加強財務風險控制 促進生產企業健康發展

趙里霞／文

索斯沃斯（上海）升降設備有限公司

“高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務”，黨的二十大再次強調了高質量發展目標，要堅持將經濟發展的著力點放在實體經濟上，深入推進新型工業化，通過產業基礎再造與重大技術裝備攻關推動生產企業的智能化、綠色化以及高端化發展，打造健康企業，加速發展數字經濟。對于生產企業而言，無疑已經站到現代化建設的新起點上，即將開啟新征程，而財務管理作為企業運作的核心，直接成為生產企業貫徹落實二十大精神、實現高質量發展的決定因素。當前，現代市場競爭愈發激烈，在企業規模擴大、業務量增多的同時，越來越復雜、隱蔽的財務風險也悄然而至。文章從財務風險控制的基本內容出發，簡述生產企業財務風險控制中存在的典型問題，并嘗試提出相應的優化建議，以期為生產企業的健康發展提供借鑒和參考。

財務風險 生產企業 財務管理

我國對財務風險控制的理論研究尚淺，還處于探索階段，原因是市場經濟活躍時間較短，對其各方面內容的分析較為滯后，導致財務風險控制相關內容仍屬于紙上談兵。本文對生產企業的財務風險控制相關內容進行分析，旨在從實際出發，協助生產企業構建實用性更強的財務風險控制體系，拓展理論邊界，同時站在實務的角度，發現具體的風險點，使生產企業實現精準控制。

財務風險控制的基本內容

財務風險是現代企業在經營運作中必須面對的現實問題，且無法徹底消除，企業管理者只能采取措施或運用各種手段降低風險或轉移風險。此外，企業不得對風險坐視不理，否則很有可能使得財務風險轉化成財務危機，直接威脅企業生存。而財務風險控制，就是在財務管理的過程中，運用各種手段對企業的財務活動加以調節，以實現企業既定的財務目標。目前，財務風險控制多采用如下三種方法：一是防護性控制，即在財務活動發生前，制定系列規章制度，充分預測可能發生的風險并預設防范手段；二是前饋性控制，又稱為補償干擾控制，即通過對財務活動的實時監測，采用科學的方法消除其與預期目標存在的差異；三是反饋控制，又稱為平衡偏差控制，即在事后對財務活動進行分析，發現其中存在的差異，并進行總結，調整財務活動或計劃，以避免后續發生類似問題。

生產企業財務風險控制存在的問題

財務風險控制缺乏主動性

財務風險控制體系不健全

健全的財務風險控制體系，對生產企業財務風險管理而言尤為重要，但目前部分企業財務風險控制體系還存在一定不足。首先，財務風險預警機制缺失。生產企業可以通過財務風險預警監測企業經營狀況，有別于傳統、滯后的會計核算，形成事前的實時、動態信息預測。但目前企業并未形成健全的財務風險預警體系，抑或形成了該體系，但形式化問題嚴重，并未發揮其實際的預測、預警作用。其次，生產企業未形成全過程的財務風險控制體系。除了財務風險預警機制缺失外，生產企業在風險識別、風險控制以及風險總結上也并未作出明確規定，多依賴相關人員的主觀判斷。若財務風險測評在可接受的范圍內，生產企業在后續執行階段就會忽略對風險的持續監督管控，更側重于對項目、業務完成情況的監管，從而容易造成風險失控，影響企業既定經濟效益目標的實現。

財務風險控制能力較低下

在很多生產企業中，財務風險管理往往被直接定位為財務部門的職責，這種錯誤的定位導致財務部門在開展風險防范工作時得不到其他部門的配合，財務風險控制效果極差。一來，財務部門缺乏高端的財務風險控制人才。從生產企業財務人員的能力來看，雖然大部分都具備扎實且全面的財務基礎知識能力，卻并未對某一板塊深入鉆研，比如財務風險管理，這從源頭上降低了財務風險管理質量。二來，對財務風險控制的重點把握不足。例如，生產成本風險控制將風險防范的目光放在了銷量上，卻忽視了材料價格變動產生的影響，隨著企業的生產規模不斷擴大，其財務壓力會逐漸上升，若應收賬款不能及時補充現金流，就很容易出現財務風險，甚至誘發財務危機。

