企業預算績效評價的方式思考

朱洪梅／文

萊陽新景程物流有限公司

隨著經濟的快速發展，企業之間的競爭日趨激烈。越來越多的企業通過提高自身精細化管理水平，優化經營管理流程，改進資源配置機制。全面預算管理能夠全面管理企業的各項經營活動，約束企業的各項經濟業務，以此提高企業的管理效率。實施科學的全面預算管理機制，有利于提高企業的管理水平。為確保全面預算管理發揮應有的作用，企業要重視全面預算的績效評價。實施預算績效評價機制能有效評估全面預算管理工作實施效果，合理評價各責任主體，并針對存在的問題提出解決方法，以此提高企業全面預算管理水平。

企業預算 績效評價 平衡計分卡

全面預算作為企業現代化管理中的重要工具，是以企業戰略目標為基礎的管理方法，能夠全面反映企業經營管理活動情況，促使企業實現可持續發展。科學的預算績效評價機制能夠將預算績效和企業戰略目標有序結合，發現企業預算管理工作執行的不足，并以此制訂科學的整改方案，調整企業經營方向，提高企業競爭力。隨著市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭日趨激烈，企業要想獲得進一步發展，就要全面提高資源利用效率，實現各類資源的優化配置。引入平衡計分卡開展預算績效評價，能夠全面均衡財務和非財務指標，均衡定性和定量指標，促使預算績效評價體系更加科學，從而提高企業的經營管理水平。

企業預算績效評價的問題

管理基礎不完善

預算績效管理要求形成完善的預算管理組織，明確預算績效目標。依托預算管理組織，讓預算績效管理全環節得到統籌管理。通過設置預算績效目標，確保預算績效評價的全環節工作得到引領。但是部分企業的預算績效管理工作未形成科學的組織架構和合理的績效目標，執行預算績效評價時存在一定盲目性。

預算績效評價方案不合理

預算績效評價要形成科學的評價程序及具體的評價思路，并制定合理的評價制度，確保評價工作的有序開展。但是部分企業制定的預算績效評價體系不夠細致，未科學管理評價流程中的關鍵環節。

評價指標體系設置不合理

當前很多企業在執行預算績效評價時，過于側重財務指標，忽視了非財務指標的要求，沒有站在平衡計分卡的視角全面分析各維度指標。考評指標過于片面，無法全面反映預算績效實施的情況。

指標權重確定不合理

預算績效指標權重設置應該充分聽取專家意見，并以此確定合理的權重。但是部分企業在設置預算績效指標權重時，僅由管理層根據自身經驗直接拍板評價指標權重，指標權重不夠合理。

企業預算績效評價的建議

細化基礎管理

健全預算組織

站在全面預算視角開展績效評價，要重新設計預算管理組織，通過健全組織體系，對全面預算進行系統性管理，形成規范的管理安排。企業要合理劃分各部門職責，提高全體員工對預算績效管理工作的認識，避免員工對預算績效管理產生抵觸情緒，形成全員參與的管理機制。

首先，設置全面預算的決策機構。全面預算的決策機構主要由預算管理委員會擔任，負責科學安排企業預算管理體系，由企業的總經理、副總經理、各部門負責人參與其中，負責統籌規劃和探討企業在預算管理中存在的問題；結合企業發展戰略及工作目標明確預算目標和具體的工作方案；審核具體的預算績效考核制度；全過程監督預算績效。

其次，設置預算績效的考核機構。預算績效考核機構負責在預算執行完成之后，實施具體的考核方案。企業可以設置專門的預算績效評價小組，預算績效評價小組由財務總監擔任組長，人力資源部負責人擔任副組長，兩部門協作，高效收集預算績效考核相關數據，對預算績效評價結果的真實性、準確性負責。在預算管理工作完成之后，財務部門根據評價標準、評價指標評價和分析各責任主體的工作結果，遵照公平、公正、及時的原則，形成評價結果，之后再由人力資源部門采取相應的獎懲措施。

