現代水利投資企業財務內部控制建設的現狀及改善對策

陳鈐

（福建省水利投資開發集團有限公司，福建 福州 350000）

水利工程作為社會經濟發展與社會民生發展的重要基礎保障設施，在投資建設過程中備受關注。對于水利投資企業而言，做好項目相關的財務內部控制更是其獲得項目建設利潤的關鍵。在水利工程建設的采取內控方面，我國陸續頒布實施了許多相關政策對相關企業的財務內控工作進行嚴格監管，也進一步刺激了水利投資企業財務內控水平的提升。

但是隨著水利工程建設規模的不斷擴大，企業在財務內控方面也出現了許多較為明顯的問題，加上一些企業的財務危機意識較為薄弱，不利于水利投資企業實現可持續發展。這就要求水利投資企業必須重視加強財務內控，在深入剖析當前企業財務內控存在問題的基礎上，準確找到可執行的、高成效的整改措施，切實提高水利投資企業的財務內部控制能力與水平。

一、水利投資企業財務內部控制重要性及需遵循的相關原則

水利投資企業實施財務內控，需要結合企業實際情況制定一系列管理與控制流程，貫徹落實各項政策與規章制度要求，以達到提高財務信息質效，實現安全、可靠的財務管理目的，為水利投資企業提高經濟效益提供有效保障。

水利投資企業在實施財務內控過程中，必須遵循以下幾個基本原則：一是企業實施的財務內控與相關政策、規定相悖時，需嚴格按照政策、制度、規定要求與約束合法合規地實施財務內控；二是需要明確財務內控實施責任范疇，避免出現私自越權以及其他個人化行為；三是財務內控需要遵循全面性原則，將內控范圍擴大至項目建筑的整個環節，確保相關工作的有序開展[1]；四是針對財務內控建立完善的內控監督機制，對各項財務內控工作的實施進行監督、調整；五是遵循效益性原則，財務內控服務于企業效益，財務內控措施的實施不能損害企業的經濟收益；六是靈活性原則，企業實施的財務內控機制必須確保具備一定程度的靈活性，進而能夠在具體的工作中進行合理的調整，更好地符合企業實際發展需求。

二、現代水利投資企業財務內部控制風險

（一）經營風險

水利投資企業的運營管理，尤其是在進行項目投資過程中，往往會受到匯率、貨幣政策、市場價格等的變動而遭受較大的財務風險。例如，在長時間的通貨膨脹影響下，企業極易面臨資金緊張問題，企業的貨幣資產縮水幅度變大，而實物性資產升值，導致企業的資金成本大幅上升，也會增加企業的負債率。

若是面臨長時間的加息、貨幣緊縮，也會使得企業面臨融資困難，不利于企業的資金流動率提升，最終也會使得企業的項目資金成本增加，負債率居高不下。因此，若是水利投資企業在財務內控過程中未能針對經營風險采取有效措施，企業的日常經營管理以及后期發展都會受到較大影響[2]。

（二）項目風險

水利投資企業在進行項目建設過程中，往往需要投入較大規模的資金數額，在招投標與項目合同的執行環節控制不當，也會使得水利投資企業面臨較大的風險威脅。在工程的招投標階段，相關工作不到位、不合理，缺乏必要的公正性，即便是水利投資企業能夠順利中標，也會在流動資金方面產生安全風險。

在這樣的背景下，標底不斷壓低而使得企業的利潤空間不斷壓縮。企業唯有從工程材料、施工人員成本等方面削減支出才能確保項目利潤，而這又會導致水利工程建設較大的質量與安全隱患，如此循環不利于企業的可持續發展。這就要求水利投資企業時刻保持對財務管理的高度重視，將財務內控措施切實落實到具體的各項職能當中，提高企業的財務內部控制的有效性，才能有效避免項目風險。

（三）投融資風險

在水利投資企業的財務內控過程中，資金的籌集與使用管理是至關重要的內容。水利投資企業的投融資決定決策，都必須具備正常、高效的資金流動作為保障。在項目投資建設過程中，企業若是缺乏充足的流動資金，則需啟動融資機制來在短期內獲得較多資金，保障項目施工進度。對于項目竣工結算之后獲得的閑余資金則可通過新一輪的項目投資獲利。無論是項目投資還是經營融資，都不可避免出現風險，即風險客觀存在，企業的投融資管理也不例外[3]。

在內外部因素的影響下，企業的融資金額過高、投資失敗等現象較為常見，不利水利工程市場的發展同時也會水利投資企業的發展帶來較大的不良影響。因此，水利投資企業的投融資必須嚴格實施合理的財務內控機制，對項目可行性進行全面分析，盡可能地規避和降低風險。

三、現代水利投資企業財務內部控制建設現狀

（一）在成本管理方面缺乏足夠的嚴謹性

水利投資企業在具體的項目建設過程中，施工成本占據著企業財務開支的較大比例。然而在實際的項目管理過程中，企業的財務部門職能作用發揮較為有限，導致了企業資金管理方面的諸多風險。

