基于風險管理的國有企業內部控制模式探究

廖偉萍

（龍巖交發睿通商貿有限公司，福建 龍巖 364000）

新經濟形勢下，由于市場經濟競爭比較激烈，給國有企業生產經營帶來不少機遇和挑戰，使得國有企業在具體生產經營過程中也會遇到各種風險，為此國有企業必須進一步做好企業內部控制工作，不斷增強員工風險防范意識和提升風險管理水平，采取有效措施避免國有企業各種風險的發生，以便能夠將國有企業生產經營風險降到最低，從而可以保證國有企業未來健康可持續發展。

一、國有企業風險管理與內部控制關系

（一）國有企業風險管理

企業風險管理是現代企業生產經營發展過程中使用的一種重要的管理手段，主要是對企業生產經營中存在各類潛在風險進行準確預測和識別，并使用有效措施辦法去解決處理，從而可以有效避免企業各類風險的發生。目前來看，企業風險管理主要內容包括企業戰略目標制定、風險預測評估、風險應對措施、風險合理控制等內容[1]。

隨著我國經濟發展和國有企業改革深化，國有企業越來越重視內部風險管理工作，國有企業加大了對風險管理工作的投入，采取積極有效措施對企業各類潛在風險進行預測和評估，并在此過程中充分保證其預測結果的準確性和合理性，以便能夠為制定有針對性風險管控方案提供有力數據支持，同時應將風險管理與內部控制充分結合，充分發揮風險管理和內部控制的優勢所在，這樣能夠有效避免企業風險發生，保證國有企業健康發展。

（二）國有企業內部控制

國有企業內部控制是指國有企業上至董事會、下至全體員工實施的保證企業生產經營管理合法合規、保證企業資產物資安全、保證會計財務報告準確、保證相關數據信息真實完整等一系列控制手段，以達到提高企業經營效率和質量、促進企業實現發展的戰略目標。國有企業內部控制是企業生產經營順利進行的有力保障，能夠為企業發展提供良好的內部環境，可以為企業健康可持續發展保駕護航。

（三）風險管理與內部控制關系

國有企業的風險管理是在內部控制基礎上進行的，風險管理側重于風險過程的管理，而內部控制側重于企業整體規范管理，可以說風險管理是內部控制管理的有效手段之一，通過對企業風險管理能夠實現企業內部控制。國有企業在日常生產經營活動中，應加大對風險的管理力度，準確合理辨別和評估潛在各類風險，并采取科學有效措施規避潛在風險，從而有利于國有企業進一步發展壯大[2]。為此，國有企業需要重視內部控制與風險管理關系，以便能夠提高企業整體內部管理水平，避免企業風險發生，促進國有企業良性健康發展。

二、基于風險管理的國有企業內部控制模式

在全面綜合考慮國有企業實際發展情況前提下，將國有企業風險管理與企業內部控制充分融合，從內部控制五要素入手，結合國有企業生產經營發展需求，不斷創新研究，將風險管理更好融入內部控制中去，這樣能夠進一步優化創新國有企業內部控制風險評估，從而能夠更好評估企業各類潛在風險，將風險扼殺在搖籃里。

另外，在開展基于風險管理的國有企業內部控制工作過程中，應將風險管理的作用價值充分體現出來，必須嚴格做好企業的風險識別和評估工作，并設置專門的風險管理部門，以及配備專業的風險管理人員，明確劃分員工職位職能，制定完善的風險管理流程，嚴格按照流程落實風險管理工作，以便能夠及時發現潛在風險，并采取有效應對措施，同時還應加大風險管理監督管理力度，提升應對風險的解決能力，以便能夠更好完成風險管理工作。

三、基于風險管理的國有企業內部控制模式的構建途徑

國有企業生產經營規模一般都較大，生產業務和經營業務繁雜，涉及風險可能性就越大，為此需要積極構建基于風險管理的國有企業內部控制模式，以便能夠更好地開展國有企業風險管控工作，使風險發生的概率降低，下面詳細介紹了基于風險管理的國有企業內部控制模式構建途徑。