生產企業財務風險控制問題原因分析

對生產企業財務風險控制存在的問題進行分析，發現引發這些問題的原因不外乎外部與內部兩種因素。

外部原因

第一，市場的不確定性。在開放競爭的市場經濟環境下，生產企業的競爭優勢不明顯，尤其自中國加入WTO 后，大量技術先進、品牌優勢明顯的生產企業進入國內，直接擠占了傳統生產企業的生存空間，致使傳統生產企業對市場消費的引導力減弱、經濟效益下滑，進而導致運維資金不足，出現較大的財務風險，很容易造成經營困難。第二，政策風險。為進一步鼓勵實體經濟發展，國家出臺了諸多政策加以梳理、引導，如稅收減免政策等，但是部分生產企業對政策解讀不充分、理解有誤，以至于未能充分利用政策優勢，或與政策背離而不自知，使得企業出現財務風險。

內部原因

第一，內部控制管理的缺失。上文提到，財務風險控制工作完全由財務部門負責，這其實是內部控制工作不到位的一種表現，各部門配合不到位，就會降低財務風險控制的有效性。第二，企業產品結構調整不及時。生產企業在毛利率逐漸下降、業務量明顯下滑的時候，必須積極尋求新的經濟增長點，但生產企業并未積極轉型，也未開展對外投資等活動，這既不利于企業經濟效益的增長，也不利于財務風險的控制。

加強財務風險控制的措施

加強生產企業對財務風險控制的理解

要想做好生產企業的財務風險控制工作，首先必須從思想意識上充分認識到財務風險控制的重要性，上到決策者、下到基層工作人員，都肩負著實施財務風險控制的責任。其次，要做好企業專題培訓工作，尤其是企業管理層，作為企業發展的領頭羊，其正確的思維認知對展開有效的財務風險控制起著事半功倍的作用。生產企業可積極召開行業交流會議、財務分析會議，對外咨詢風控專家，在日常經營中貫徹落實財務風險控制機制，以此加深人員對財務風險的固有印象，進而指導行為活動，使理論與實踐相互影響，形成良性循環。最后，加強生產企業的現代財務風險控制文化建設。財務風險專題會等活動具有一定的時效性，若員工離職或活動暫停，就會導致財務風險控制難以繼續。而文化建設是長期性、持續性的，是一種精神向導，不受人員流動的限制，始終具有較高的指導價值。

1.2.2 AFC測定 選擇經陰道超聲檢測AFC，使用西門子公司的SSD3500型超聲診斷儀，配有3～5 MHz陰道探頭。使探頭的掃描面向前，在陰道穹窿部獲得卵泡最大切面的信息，使用探頭全方位整體性的掃描卵巢，取同一平面上的兩條互相垂直的最大徑線，對卵泡邊緣進行測量，計算在左右卵巢中直徑介于2和10 mm之間的總卵泡數，數據納入AFC計數。測量誤差低于5%。

健全企業財務風險控制體系

除了在思想上形成深刻認識，指導人員自發參與外，財務風險控制還需要健全的制度和完整的體系加以約束。生產企業可結合實際情況從如下方面優化完善。

首先，形成全過程財務風險控制體系，主要包括如下四個步驟。一是定期開展財務風險識別，并對其進行深入分析。財務風險是生產企業經營管理中的客觀存在，且企業的內外環境始終是動態變化的，所以定期進行財務風險識別十分重要。生產企業可采用頭腦風暴、預估法、流程圖法以及專家判斷法等，在企業的經濟活動中發現財務風險關鍵點，為后續的風險應對與控制奠定基礎。二是進一步優化財務風險控制制度，細化財務風險細則。通過財務風險識別與分析，總結其中易出現財務風險的地方，并進行優化、處理，避免負面影響持續擴散。企業應將經驗總結成細化的條文規范，針對經常出現的財務風險形成程序化的應對機制，從而提高風險管理效率。三是做好財務風險控制過程中的跟蹤監督工作。一方面，有效的監督能夠保證財務風險控制執行力度，如果發現控制不規范、不達標的情況，可及時督促調整、糾正問題，縮小損失范圍。另一方面，通過跟蹤監督，能夠總結生產企業財務風險的規律，也能為后續的財務風險控制、風險監督提供借鑒和參考。四是明確財務風險控制的具體職權。生產企業要想形成高質量的財務風險控制，就必須實現風險控制責任到人，明確風險界限，達到權責對等的平衡狀態，并輔以相應的責任制度、激勵制度等，不斷調動人員參與財務風險控制的積極性，提高財務風險控制質量。

