施工企業(yè)應收賬款管理探討

王震／文

當前，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。隨著我國進入經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關鍵時期，施工企業(yè)規(guī)模擴張速度放緩。為提高市場占有率，施工企業(yè)普遍存在墊資的情況，一旦墊資款項無法及時收回，就很有可能導致企業(yè)陷入經(jīng)營困境。部分施工企業(yè)不僅應收賬款居高不下，還存在較多呆壞賬，企業(yè)風險不斷積累，面臨較大的經(jīng)營風險。鑒于此，施工企業(yè)要重點分析應收賬款管理要求。文章通過分析施工企業(yè)的應收賬款管理工作，研究施工企業(yè)應收賬款管理工作存在的問題，并提出具體的改進建議，認為施工企業(yè)在開展應收賬款管理時要形成全環(huán)節(jié)控制措施，形成規(guī)范的管理機制，以免款項無法及時收回影響企業(yè)經(jīng)營。

隨著經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)需要應對更多的風險和挑戰(zhàn)。當前，施工企業(yè)要想獲得進一步發(fā)展，需要提高自身的管理水平，有效控制資金。但我國企業(yè)信用機制不完善，很多施工企業(yè)的應收賬款無法及時收回，導致企業(yè)資金短缺，甚至產(chǎn)生資金鏈斷裂的問題，使企業(yè)喪失了競爭力。由此可見，在發(fā)展過程中，施工企業(yè)不僅要認識到發(fā)展的要求，還要重點管理應收賬款，以提高應收賬款周轉(zhuǎn)率，保障款項及時收回。本文探討施工企業(yè)應收賬款管理工作，旨在提高應收賬款周轉(zhuǎn)率，促使款項及時收回。

施工企業(yè)應收賬款管理存在的問題

信用管理機制不完善

當前，很多企業(yè)并未成立專門的信用管理部門，客戶信用風險管理分散于不同的部門，沒有專門的主體參與信用管理，導致信用管理工作不嚴謹，可能存在盲目授信的風險。同時，在客戶評價方面，部分企業(yè)未形成科學嚴謹?shù)男庞迷u價標準，沒有基于客戶的不同情況形成詳細的客戶評價報告，導致企業(yè)管理層難以詳細掌握客戶情況以及相關的管理情況，不利于優(yōu)化企業(yè)管理框架。

應收賬款控制措施不完善

首先，部分企業(yè)未形成科學的催收控制措施，沒有根據(jù)不同客戶的情況建立標準、規(guī)范的催收機制。其次，部分企業(yè)未形成完善的人員管理機制，沒有對人員工作流程進行有效管控。

應收賬款事中管理不完善

應收賬款管理是企業(yè)管理中的重點內(nèi)容，要求各部門積極配合應收賬款管理工作。但是部分施工企業(yè)內(nèi)部各部門各自為政，配合度不高，溝通交流存在壁壘，導致企業(yè)應收賬款管理無法得到全員配合，應收賬款管理的相關信息無法得到有效控制和及時傳遞。

未積極使用應收賬款融資

應收賬款融資能夠幫助企業(yè)緩解資金壓力，增強企業(yè)資產(chǎn)流動性。但部分企業(yè)不重視應收賬款融資機制，沒有采取科學的融資手段及時收回各類款項，容易導致資金無法及時收回而影響正常運營。