（一）充分融合風險管理與內部控制

國有企業要將風險管理與內部控制充分融合，加強二者之間的緊密聯系，讓二者能夠協調互助，將二者作用價值充分發揮出來，這樣不僅能夠達到國有企業風險管控的目的，也能實現國有企業內部控制，有利于國有企業健康穩定發展。所以國有企業在開展內部控制工作同時，還應加大力度落實風險管理工作，全面細化風險管理工作，科學合理對潛在風險進行識別和評估，以便更好開展風險管控工作。

另外，應不斷加強國有企業內控人員的綜合素質和業務能力的建設，積累大量豐富的風險管控的實踐經驗，這樣能夠大幅提升風險管控的能力，降低生產經營風險發生概率，實現國有企業經濟效益和社會效益[3]。

（二）完善國有企業內部控制環境

要想完善國有企業內部控制環境，只有營造民主、和諧、法治的內部控制氛圍，才能確保風險管理工作高效順利開展。為此需要不斷優化國有企業內部治理結構，但是目前我國部分國有企業仍然存在領導班子結構不合理問題，往往出現高層管理者兼任數職現象，不利于企業內部控制工作開展。

為解決此類問題必須強化國有企業內部治理結構，明確各層級、各部門的職責職能，確保各部門之間能夠互相制衡、團結協作，同時應建立健全風險責任制度，將國有企業管理層決策受益和風險責任進行有效關聯，這樣能夠有效平衡國有企業發展。

另外，必須加強對管理層的建設和管理，這是因為管理層在國有企業治理結構中占有主導地位，承擔著企業內部控制有效建立和完善的任務，管理層做好企業內部控制工作，不僅能夠對企業整體生產經營情況進行把控，減少國有企業生產經營風險的發生，而且能夠確保企業各項決策制度的貫徹實施，有利于國有企業健康可持續發展。

（三）健全國有企業內部監督管理機制

為構建基于風險管理的國有企業內部控制模式，還應健全國有企業內部監督管理機制，只有加大內部監督管理力度，貫徹落實監督管理制度，才能夠確保企業生產經營活動正常有序開展。

科學合理的內部監督管理機制的建立，是確保國有企業健康發展的必要條件，為此企業高層管理者必須增強內部監督管理意識，加大對投資金額較大項目、影響重大項目的審核監督，科學合理對項目展開風險識別和評估，并對項目全過程進行有效的內部控制[4]。

另外，應加大國有企業內部審計監督管理，結合企業實際財務運營情況制定合理有效的審計監督管理制度，這樣能夠對企業內部財務活動進行有效監督管理，從財務預算、財務審批、財務報銷、項目投資等多方面全方位進行監督，能夠有效防止企業財務經營風險的發生，確保國有企業生產經營的安全可靠性。

為更好開展國有企業內部監督管理工作，還應不斷完善企業內外部監察體系，國家相關部門應加大對國有企業監察部門和審計部門的監管力度，可以出臺相關政策法規規范國有企業監察部門和審計部門的工作，定期開展巡查，對國有企業內部監督管理工作進行抽查，以此來不斷完善外部監察體系，確保國有企業內部監督管理工作高效順利開展，同時還應不斷完善國有企業內部監察體系，健全國有企業內部監察管理制度，設置專門的監察管理部門，不斷提升財務審計監察工作水平，確保審計監察工作透明、公平、公正、合理，也可以采取獨立外包形式開展財務審計工作，進一步確保監察管理的獨立客觀性。

（四）制定風險導向型的內控制度

國有企業在開展內部控制工作時，應不斷完善自我免疫機制，以國有企業風險管理為導向，積極制定風險導向型的內控制度，能夠在具體生產經營活動中及時對存在各類潛在風險進行有效識別和評估，并采取有效措施加以解決處理，盡可能規避各類潛在風險，確保國有企業生產經營高效順利開展。

在制定風險導向型內控制度時，應從以下幾方面入手：一是應建立長期有效的風險管理機制，綜合考慮多方面因素科學合理制定風險管控措施方案，尤其需要重視員工績效考核因素，將績效與工資獎金掛鉤，這樣能夠在提高員工工作積極性基礎上，使員工更加重視企業內部風險管理工作。