明確預算績效目標設置的原則

預算績效目標是預算績效工作的基礎，只有確保績效目標科學合理，才能確保預算績效考核工作符合企業發展實際。隨著信息技術高速發展以及企業之間的競爭日趨激烈，越來越多企業通過統籌規劃整體工作來提高自身競爭力，實現降本增效目標。當前預算績效目標不再局限于傳統的財務指標，而是充分關注財務指標和非財務指標。

設置預算績效目標要符合以下原則。第一，全面性原則。全面預算管理涉及企業的各項經濟業務事項，管理流程較為復雜，只有全面考核所有數據，充分關注各部門工作的實際特點，才能確保將重要指標囊括其中。第二，重要性原則。各項數據較為復雜，集團考核指標的全面性原則并非將所有細致的指標都納入其中，而是將所有重要指標納入其中。在設置預算績效目標時，要充分關注各項指標的重要性，實現對重點指標的重點管理。第三，可操作性原則。企業設置全面預算績效目標，要確保預算績效目標體系設置科學合理，遵循可操作性原則，重點管理重要經濟業務事項。第四，結果導向原則。企業設置預算績效目標，要對預算績效目標予以足夠重視，在預算管理各環節，圍繞預算績效目標開展管理工作。第五，全員參與原則。要達成預算績效目標，就要遵循全員參與原則，提高全體員工參與預算績效管理工作的主動性。

改進績效評價方案

優化預算績效評價程序

企業的預算績效評價是一個動態過程，要建立規范的管理程序，通過動態反饋機制不斷規范人員的工作行為，形成科學的管理方案。

首先，合理確定預算績效評價標準。要求各部門全面參與預算績效評價，明確預算績效的工作任務安排，并在此基礎上合理分析相應工作，由企業預算績效評價委員會設定科學的績效評價指標。應該全面分析各類評價指標體系要求，結合各部門工作特點及工作實際情況收集各項信息，全面反映預算績效評價情況，形成對績效評價指標的標準化管理。

其次，開展預算績效評價，要總結和分析工作任務完成情況，確保相關信息科學合理。

再次，預算績效評價小組應在收集整理各類數據的基礎上開展數據審查，并以此得出評價結果。

最后，得出評價結果之后，預算績效評價小組要積極與各部門溝通并接受反饋意見。績效評價完成之后，要及時公布績效評價結果。同時預算管理委員會也要結合預算績效評價相關信息，分析企業預算工作中存在的薄弱環節，針對薄弱環節提出恰當的改進建議。

完善預算績效評價制度

開展全面預算績效評價，要建立符合企業實際的管理制度體系，以制度作為預算績效評價依據，全面評價預算工作情況。建設預算績效評價制度時，要從企業整體視角出發，明確預算績效評價各環節的具體內容及分工，做到統一管理、分工明確。

首先，預算績效管理小組在預算績效評價工作中發揮著重要作用，明確了預算績效的具體工作安排。企業要建立專門的制度，明確預算績效管理小組的工作職責，確保工作流程合理。

其次，在預算管理全環節，要圍繞預算績效管理目標，遵循預算績效工作開展原則，確保預算績效評價方案得到全體員工的認可。企業要求各部門明確自身任務安排和人員分工，并將工作要求細化落實到具體的人身上。通過全員參與的預算績效管理體系，確保預算績效管理方案得到全體員工的認可。

最后，在績效評價的考核階段，要根據全面預算績效管理要求，形成科學的組織分工機制，明確各項指標來源、選取標準，科學確定預算績效評價指標的權重，并根據企業總體戰略目標，合理調整績效評價指標，及時兌現評價結果，確保預算績效得到全員的認可。

健全績效評價指標

在預算績效評價方面，應引入平衡計分卡原則，根據企業實際情況充分關注財務和非財務指標內容，全方位反映各環節信息，避免僅關注財務信息的弊端，形成全面、細致的評價機制。