施工企業(yè)應收賬款管理建議

優(yōu)化信用管理機制

設置獨立的信用管理部門

應收賬款管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，要求企業(yè)全體員工積極配合，形成科學規(guī)范的控制體系，有序落實企業(yè)管理要求，構(gòu)建靈活高效的企業(yè)管理機制。在建立應收賬款管理組織體系的過程中，企業(yè)要確保款項能夠及時收回，避免企業(yè)款項逾期未收回導致企業(yè)虧損。為增強應收賬款管理工作的嚴謹性，企業(yè)應成立專門的信用管理部門。信用管理部門要全面收集客戶信息，提高對客戶信用等級的重視度，并約束市場部門的行為，避免盲目承接業(yè)務的問題。首先，信用管理部門要全面收集客戶信息，管理客戶資料和檔案，在分析客戶相關信息的基礎上，判斷客戶運營情況、財務狀況、發(fā)展情況、市場口碑等，并及時更新各類信息，保障信息的真實性和完整性。其次，企業(yè)在招投標或業(yè)務洽談之前，要全面了解和審查客戶信息，掌握客戶情況。一旦發(fā)現(xiàn)客戶信息不全面、不真實，必須重新調(diào)查，并形成客戶信用調(diào)查報告，以此作為與客戶合作的依據(jù)。再次，企業(yè)須在分析客戶信用調(diào)查報告的基礎上，合理確定客戶的信用等級。信用等級越高的客戶可以獲得更優(yōu)惠的信用政策，能夠形成科學的管理方案。因此，企業(yè)只有科學分析客戶的情況，加強與客戶的溝通，才能確保管理機制更加合理。此外，企業(yè)在簽訂合同之后，信用管理部門要與客戶密切溝通，關注客戶信用變動情況，具體可通過打電話、上門拜訪等形式收集客戶信息。追蹤客戶狀態(tài)，有利于實時掌握客戶狀態(tài)，了解客戶情況，發(fā)現(xiàn)并規(guī)避企業(yè)與客戶溝通中潛在的風險。

制定科學的信貸政策

企業(yè)的信貸政策是否合理，在很大程度上取決于企業(yè)是否及時更新客戶信息以及評價客戶信用等級。企業(yè)要根據(jù)實際情況，科學分析客戶的信用狀況，并根據(jù)客戶信息形成科學的客戶信用等級評估方案。

首先，獲取全面的客戶資料。客戶資料和客戶信息是開展信用調(diào)查的前提和基礎，客戶基本信息包括客戶資質(zhì)、工商信息、業(yè)務信息、企業(yè)規(guī)模、法律糾紛、客戶財務報告等信息。企業(yè)在全面收集客戶信息的基礎上，能夠大致判斷客戶的還款能力。通過信用調(diào)查，能夠全面分析各環(huán)節(jié)信息，并在賒銷環(huán)節(jié)將風險降至最低，避免后續(xù)因客戶信用管理不當引發(fā)風險。企業(yè)可以通過以下方式獲取客戶信息。一是直接調(diào)查。企業(yè)在賒銷前，可以通過直接上門拜訪或登錄客戶公司的官方網(wǎng)站等方式，獲取財務報告，并通過走訪調(diào)查、當面約談、電話溝通等方式獲取信息。二是交易查詢。交易查詢是指拜訪客戶的合作伙伴，從側(cè)面了解客戶的信用水平、還款能力、業(yè)務能力，并以此制定科學的信用政策，形成合理的信用管理方案。三是從第三方機構(gòu)獲取信用證明。在信息技術快速發(fā)展的當下，金融機構(gòu)等第三方機構(gòu)能夠監(jiān)控客戶的經(jīng)濟業(yè)務事項，所以在分析客戶信用情況時，企業(yè)可通過第三方機構(gòu)的證明來調(diào)查客戶的信用水平。例如，企業(yè)可以通過人民銀行的企業(yè)信用報告或第三方信用評級機構(gòu)出具的報告了解客戶情況。四是可以通過稅務部門、工商部門等相關主體了解客戶情況，若客戶的納稅信用等級較低，則表明其可能存在較高風險。