二是強化國有企業內部生產經營風險分析工作，特別是對于投資金額較大項目和影響重大項目，應全面分析可能存在的潛在風險因素，對其進行科學合理的歸納總結，在項目具體實施前，結合企業實際情況加以全面綜合分析，準確評估其風險等級，并制定積極有效應對策略。

三是應科學合理劃分風險等級和權責，應結合自身實際情況，自上而下逐層劃分風險管理等級和權責，明確劃分風險管理的等級，并制定劃分相應的權責，以便能夠全面細化風險管理，真正實現風險管理的價值作用。

（五）加強國有企業內部信息溝通與交流

為構建基于風險管理的國有企業內部控制模式，還應進一步加強國有企業內部信息溝通與交流，可以利用先進的信息化技術建立內部信息系統，收集內部控制下形成的各類生產經營方面信息數據，并對其進行分析歸納總結，生成相關數據信息報告，實現各部門之間數據信息的共享，保證國有企業內部數據信息有序流動，能夠有效完善國有企業內部控制，一旦發現風險問題能夠及時有效進行解決。

國有企業應不斷優化計算機信息技術，以此來完善內部信息系統，保證信息傳遞的有效性，從而可以大幅度提升信息溝通效率，同時應采取有效措施避免出現信息不對稱問題，保證信息數據真實準確可靠，從而能夠有效加強國有企業內部信息溝通與交流[5]。

另外，國有企業應加強內部信息溝通與交流，可以建立信息溝通辦公室，協調各部門之間工作，同時應做好信息披露相關工作，以便能夠更加全面分析項目風險，確保國有企業生產經營活動正常高效開展。

（六）積極構建風險評估系統

為保證基于風險管理的國有企業內部控制順利高效開展，還應積極構建國有企業內部風險評估系統，通過設置專門的風險管理機構，制定完善的風險管理機制，加強企業內部各部門信息溝通，在細化各類風險管理的同時，能夠實現國有企業風險管理的動態監管。

國有企業風險可細化分為戰略風險、財務風險、經營風險等，為準確劃分風險類型，應積極構建風險評估系統，以專業科學的評估方法準確劃分和評估風險類別，有利于國有企業針對具體風險制定有效應對策略。

國有企業應積極構建完善的風險評估系統，利用先進的信息化技術實現風險評估智能化，同時需要運用科學合理采用定性分析、定量分析等統計分析方法，全面準確地對國有企業生產經營中存在潛在風險進行識別和評估，同時應利用收集到的風險信息數據積極構建風險數據庫，這樣能夠大大提高風險評估的工作效率。

應充分利用風險評估系統，準確識別和評估出國有企業各項生產經營業務的風險點，并對找到風險點進行全方位的監管，同時需要提前制定應對各類風險的緊急預案，大幅提升應對風險突發事件的解決能力。

（七）樹立國有企業風險管理文化

隨著市場經濟環境改變和國有企業深化改革，傳統企業文化已不再適用國有企業發展需求，也很難適應國有企業風險管理理念，為此國有企業應該不斷創新，樹立企業風險管理文化，這樣能夠大幅增強員工風險管控意識，防止國有企業生產經營風險發生。

國有企業風險管理文化建設，應將風險管理充分融入企業文化建設，結合企業自身經營特點，開展多種形式的風險管理文化建設活動，例如，可以定期組織開展風險管理相關知識講座、知識競賽，鼓勵全體員工積極參與，這樣不僅能夠增強員工風險防范意識，還能增長風險管理相關知識，從而可以從整體上提高國有企業風險管理水平。

所以，必須加強國有企業風險管理文化建設，不僅能夠在潛移默化中提高員工風險辨別能力，有效減少企業生產經營中出現的風險，而且能夠大大提高企業內部控制水平，有利于國有企業生產經營活動高效順利開展。

四、結束語

綜上所述，基于風險管理的國有企業內部控制模式的構建對于國有企業發展壯大是十分有必要的，不僅能夠將國有企業內部控制價值充分發揮出來，還能夠科學合理有效規避國有企業生產經營存在各類風險。為此國有企業應結合自身實際情況，構建基于風險管理的企業內部控制模式，做到將風險管理與內部控制充分融合，從而可以確保國有企業生產經營活動正常高效開展，促進國有企業健康穩定可持續發展。