財務維度

財務維度體現的是企業經營周期內的財務成果，該維度的指標作為核心部分，要確保企業的各項經濟業務活動合理，保障企業收支得到科學控制。

首先，考評收入情況。包括企業的主營業務收入、毛利率等情況，體現企業創收能力。

其次，關注成本費用控制情況。企業在經營過程中，只有嚴格控制成本，才能實現降本增效。企業要分析自身成本費用執行偏差率，判斷企業是否存在成本費用超支的風險。

再次，分析營運能力。包括分析企業的應收賬款周轉率、存貨周轉率等，體現企業經營管理情況。

最后，分析企業償債能力。分析償債能力，可以考察企業持續經營的能力和風險，有助于預測企業未來收益，避免企業債務到期無法償還。

客戶維度

客戶維度體現了企業為客戶提供產品和服務的效果，直接影響企業效益。客戶維度對企業長期發展有重要影響，企業在發展中要形成以客戶為中心，為客戶創造價值的理念，確保企業獲得一批忠實客戶，滿足企業發展需求。

首先，關注客戶滿意度。企業在為客戶提供產品或服務之后，可通過客戶回訪等方式調研客戶滿意度。客戶滿意度體現了客戶對企業產品或服務的認可度，企業要結合客戶滿意度制定科學的客戶維護機制。

其次，關注市場份額增長率。企業要想在激烈的市場競爭中戰勝其他對手，就要不斷提高自身的市場份額。市場份額增長率體現了企業的競爭優勢，較高的市場份額能避免企業被擠出市場。

內部流程維度

內部流程維度的指標體現企業經營管理工作成效，分析企業各項工作流程執行效果。在內部流程維度，要分析企業預算管理全流程是否達到預期效果，判斷企業工作水平。

首先，分析企業預算管理機構設置情況。企業要確保內部流程得到規范管理，就要確保預算管理組織架構科學有效。企業要分析組織機構設置的合理性，判斷組織機構對各項經濟業務事項的約束作用。

其次，分析企業的預算編制情況。企業要判斷相關項目立項是否科學、預算編制內容是否詳細。

再次，分析預算執行情況。企業要分析預算執行情況，并判斷預算分析和監控是否有效。

最后，分析預算考核及時性和預算考核準確性。企業要合理評價預算考核情況，動態優化管理流程，只有完善預算內部流程，才能確保企業內部各項經濟業務流程科學。

學習與成長維度

學習與成長維度體現了員工的發展情況。企業要培養一批專業能力強的人才，從而提高企業的核心競爭力。加強人才建設，就要重視人員的引進、儲備、培訓等方面的工作。

首先，分析員工招聘情況。企業要充分分析招聘費用投入效果，判斷是否招聘到了高質量人才。

其次，關注員工培養情況。企業在發展過程中，要重視員工培養，投入足夠的培訓經費，不斷提高員工工作能力，有利于穩步提升企業的競爭力。

最后，分析人才團隊穩定性。只有合理控制員工離職率，保證團隊穩定，才能推動企業實現穩定經營。

合理分析指標權重

不同考核指標的側重不一，企業只有確保預算考核指標權重合理，才能制定科學的預算考核體系。為確保預算考核指標權重合理，可以采用德爾菲法優化考核指標權重。

首先，開展首輪調研。由預算績效評價小組提出預算績效權重設置的問題，讓專家分析預算績效權重設置情況，并根據其經驗與認知作出首輪判斷。

其次，開展第二輪調研。預算績效評價小組收集專家意見，整理出統計表，統計表中包括各項評價指標的權重情況，如評價指標的中位數、平均數等。

再次，開展第三輪調研。第三輪調研是向專家發布第二輪調研結果，讓專家在分析其他人意見的基礎上，修正自己的觀點。通過整理專家意見，進一步優化意見。

最后，對意見進行復核式調研。預算績效評價小組對專家意見進行分析，權衡各類建議，并總結歸納意見要點，以此形成最終的預算績效評價指標權重。

全面預算管理是企業開展精細化、專業化管理的重要工具，能夠最大限度整合企業各類資源，統籌企業發展規劃。通過明確企業各層級人員承擔的職責，有序落實企業的工作目標。預算績效管理能夠在發現企業預算工作存在的問題的基礎上，制訂恰當的解決方案，改善企業管理流程。利用平衡計分卡開展全面預算績效評價，合理評價全面預算的各項工作，幫助企業提高經營管理效率并擴大盈利空間。本文探討了預算績效評價不同維度的指標，并論述了預算績效評價的相關要求，認為全面預算績效評價作為一項系統性工作，企業要充分關注各項指標情況，確保預算績效評價體系更加科學合理。