交通運輸企業全面預算管理現狀與優化策略

吳鋒／文

隨著城市經濟水平不斷提升，傳統的預算管理模式已經難以滿足交通運輸企業提升內部管理質量的需求，越來越多的企業開始意識到落實全面預算管理的重要性。然而，受管理思維滯后的影響，部分企業依舊使用傳統的預算管理模式，阻礙了企業管理質量和經營效率的提升。鑒于此，企業實施全面預算管理勢在必行。文章以交通運輸企業為研究對象，分析交通運輸企業實施全面預算管理的意義，探究交通運輸企業全面預算管理現狀，并提出樹立全面預算理念、運用多元預算編制方法、保障預算目標精準、實施有效的預算監督等策略，從而優化交通運輸企業全面預算管理，促進交通運輸企業長遠發展。

交通運輸企業實施全面預算管理既具備理論基礎，又具備現實條件。新時期，應進一步探索全面預算管理在交通運輸企業中的實踐應用策略。交通運輸企業推進管理會計建設，能夠助力交通運輸行業創新預算管理形式。交通運輸企業在實施全面預算管理的過程中應參考其他行業成熟經驗，同時根據行業特點進行針對性調整。

全面預算管理概述

全面預算管理作為一種新型管理方式，具有全面性特點，其主要以企業發展戰略為導向，運用預算的方式，量化處理企業決策目標和資源配置，在全員參與和全過程控制的支持下，助力企業各個環節經營目標的實現。交通運輸企業的現代化發展離不開全面預算管理的支持，因此應持續完善交通運輸企業全面預算管理機制，降低企業運營風險，提高企業經濟效益。

全面預算是在預測未來經營環境的基礎上確定預算期間的經營管理目標，通過分層分解，將其分配給企業的各個經濟單位，運用價值形式安排企業生產經營活動和財務活動。預算管理不僅涉及企業經營、投資、財務等所有經濟活動，還要將企業的人財物和供產銷的各個環節包括在內。

交通運輸企業實施全面預算管理的意義

實現企業經營管理目標

科學的經營目標能為企業順利開展各項業務活動提供指引，交通運輸企業以提供安全運營服務為主要經營目標，同時還兼顧社會與經濟效益。推進全面預算管理，有利于詳細分析交通運輸企業經營目標和各項指標。具體而言，實施全面預算管理，能夠深入分析并高效落實企業的經營目標，為各職能部門及員工各項工作的開展指明方向，保證預算指標清晰明了，從而合理劃分經營職責，助推企業整體發展戰略及經營目標的實現。

降低企業運營成本

在運營發展過程中，交通運輸企業的主要成本是為乘客提供運輸服務產生的支出，如交通運輸車輛設備的采購、維護以及駕駛員聘用等。對交通運輸企業而言，管理繁雜的經營費用面臨諸多困難。貫徹落實全面預算管理工作，可以為成本控制工作提供更好的數據支持，有助于促進企業達到降本增效的目的，從而提高企業的經營管理水平。

科學配置企業資源

交通運輸企業為更好地適應市場發展需求，要基于政策指引實現管理模式的優化創新。現階段，基本實行集團化管理模式。在此背景下，全面預算管理作為集預測、評估、分析等功能于一體的管理工具，能夠促進企業合理配置與利用內部資產，統籌安排企業各項經濟活動開展，落實全流程監督管控，減少不必要的成本支出，增強各項資源的流動性，有效解決交通運輸企業所面臨的車輛分布不科學、運營投入不合理等問題。

交通運輸企業全面預算管理現狀

全面預算管理實施環境不健全

一些交通運輸企業沒有充分認識到實施全面預算管理的積極作用，導致企業內部沒有形成良好的實施全面預算管理的環境。企業未組建預算管理委員會指導全面預算管理工作，僅由財務部門負責具體工作的落實。財務部門工作任務較為繁重，難以保障全面預算管理的規范性，其他職能部門對全面預算管理的參與度不高，無法為其提供良好的支持，崗位劃分不科學，未嚴格遵循不相容崗位相分離機制，甚至部分關鍵崗位存在一人兼任多崗的狀況，嚴重影響全面預算管理的規范性。此外，員工綜合素質也難以滿足經濟新常態下交通運輸企業全面預算管理實施要求，缺乏應有的數據分析及信息技術應用能力，在一定程度上限制了全面預算管理在企業內部的有效落實。

