企業資金風險防范建議

金杰／文

企業資金風險是企業風險的重要組成部分，如果管理不當，輕則引發企業經營管理混亂，重則可能產生舞弊等行為。資金具有流動性強、安全性差、難以監控的特點，因此很多不法分子對其進行貪污、挪用。在我國，近年來查處的違法犯罪案件中，企業資金挪用案件屢見不鮮，且涉案金額較大，出現這種情況的主要原因是企業缺乏完善的資金風險防范機制。另外，企業資金難以監管。資產負債結構不合理、應收賬款回收不及時等，都可能導致企業資金周轉不暢，嚴重影響企業的經營。資金風險管理是企業管理的重點，只有全面分析資金可能產生的風險，并形成科學的風險控制措施，才能確保企業資金風險得到有效防控。

企業資金是企業資產的主要組成部分，也是企業風險最高的資產。企業的任何經濟業務活動都離不開資金，資金管理要嚴格按照企業管理工作要求開展，實現對工作流程的監控，防范腐敗行為等問題。企業在優化資金管理時，要確保資金相關信息真實、完整，保障企業資金管理規范，確保資金安全。建立健全資金風險防控機制，有助于規避企業風險，強化企業的資金管理，促使企業管理體系規范化、合理化。

企業常見的資金風險

資產負債結構管理存在風險

部分企業過于依賴流動負債，流動負債取得較為簡單，但若流動負債過高，很可能導致企業面臨巨大風險。企業通過短期借款獲得融資，當融資到達銀行上限或銀行授信政策發生變化時，將嚴重影響企業的資金周轉，給企業帶來巨大風險。此外，很多企業存在流動資產占比較低、非流動資產占比過高的問題，非流動資產變現難度大。

授權審批控制不嚴謹

授權審批控制要求對企業所有經濟業務進行嚴格控制，但是很多企業對高管的權力制約不足。例如，未嚴格制約董事長、總經理的權限，相關人員按照自身的想法隨意支出，給企業帶來了重大風險。出現這一問題主要是因為企業未制定并落實嚴格的授權審批控制措施，沒有根據企業的經濟業務流程審批所有經濟業務。

資金內部控制存在問題

首先，資金收支管理存在問題。在當前資金收支的過程中，很多企業存在坐支的問題。例如，收到的現金沒有及時存入銀行，而是在有資金使用需求時直接支付，產生了偷稅漏稅、腐敗等問題。同時，在票據管理方面，存在票據管理不嚴格、報銷存在虛構內容等風險。其次，在資金支付環節，部分企業沒有嚴格落實預算控制的要求，對資金相關事項的稽核管理也不夠嚴格，相關事項沒有得到有效監督。

應收賬款控制不合理

企業的應收賬款影響著企業的資金管理工作，部分企業對應收賬款管理不當，主要體現為沒有構建嚴格的授信機制，對應付賬款沒有進行合理的分析及監督，當款項無法及時收回時，很可能嚴重影響企業資金流轉效率。

企業防范資金風險的相關建議

完善資產負債結構

改進企業資產結構

在資產結構管理中，企業要實現流動資產和非流動資產的合理配比，形成合理的資金管理模式。通常來說，企業只有自身維持良好的流動比率及速動比率時，才能確保滿足經營過程中的資金需求。部分企業存在較多將資金用于長期投資才能收回的非流動資產，這很可能導致企業面臨償債壓力，甚至產生資金鏈斷裂的風險。當前，大部分企業存在固定資產采購管理不嚴格的問題。雖然投資固定資產能擴大企業資產規模，但若企業固定資產占比過高，很可能給企業帶來嚴重風險。因此，企業對固定資產進行投資時，要關注固定資產的規模、資產回報率、風險承受能力等因素，充分考慮企業自身的特點及企業固定資產使用需求，制訂科學的固定資產管理規劃。