其次，采用科學的信用評分標準。企業(yè)在科學評價客戶的基礎上，要對客戶情況進行合理評分。一是全面梳理客戶信用評分內(nèi)容，包括對財務指標、企業(yè)背景、信用狀況等進行評分。二是在明確評分內(nèi)容的基礎上，企業(yè)要逐一細化各環(huán)節(jié)要求，制定具體細化的指標，形成科學的信用評價表。例如，在評價客戶背景信息方面，主要是評價客戶的成立時間、注冊資本、市場定位、研發(fā)能力等指標。在評價財務指標方面，主要是評價客戶的營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、利息保障倍數(shù)等指標。在評價客戶信用狀況方面，主要是評價銀行信用水平、合作伙伴交易次數(shù)、擔保貸款情況等指標。企業(yè)應在明確不同指標的基礎上，細致分析不同指標的分值。不同企業(yè)要結(jié)合客戶評價，明確不同指標的權(quán)重，對客戶作出大致判斷。如果客戶經(jīng)營資本充足且具備較強的償債能力，企業(yè)就可以將其列為重點合作對象。

最后，制定科學的信用政策。企業(yè)在評價不同客戶信用等級的基礎上，要根據(jù)不同客戶情況分析客戶的信用期限及信用額度，合理梳理客戶狀況，避免盲目賒銷風險。企業(yè)要明確客戶的信用評分，在完成評分之后明確不同評分客戶的賒銷金額以及信用期限。

改進應收賬款內(nèi)部控制

建立科學的催收控制機制

為確保及時收回款項，企業(yè)要建立科學的催收機制，對于不同款項采取科學的催收方案。通常對于即將到期的客戶，通過電話聯(lián)系對方提供對賬單，提醒客戶付款；對于到期未付款的客戶，市場部門要根據(jù)財務部門提供的信息，了解客戶未付款的原因，并通過科學的方式進行溝通協(xié)商；對逾期一個月未付款的客戶，要通過電話、郵件、催收單等方式催收；對逾期三個月未付款的客戶，應要求客戶提供還款計劃表，并寄出催賬單；對逾期半年未付款的客戶，則要嚴肅探討還款事宜，必要時可委托第三方機構(gòu)收款或采用提起訴訟等方式催收。

強化人員管控機制建設

為提高人員參與應收賬款管理工作的積極性，企業(yè)要采取科學的管理措施，規(guī)避盲目賒銷帶來的風險，保障自身利益。企業(yè)要建立完善的應收賬款激勵約束機制，增強企業(yè)款項管理的規(guī)范性。首先，對于已完工未結(jié)算的工程項目，要評價壞賬情況，按照未回款的比例采取相應的懲處措施。其次，評估當年應收賬款，分析本年達到付款期限但未付款的客戶情況，并考核責任主體。最后，評估應收賬款日常管理工作情況。企業(yè)在應收賬款管理中，要每月開展清收，并且基于清收效果進行人員考核，包括考核是否按時提交付款計劃、是否及時開展清欠工作等。

完善應收賬款日常管理

施工企業(yè)具有一定的特殊性，具有施工周期長等特點，從項目承接到完工的過程可能遇到突發(fā)情況，導致工程結(jié)款時間進一步拉長。在項目實施中，客戶狀況可能隨著環(huán)境的變化而變化，為避免因管理不當而導致應收賬款無法收回，企業(yè)要密切跟進客戶情況，形成科學的分工機制。具體而言，企業(yè)各部門要形成明確的分工機制。

首先，企業(yè)信用管理部應負責全方位收集和了解客戶信息，并跟進客戶狀態(tài)，追蹤客戶經(jīng)營全過程，分析與客戶相關的行業(yè)政策、社會政策、內(nèi)部管理等是否發(fā)生變動，并判斷客戶在業(yè)務執(zhí)行等方面的情況，全方位掌握客戶信息，分析客戶的信用評級是否發(fā)生改變，并以此不斷更新企業(yè)的信用政策，以保障企業(yè)的合法權(quán)益。其次，財務部門要按照完工百分比法對項目進行結(jié)算，根據(jù)工程量的完工比例分析甲方付款要求，并匯總各階段應收賬款未達款項，與對方財務部門確認，并溝通是否有付款計劃，然后將相關信息反饋給其他部門。財務部門要明確不同客戶的應收賬款特點，包括明確客戶的金額、客戶名稱等信息，督促即將到期的客戶辦理付款等相關事項。最后，市場部要在合同執(zhí)行過程中密切關注履約情況及工程進度，跟進發(fā)展戰(zhàn)略管理的要求。通過分析回款進度等，判斷工程進度以及應收賬款金額。只有關注項目建設進度，才能計算應收賬款管理要點，以確保及時回轉(zhuǎn)企業(yè)資金。如果客戶在經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，導致資金周轉(zhuǎn)困難，就要分析具體成因，并通過洽談的方式催收，以此降低企業(yè)呆壞賬風險。同時，市場部門要與各部門加強溝通以及實現(xiàn)信息共享，在第一時間將獲取的信息傳遞給其他部門。