預算編制方法存在缺陷

當前部分交通運輸企業所采用的預算編制方法較為單一，預算編制科學性不足，導致編制結果與企業實際運營情況契合度不高。定期預算法、增量預算法等是交通運輸企業最常用的預算編制方法，此類方法通常以固定會計期間為預算期間，以上一階段實際數據為基礎進行簡單的調增或調減。然而，在交通運輸企業運營發展進程中，內外部環境不斷變化，如近年來國家大力推廣新能源汽車，部分交通運輸企業每年有大量柴油車、天然氣車被電動車替代，電動車的生產工藝存在差異，維修費用、折舊等消耗指標也存在較大差異，因此采用上述方法編制的預算指標與實際情況存在較大偏差。

預算目標分解精準度不足

基于政策指引及自身管理需求，大部分交通運輸企業落實了全面預算管理，然而在預算目標分解方面，僅簡單分解整體預算目標，難以充分發揮預算目標的指導作用。全面預算管理編制通常遵循上下結合、分級編制、逐級匯總等原則，然而部分交通運輸企業在具體實施環節流于形式，管理層未積極深入基層，實現良好的溝通協調，僅在開展預算編制工作時督促各單位上報數據。基層調研分析不夠深入，僅為完成上級任務而進行簡單的數據增減，未充分發揮預算編制的價值，使得預算目標變相成為管理層分配任務，基層被動接受任務，沒有實現精準的任務分解。

預算監管和調整制度不健全

健全的監管體系是保證全面預算執行剛性的一個關鍵條件，目前，一些交通運輸企業內部監管體系不健全，導致成本費用支出具有很大的隨意性，難以全面落實預算執行。出現站場改造、車輛更換等情況時，預算信息反饋不及時，并未深入分析出現預算執行偏差的主客觀原因，導致管理層無法全面、真實地掌握企業當前的運營管理狀況，預算監督效果難以達到預期，無法為各項經營決策的制定提供良好支撐。在實際執行環節，部分預算單位難以準確把握預算執行剛性與柔性之間的平衡點，容易出現“一刀切”現象，過分強調預算執行剛性，當內外部運營環境發生重大變化時，無法及時調整預算，造成資源浪費，同時影響各項業務活動的順利開展，或者調整過于隨意，缺乏完善的審批流程，難以保障預算管理的約束力與控制力。

交通運輸企業全面預算管理的優化策略

樹立全面預算理念，健全預算組織機構

交通運輸企業要在內部有效落實全面預算管理，須促進企業全員積極參與。在此背景下，企業管理層首先應樹立正確認知，充分發揮自身職能作用，引導全員樹立科學的全面預算管理理念。在貫徹執行全面預算的基礎上，優化企業經營方式，改進企業內部結構，建立財務管理委員會；以交通運輸企業的發展策略為導向，制定清晰的預算目標，從而為企業全面預算管理的實施提供理論依據，促使各個部門主動參加全面預算管理，為預算管理工作的開展提供必要的信息和數據支持，最大限度地發揮全面預算管理的價值，助推交通運輸企業良性發展。

其次，在開展全面預算管理工作時，要與企業發展戰略相結合。為實現全面預算管理與交通運輸企業發展戰略的深度結合，應依托預算管理科學合理地層層分解企業發展戰略，不僅要具體到企業的各個部門，還要明確劃分員工權責，明晰界限。

最后，交通運輸企業還應綜合分析業務特點，以此為依據編制不同周期的預算管理計劃，同時有效調動企業內的其他部門，使其高效配合財務部門的各項工作。在這一過程中必須考慮交通運輸企業的實際經營狀況，以企業發展戰略為中心實施全面預算管理。