其次，健全財務風險預警系統，豐富企業風險控制方法。第一，在現代信息技術的幫助下，生產企業可結合財務情況、經營情況以及其他信息資料構建預警系統，明確財務數據參數，根據財務風險等級劃分風險類型。一旦企業的業務活動觸發預警線，必須向上層發出警告，及時采取防范或補救措施，減少風險損失。第二，生產企業應完善風險補償機制和風險轉移機制，當企業遭遇的財務風險較輕時，可通過自我消化解決，而這一過程就需要風險補償機制的約束，根據財務風險的大小和自身消化能力的強弱，針對性地提高企業自身解決風險的能力。而風險轉移則是指識別和應對后發現無法自我消化承擔的財務風險，一般情況下可通過保險形式轉移，但成本較高，需要結合企業實際情況自行確定。

完善企業組織機構，保證人才供應

健全的組織結構和高素質的人才補給是生產企業財務風險控制的保障，決定了企業財務風險防范的效果和水平。首先，應健全企業財務風險控制組織機構，將財務風險控制部門獨立出來。生產企業需要將財務風險控制工作與一般財務工作進行明顯區分，保證財務風險控制的專業性、獨立性。同時，強調財務風險的內部審計工作，從財務風險識別、應對、總結的全過程入手，審查財務風險控制的合規性與合法性。其次，加強生產企業財務風險控制人才素質培養。一來強調企業內部人才孵化，財務風險控制部門最初人員構成可由現有財務部門人員轉型而來，挑選其中綜合能力強的財務人員進行培訓，重點講解財務風險控制內容，建設一支高質量的財務風險控制隊伍。二來可直接從外部招聘，明確生產企業對財務風險控制人才的實際需求，積極從社會、高校等渠道吸收人才，全面提升企業的財務風險控制水平。

生產企業財務風險控制管理的其他優化方面

除了上述內容外，生產企業還可從如下四個方面展開財務風險控制的優化工作。

提升企業的經營管理能力，提高企業的經濟實力

一來，提高企業的資產周轉率，縮短應收賬款的回款時間。資產周轉率越高，說明企業的營運能力越強，其應對財務風險的實力也越強，因此生產企業要合理安排生產計劃，加快存貨周轉速度，進一步強化應收賬款的管理工作，避免企業資金被惡意占用。二來，深挖企業主營業務，提高獲利能力，并適當開展對外投資，實現企業的多元化經營發展，鞏固企業實力。

對財務風險控制效果進行考核

一方面，生產企業可根據自身的生產周期確定財務風險控制考核周期，并將其納入整體的績效考核中，將其常態化、秩序化，加深全員的財務風險印象。同時，這種與個人利益深度結合的方式能更好地調動人員的工作積極性。另一方面，重視財務風險考核結果的應用。除了通過考核財務風險反映相關人員的貢獻情況外，還應將其作用延展到財務管理能力的提升上，并上升至企業戰略管理的高度。

提高企業對外部環境的敏感度與應變能力

置身于現代經濟環境，生產企業必須對市場環境以及政策環境保持高度的敏感性，加強與稅務部門等的溝通聯系，根據政策或市場環境的變化盡快調整自身發展重心，達到規避財務風險的目的，不斷提高自身適應市場的能力。

優化企業內部控制管理

生產企業須基于合法性、健全性、實用性、有效性以及成本效益性等原則對內部控制進行優化，從而提高內部控制管理質量，具體可從如下方面展開。一是會計記錄控制，明確企業的會計管理細則，加強對會計信息系統的應用，保證企業會計核算等能如實反映企業的經濟活動。任何人不得擅自修改會計結果，確保數據具有真實性，防范財務風險。二是資產保護控制，主要針對企業材料、固定資產等的盤點和存儲等內容。生產企業可通過定期與不定期相結合的方式，盤點企業資產，進而反饋至上游采購和下游生產端，提高資金利用效率。三是預算管理控制，全面預算管理以企業效益為目標，以費用控制為重點，以資金運作為樞紐，是一種全新的現代化管理手段。生產企業可借助預算管理，實現對內部資源的有效籌劃，控制企業經營活動，達到預測、防范財務風險的目的。

財務風險控制是生產企業保證資產安全、實現持續經營、順利運作的重要內部管理手段，也是其適應現代經濟市場、參與市場競爭的關鍵舉措。本文分析發現，生產企業的財務風險控制還存在意識不足、專業化人才缺失以及財務風險控制體系不健全等問題，應結合生產企業實際情況，完善財務風險控制體系，將財務風險控制部門獨立出來，以及加深全體人員對財務風險概念的理解。當然，值得注意的是，由于不同生產企業的規模、業務不同，因此其財務風險控制防范還需要結合實務情況具體分析。