積極采用應收賬款融資

近年來，不少施工企業(yè)的應收賬款不斷增多，若客戶款項無法及時收回，就會給企業(yè)造成巨大損失。很多施工企業(yè)的債務集中度較高，大客戶經(jīng)營狀況會對企業(yè)產(chǎn)生重大影響。為保證資金正常周轉(zhuǎn)，達到分散風險的目的，企業(yè)要科學合理地改進應收賬款管理機制，減少資金占用帶來的負面影響。我國資本市場發(fā)展時間不長，規(guī)范運作程度有待提高，市場不夠成熟、健全，應收賬款融資體系也不夠完善，但應收賬款融資市場在不斷擴大。當前越來越多以銀行為代表的金融機構(gòu)開展了應收賬款管理的相關業(yè)務，未來，施工企業(yè)也要積極響應應收賬款融資業(yè)務，通過應收賬款融資的方式緩解資金壓力。

采用應收賬款保理融資

應收賬款保理是有保理條件的企業(yè)，通過將賬款轉(zhuǎn)讓給金融機構(gòu)，由其將應收賬款變現(xiàn)為一定數(shù)額的資金并支付給企業(yè)。從當前企業(yè)的業(yè)務運作情況來看，保理業(yè)務的服務費比貸款低。施工企業(yè)在經(jīng)營中，若形成了良好的口碑及穩(wěn)定的盈利能力，就有條件開展保理業(yè)務。辦理保理業(yè)務能讓企業(yè)快速獲得資金，彌補因應收賬款占用資金過多產(chǎn)生資金缺口而給企業(yè)帶來的壓力。同時，保理業(yè)務能將相應的收款壓力轉(zhuǎn)移給第三方金融機構(gòu)，讓企業(yè)獲得更充裕的資金，創(chuàng)造更高的效益。開展應收賬款保理融資時，企業(yè)要向金融機構(gòu)提交應收賬款保理業(yè)務申請，金融機構(gòu)根據(jù)合同等相關文件進行審核，并形成調(diào)查報告，在根據(jù)相關保理規(guī)定進行分析的基礎上，形成保理金額的評估機制并簽訂合同。通常情況下，保理金額為合同金額的80%左右，在合同約定還款日之前，企業(yè)要告知債務人還款，并將款項轉(zhuǎn)入保理代理行的賬戶，保理代理人收到賬款之后，再將扣除服務費和融資金額后的余額支付給企業(yè)，并完成保理業(yè)務。

開展應收賬款證券化融資

應收賬款證券化也是一種使企業(yè)及時獲得資金的方式，能夠降低企業(yè)成本，彌補企業(yè)資金缺口。企業(yè)遇到資金不足的問題時，可以通過應收賬款證券化，讓其成為一種流動性的產(chǎn)品，并通過專業(yè)手段提升信用評級，降低投資者的風險。例如，按照證券質(zhì)量，有優(yōu)先級和次級證券之分，這有助于降低優(yōu)先級證券的風險。

本文以施工企業(yè)為研究對象，分析了當前施工企業(yè)在應收賬款管理工作中存在的問題。施工企業(yè)的應收賬款在流動資產(chǎn)中占比相對較高，在應收賬款管理中的呆壞賬較多，而這些管理問題嚴重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營及資金周轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)要認識到應收賬款管理工作的重要價值，通過形成規(guī)范的管理體系，建立全方位的管理機制，規(guī)避應收賬款回收不及時帶來的風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。