運用多元預算編制方法，建構預算指標體系

交通運輸企業應根據自身經濟業務特點、管理需求等采用科學合理的預算編制方法。交通運輸企業的主要營收為票款收入，而票款收入易受各項因素影響，如路網建設情況等，任何一項因素變化都會對交通運輸企業下一階段的營業收入產生影響。交通運輸企業最主要的運營成本為車輛運營成本、薪酬成本等，而不同的車型在燃料、保修費等方面存在較大差異，新開路線需要投入更多的人力成本，使得薪酬成本不斷增加，降低了企業營收。因此，交通運輸企業在編制年度經營預算時，要全面考量各項因素，不能簡單調增或調減上一階段營業收入與運營成本之后，便將其作為下一階段營業收入與運營成本，要合理應用彈性預算、零基預算等預算編制方法增強預算靈活性。可采用零基預算編制方法盡量壓縮交通運輸企業日常的費用支出，如辦公費用、差旅費用等，提高資金利用率。

當需要調整預算時，也要調整采購到貨計劃。預算編制不僅能有效預算業務，還可以預算業務實時控制點，如在業務發生、調節以及取消等環節都離不開企業的提前預估，同時還應以相關預算數據為依據開展相應的分析工作。交通運輸企業應考慮自身特殊性，注重與政府部門和上下級企業加強信息溝通，精準把握項目進度和對應的投資進度，同時以投資進度為依據完成融資的合理規劃以及資金預算的落實。在這一過程中，要嚴格管理企業的重點預算項目及業務，實時跟蹤關鍵指標，謹慎控制預算調整事項，以期達到理想的預算管理效果。

保障預算目標精準，量化完成預算任務

交通運輸企業須基于企業整體發展視角制定預算目標，與戰略規劃、經營目標緊密結合，充分考量當前市場發展狀況，發揮預算目標的導向作用。交通運輸企業應當落實前期市場調研評估工作，深入解讀國家最新的政策法規，細分企業長期發展目標，將其更好地融入收入、成本及利潤預算目標，促進目標合理分解，落實到各職能部門及員工，有效發揮全面預算管理的激勵、指導作用。涉及交通運輸企業特殊指標，必要時可引進第三方機構，基于車輛類型、預計使用壽命等因素，實現人員配備標準、車輛維修保養費的科學分類與分級擬定，確保預算目標精準、科學。

要完善全面預算管理制度，通過制度約束來規范預算管理工作。需要注意的是，要明確預算范圍、流程等，并且要明確劃分各部門的職權，同時結合相關政策規定開展工作，使交通運輸企業的全面預算管理工作更加規范合理，使企業的預算更加精細和標準。

實施有效的預算監督，及時調整全面預算

全面預算管理是一項長期、系統性工程，須基于企業實際發展狀況不斷優化完善。在實際工作中，預算管理部門應及時收集匯總預算執行情況，并分階段進行分析，及時察覺并糾正預算執行過程中存在的偏差，重點強調過程控制，完善反饋機制，保障數據信息真實準確，強化監督管理工作落實成效。在開展監督管理工作的過程中，發現部分成本支出項目與實際情況差異過大時，不能僅公示存在差異的數據，而要及時上報，由相關部門全方位分析產生差異的原因，并制定整改策略，督促落實整改工作，充分發揮預算控制監督職能。如果交通運輸企業在運營過程中面臨重大內外部環境變化，導致預算無法按照編制結果執行，企業則須及時調整預算，嚴格遵循相關調整機制，落實審批程序，確保預算資金安全。例如，交通運輸企業在運營過程中用新能源汽車替換燃油汽車并開辟新的運輸路線時，須及時調整原有預算指標。

全面預算管理作為一種新型預算管理方式，具有明顯的全方位、全過程、全員參與的特征，交通運輸企業實施全面預算管理，可以促進企業戰略規劃的有效結合，提升整體管理水平，提高企業的工作效率和經濟效益。針對交通運輸企業實施全面預算管理所面臨的一系列問題，應從以下幾方面著手：樹立全面預算理念，運用多元預算編制方法，確保預算目標準確；實施有效的預算監督，從而確定交通運輸企業所有員工的具體職責，充分發揮全面預算管理功能，最大限度地整合企業內部資源；簡化企業的各種業務流程，通過共享數據信息來提高企業的管理效率，從而使交通運輸企業能在激烈的市場競爭中占據優勢地位，為企業經營目標和戰略目標的實現提供幫助。