改進融資模式

企業開展融資時，要合理分析短期負債及長期負債之間的配比，將短期借款和長期借款的比例維持在合理范圍內，并通過科學的管理機制，避免企業風險失控。通常來說，舉債能夠通過財務杠桿讓企業獲得資本增值，但是很多企業存在盲目獲取短期借款的問題，主要原因是短期借款的審批流程較為簡單，更容易獲取。但是，短期借款償很可能影響企業整體的資金流動，甚至導致企業出現資金緊缺的問題。為解決這一問題，企業要做好以下工作。首先，合理控制企業整體負債數額。為確保企業財務風險可控，應對企業的財務杠桿進行合理控制。企業要合理利用財務杠桿效應，確保負債得到有效控制，提高現金流量的充裕度。同時，企業要分析借款能否給企業帶來足夠的效益，若借款僅用于不必要的開支，就應該避免融資。其次，選擇科學的融資方式。隨著企業的發展，企業融資選擇不斷增多，包括銀行借款等。不同融資方式成本和風險不同，企業要結合自身實際情況，選擇最佳的融資方式。通常，企業應優先使用內部積累的方式獲取資金，內部積累風險低、保密性強，若內部積累不足，可在財務風險可控的前提下向銀行借款。

優化授權審批流程

為了規避企業資金風險，要制定嚴格的授權審批機制。授權審批控制要求企業的任何經濟業務事項都要經過授權審批才能辦理。授權審批工作要求企業嚴格按照授權審批制度開展資金管理，明確企業不同層級人員在授權審批中需要承擔的責任，確保所有資金管理業務都能得到審批，從而使企業各項資金支出規范、合理。

明確企業授權審批工作的范圍

為確保企業所有資金管理工作規范且合理，企業要制定嚴格且全面的授權審批管理機制。企業的所有經濟業務事項及所有人員的工作流程都要得到授權審批機制控制，企業各項經濟業務事項的具體流程都要得到明確。應確保包括企業總經理、董事長等高管在內的權限均得到制約，避免相關人員隨意支出資金產生風險。

明確各層級人員的責任

企業各層級人員要對自身的授權審批工作負責，若后續出現問題，要向相應人員追責，以確保授權審批工作各環節科學嚴謹。

建立科學的授權審批控制程序

在經濟業務事項的授權審批中，企業要確保所有資金支出業務都經過嚴格審批。具體而言，有以下環節。首先，企業資金申請人向主管領導提出用款需求，明確資金金額、用途等方面的內容，必要時還要附上合同。其次，負責審批的人員應基于自身權責和企業相關規章制度，分析資金使用的合理性，并結合自身經驗分析資金是否有必要支出。審批人員要對審批工作的質量負責，確保審計工作科學、嚴謹。走完審批流程后，企業財務人員進行復核，明確審批流程是否合理、相關工作是否符合要求，并計算金額是否準確。如果復核時發現不合規、不合理、超預算等問題，應予以駁回。最后，完成復核程序后，將復核的相關材料提交至出納，由出納辦理付款。

強化對企業高層的制衡

為避免企業內部產生權責約束不當的風險，企業要構建嚴格的權力執行機制，確保各項經濟業務事項得到嚴格監管，避免企業高管人員權力失控，規避貪污腐敗問題。要明確制衡工作的具體要求，形成對全環節的控制。在事前環節，要確保企業總經理和董事長由不同人員擔任，并充分發揮獨立董事、監事會對企業高管的監控作用。在事中環節，要對企業高管進行嚴格審計，確認工作流程的規范性。在事后環節，若發現企業高管存在違規行為，要及時追責，必要時還應將其移送司法機關。

強化內部控制

優化收款憑證管理

為規避企業經營中的風險，要針對收款憑證落實嚴格的控制措施，避免收款憑證被挪用等帶來風險，形成對支票、借款單、費用報銷等相關憑證的管理機制，確保相關票據的管理規范合理。首先，優化收款憑證控制。對于自制的收據，應該由專人保管。憑證購入之后，按照票據連續編號的要求加蓋財務章，所有票據加蓋財務章之后，在印章登記簿、票據登記簿上詳細登記印章數量。在日常的票據管理中，應對票據的保管、領用、登記等環節實施嚴格控制，確保票據得到準確記錄，避免票據遺失或被盜用。同時，在對收款憑證進行管理時，要優先使用電子票據。電子票據具有傳遞效率高、不易篡改等優勢，能夠有效規避傳統紙質票據管理存在的問題。其次，在付款憑證管理方面，要詳細檢查付款憑證，并完善授權審批機制。例如，要求費用報銷憑證相關信息準確、完整。企業要核對票據是否真實，同時對支票進行管理，確保支票管理和印鑒管理人員相分離，避免支票隨意開具而產生挪用公款的問題。

