部控制體系并未嚴格依據相關要求進行設計，在執行環節財務部門承擔了主要的工作職責，其他部門參與不足，在內部控制工作開展過程中獨立性不足，各項工作難以有效銜接并落實到位，降低了事業單位財務內部控制工作效率，甚至影響正常運營。正是由于事業單位內部在制度、組織結構、人員保障、工作流程各個環節并未進行嚴格約束，內部控制體系不夠完善，人員工作缺乏相應的依據，嚴重影響事業單位財務內部控制效果。

(三)內部監督與激勵措施不夠完善

事業單位由于內部監督機制不完善，單位也未建立有效的激勵措施，因此，員工在落實各項內部控制工作中缺乏相應的責任感、積極性，導致各項工作落實不到位。由于缺乏有效的激勵措施，事業單位中形成了長期以來不作為的工作環境，員工干多干少一個樣，不影響其收入，導致員工不愿意承擔財務內部控制工作職責，多由財務部門全權負責，財務部門人員工作精力有限，職責落實不到位的現象常見。此外，由于財務部門人員是財務工作執行者，其同時開展內部控制工作，容易出現徇私舞弊的現象，影響內部控制工作規范性。

(四)內部控制信息系統尚未完善

當前，事業單位內部控制信息系統尚未完善，在人為開展各項內部控制工作的情況下會導致內部控制工作低效，也容易產生各項偏差，影響內部控制工作開展效果。在事業單位建設內部控制系統過程中，其不完善之處主要表現在以下幾點：第一，需要整合內部控制系統，事業單位內部是多個系統運行的狀態，且各個系統之間較為獨立，缺乏聯系，難以有效協調，各系統也會存在重復內容，導致內部控制人員工作壓力增加，在加強內部控制信息系統建設的情況下能夠有效整合系統，對系統的運行情況進行匯總，增強平臺的實用性，有效減少內部工作人員壓力。第二，需要提升系統技術水平，在內部控制信息化建設工作推進過程中，其側重于信息化建設的基礎條件，在實際工作中對主體業務信息化建設缺乏有效規劃，系統設計合理性有待考究。在引進主體業務系統時系統建設與需求的不匹配性極易識別，內部控制流程存在的弊端也會及時顯現，若單位缺乏相應的系統維護經驗，無法保障系統安全運行，內部控制系統建設也會存在表面問題[3]。第三，需提高對安全隱患的關注。由于網絡環境復雜，數據安全事故頻發。尤其是行政事業單位，數據的丟失與泄露不僅僅導致日常工作開展，嚴重時還會影響國家安全。以上三點正是制約事業單位財務內部控制的重要“堵點”。

三、事業單位財務內部控制體系構建與完善對策

(一)完善財務內部控制意識

事業單位在內部控制工作開展過程中，財務環節是核心，因此，事業單位要重視在各個層級建立完善的內部控制意識，確保內部形成良好的內部控制環境。當前在《行政事業單位內部控制規范》相關文件中明確指出，單位內部控制機制建設與落實的主要責任人是事業單位內部領導，領導者應樹立相應的內部控制意識，為各部門員工做好表率，在此背景下全面協調單位內部人力、物力各項資源，不斷激發員工參與內部控制工作的積極性。此外，在員工重視意識提升的情況下各部門之間應加強聯結，提升內部控制工作落實效率。為在事業單位內部建立良好的內部控制工作氛圍，單位領導者也要定期組織員工學習內部控制規范相關內容，分配各部門員工職責，建立明確、科學的內部控制目標，評價內部控制風險，落實單位內部控制機制，有效規避財務管理工作環節開展過程中的各項潛在風險，增強經營管理的規范性[4]。

建立良好的事業單位內部控制氛圍，幫助各個主體樹立相應的內部控制意識，其最終目的是保障落實好各項職責，增強內部控制效果。因此，要重視在內部控制工作開展過程中進行檢驗，分析內部控制工作落實情況。

(二)加強財務內部控制體系建設

事業單位在構建內部控制體系過程中要深入研究相關控制規范，遵循國家相關政策要求，保障自身建設方向正確。同時，也要結合自身實際發展需求，建設與自身情況相適應的內部控制體系，為各項財務管理工作開展提供有效指導。財務內部控制體系構建要遵循全面性、制衡性原則，全面性原則是在財務管理各個工作環節實行嚴格的內部控制，建立相應的制度要求與規范。制衡性是對財務管理環節各項不相容權力進行有效制衡，避免不相容崗位職責兼任，減少單位財務管理風險。事業單位也要重視收集和采納合理意見，不斷增強內部控制體系的規范性。同時，事業單位要明確各崗位職責，加強崗位之間的監督，避免推卸責任，優化內部控制各個工作環節，促進各項經濟活動順利開展，有效為單位內部財務管理工作開展提供支撐。

事業單位財務內部控制體系建設是一項全方位工作，要在各個環節做好保障，完善各項內部控制制度、建立完善的組織結構體系、加強內部人員儲備，建設規范化的工作開展流程，通過內部控制體系的規范作業，提升財務管理工作開展的有序性。