優化企業的結算方式

企業的結算方式包括現金結算和非現金結算，通常情況下要嚴格限制現金結算，盡量使用非現金結算方式。在非現金結算時，要重點針對銀行收支憑證進行管理，制定銀行收支憑證的登記簿，詳細記錄編號、金額等信息。同時，銀行收支憑證的編制及賬簿登記人員要實現有效分離。為確保企業的結算流程合理，應嚴格限制坐支。企業要嚴格貫徹落實收支兩條線管理原則，所有收入和支出都要單獨記賬，反映資金收支的情況。

落實全面預算管理的要求

全面預算管理涉及對預算編制、執行、考勤等環節的控制，要求合理分配企業的資金。全面預算管理也是內部控制的重要工具。為確保企業的資金管控工作科學、合規，要完善全面預算管理流程，確保企業所有經濟業務事項都按照預算要求進行支出。在開展預算編制工作時，企業要分析資金管理的要點，結合資金管理要求編制預算，由企業各部門形成預算草案，之后逐級上報，確保所編制的預算符合資金管理的要求。同時，企業要針對預算編制情況形成嚴格有效的控制措施，規避超預算支出的風險。企業每月都要編制資金使用計劃，在預算范圍內控制資金使用情況。若預算超支，要明確具體的成因，并提出相應要求。預算執行完成之后，要形成完善的考核機制，結合人員工作流程實施科學的考核措施。

強化信息系統的應用

信息管理是企業內部控制的重點。在資金管理過程中，企業要注重通過信息技術進行管理，全面獲取企業各項資金數據，由信息系統進行分析之后形成結論，幫助企業動態監控各項管理流程。在資金風險管理方面，企業要通過信息系統獲取各環節的信息，第一時間發現資金管理的問題并明確原因，以及時解決問題。

合理控制應收賬款

應收賬款管理是企業資金管理中的重點，如果應收賬款無法及時收回，將影響企業發展。因此，企業要形成完善、規范的應收賬款管理流程，確保資金款項能夠得到有效監控，并針對資金管理環節形成全過程的控制，形成事前、事中、事后的控制體系。

優化應收賬款的事前控制

在應收賬款的事前控制環節，企業要結合客戶情況開展授信，避免盲目授信或授信流程中對客戶分析不嚴格而產生重大風險。應由銷售部門人員分析客戶付款能力、信用條件，以確保企業的款項能夠及時收回。銷售部門要全面收集客戶的相關信息，包括客戶的經營狀況、資產規模、運營情況等，之后將相關信息反饋給企業財務部門，由財務部門與業務部門共同商討授信措施。

優化應收賬款事中控制

在應收賬款的事中控制環節，企業要對客戶情況進行分析，分析是否存在應收賬款逾期但未支付的情況。若逾期未支付，就要采用科學的催收措施，以確保款項能夠及時收回。同時，企業財務部每個月都要將應收賬款余額及賬齡分析報告及時發送給企業銷售部門，銷售部門結合客戶實際情況進行分析，并將其作為催收依據。

優化應收賬款的事后控制

應收賬款逾期后，企業要落實科學的催收措施。催收無果，則安排法務部起訴。另外，企業要根據應收賬款回收情況對銷售人員進行考核，避免銷售人員為提高業績盲目賒銷。

本文主要探討企業資金風險相關內容，重點分析改進建議，認為企業要優化資金風險防范機制，就要優化資產負債，改進授權審批流程，強化內部控制措施，完善應收賬款控制。本文認為，資金風險防范要針對關鍵環節采用恰當的控制措施，從而有效解決企業因內部控制不嚴格而產生的資金被挪用、舞弊等風險，以確保企業實現穩健運營的目標。