(三)重視加強流程管理，建立完善的考評與激勵制度

事業單位開展財務內部控制工作要重視加強流程化管理，加強內部監督，建立完善的考評激勵，不斷規范財務管理工作行為，充分調動各相關主體的積極性。事業單位必須基于自身實際情況建立相應的流程管理機制，有效梳理內部控制流程，劃分好各部門職責并加強有效落實。同時，事業單位要重視分析以往改革開展的相關經驗，建立相應的考評、激勵制度，調動內部人員充分參與財務內部控制工作開展過程，落實好各項規范，及時跟進各項內部控制措施的執行情況，發現執行環節的各項問題，制定有效的解決問題的辦法，提高辦事效率，減少事業單位運營風險，增強內部控制效果。

績效考評與激勵過程中要重視應用考評結果，針對結果反映的各項問題追究相關責任主體，制定合理的考核措施，考評結果能夠影響事業單位人員薪酬以及日后晉升發展，提升相關人員的責任意識，規范開展各項工作。

(四)建立內部控制信息系統應用構架

新時期，事業單位要重視加強應用信息系統，提升內部控制效率，高效開展內部控制工作。內部控制信息系統控制的對象主要為事業單位各項財務工作開展流程，其不僅是基礎性財務內容，也涉及具體活動開展，包括采購環節、管理資產、管理費用報銷等。事業單位要綜合考量各方影響因素，在采集數據、執行指令、分析管控等多個維度對現有的財務信息系統進行完善。單位內部控制系統也涉及較多層面，包含采集庫、規則庫以及風險分析等多個環節。

首先，采集系統主要負責對執行結果以及管理過程中各個環節產生的信息進行采集，依據相關規定科學處理，做好信息存儲，為內部風險分析系統提供相應的數據信息，事業單位內部采集系統是自動化運行的，全面涉及業務、財務方面的信息，其數據采集質量、效率均會影響內部控制效果，因此，要對數據采集的數量、質量進行有效核對，保障數據采集信息具備相應的深度、廣度及真實性[5]。

其次，根據內部控制各項準則要求、框架以及機制建立完善的指令程序數據庫，依據相關規定合理劃分，建立結構化、非結構化規則，結構化規則通過轉型語言在系統中描述，實現自動化管控。非結構化規則由于各單位判斷標準不一，各自的理解不同，要保障參與度。

最后，風險分析系統是對數據庫的各項信息進行對比分析，在控制對象、制定標準存在差異的情況下及時向控制系統進行反應，有效組織各項經濟活動，保障經濟活動正常運行，給予風險環節相應的警示。

(五)提升財務內部控制人員素質

在事業單位開展內部控制工作過程中，其需要相關人員參與工作，因此，財務內部控制人員素質也是影響內部控制工作效果的重要因素。事業單位要重點分析員工個人問題，及時采取相應的解決措施，做好人才儲備工作，保障財務內部控制工作高效開展。首先，要分離財務內部控制人員與財務人員的職責，招聘專業的內部控制人才，在日常經營活動中及時監督財務環節各項工作不足，督促財務部門及時整改。也可以鼓勵內部各部門參與監督，控制財務工作中不合規范的行為。其次，針對財務內部控制人員要定期做好培訓，為其普及財務管理專業知識，國家各項法規政策，了解單位運營流程，更好地保障內部控制工作開展質量。在財務內部控制人員招聘環節嚴格把關，明確招聘需求，制定詳細的招聘計劃，避免人員不符合各項工作要求，后期培訓成本加大。最后，事業單位也可以加強與審計機構合作，定期審核自身財務管理工作中存在的各項問題，要及時分析內部問題，做好整改，避免審計工作形式化，各項問題長期擱置，影響內部控制工作效果。

四、結語

綜上所述，事業單位為提升社會服務質量，落實好自身工作職責，樹立在群眾心中的良好形象，必須重視加強內部控制，構建完善的內部控制體系，增強各個環節工作規范性。事業單位資金主要來源于財政撥款， 在運營過程中要加強合理規劃使用資金，因此，財務環節也是事業單位重點內部控制環節。管理人員、財務人員要樹立財務內部控制意識，做好資金使用規劃、嚴格落實審批制度，保障資金使用合理；事業單位也必須建立完善的財務內部控制體系，重視規范財務工作，建立完善的財務工作流程，為員工工作行為、各項管理活動提供依據；重視加強內部監督，做好考核與激勵工作，通過有效落實各項激勵制度，調動員工在財務管理環節中的主動性，嚴格要求自己；構建完善的信息系統應用框架，實現良好的財務內部控制效果，采用人工的監督方式具有一定的局限性，必須通過信息系統建立標準的工作流程，設置相應的權限，增強財務內部控制有效性；事業單位也要重視提升財務內部控制人員素質，定期組織學習培訓活動，為財務內控人員普及相關知識，保障各項工作高效開展。針對事業單位財務內控薄弱方面進行針對性地優化與改進，增強事業單位運營管理的規范性。