例如，在完成原材料的采購之后未能及時投入使用導致材料的長時間限制，或者是遺失、受損。工程材料采購后不能實現高效利用與有效監管，導致了原材料的損耗浪費，并且若是遇到行業市場波動，還會進一步增加企業的材料成本損失。損耗部分材料的重新采購，會使得企業的項目墊資回收難導致的財務風險進一步增加。一些水利投資企業將財務監管權力下放至具體的項目經理人手上，企業的財務管理缺乏必要的統一性與合理性，導致企業的財務內控力度下降，出現了成本虛增問題。

（二）未建立起有效的內部溝通機制

一些水利投資企業在財務內控過程中由于缺乏有效的溝通交流機制，導致企業的財務內控效果不盡如人意。在實際的財務內控環節當中，確保財務信息的高效流通至關重要。對此，企業需就財務內控工作的開展建立暢通的信息共享、互通渠道，確保財務部門能夠快速、準確掌握各個部門的相關數據。

然而，許多水利投資部門由于沒有建立起內部溝通機制，使得部門與部門之間的信息互通受阻，尤其是在財務數據方面的溝通、協調效率較低，導致了企業財務信息不對稱現象，影響了企業財務內控時效性、準確性。

（三）缺乏完善的審計工作體系

企業資金使用效率會受到審計工作的較大影響。企業實施審計，旨在通過強化企業的經濟管理推動企業實現經濟目標[4]。因此，企業的財務內控也必須對審計工作予以高度重視，充分利用審計工作職能對企業潛在風險進行測量與評估，進而對企業的實際資金使用情況進行核算與規劃。

然而，一些水利投資企業過于重視項目的施工管理，忽視了審計工作的重要性，審計工作機制不完善使得審計部門職能在財務內控中的作用得不到充分發揮，也為企業的投資決策與項目建設的資金管理埋下許多不安全因素。

（四）財務內控體系不夠全面

水利工程實施有效的財務內控，必須確保財務各項數據高度真實、準確、及時，建立起全面的財務內控體系，對資金的使用與風險的防控進行協調處理，確保企業科學合理的財務管理狀態。

然而，當前許多水利投資企業的管理制度尚未十分完善，在財務內控機制的構建方面也不夠全面，企業內控工作執行效率較低。加上企業內部較為傳統的財務管理體系與現代財務管理理念不兼容，也限制了水利投資企業財務內控效益的提升。

四、強化水利投資企業財務內部控制建設的相關對策

（一）構建完善的溝通機制

較之一般企業，水利投資企業在財務內控管理方面的難度較大，涉及的管理范圍也較為廣泛，需要實現準確的細節控制。這就對企業各個部門之間的信息交流溝通效率提出了更高要求。對此，水利投資企業必須重視加強對內部溝通機制的建立與完善，結合項目管理與施工各個環節需求建立高效的信息反饋機制。

明確各個部門、崗位在財務內控中的工作職責，合理利用信息化技術手段構建實時的數據信息反饋系統，加強各個部門之間的信息互通，盡可能地消除信息不對稱對財務內控產生的不良影響，推動企業項目建設各項工作的順利進行，提高水利投資企業財務內控效益。

（二）建立完善的內部審計工作機制

水利工程項目建設周期較長，施工范圍也比較廣，工程管理的復雜性也比較大，在資金使用的監督管理方面也存在較大困難。許多企業在實際項目管理過程中缺乏足夠的嚴格性、嚴謹性，各個環節的信息互通不暢，對企業的審計工作造成了不良影響。這就要求水利投資企業必須加強對內部管理制度的完善，及時彌補經營管理存在的漏洞與問題，加強各個管理環節之間的緊密聯系，提高企業的內部工作效率。

尤其是在審計工作方面，需重視提高審計部門、人員的專業性，確保能夠對企業的資金使用情況進行全面、詳細掌握，嚴格審核每一筆資金的支出與走向，為企業資金安全提供保障。

（三）加強對風險因素的有效控制

水利工程的建設需要投入較大規模的資金，并且在建設期間資金的流動率會對企業的內部資金鏈穩定性造成較大影響。對此，水利投資企業需重視健全對資金風險的防控，結合對市場動態、利率、政策等波動情況的實時關注，制定合理的風險防控措施。

尤其是在進行項目投資與建設過程中，需要對自身的財務狀況進行深入分析、掌握，在此基礎上對項目承接的可行性、效益性進行評估，實現對企業風險的有效預測，并做好相應的防控措施，確保企業投資決策的正確與資金安全[5]。

（四）建立完善的成本管控機制

水利投資企業想要實現高效益的財務內控，需重視成本控制與核算工作，盡可能地避免出現不合理支出。在進行成本核算過程中需要確保工作人員的高度專業水平，能夠實現對施工材料采購、施工成本等的全面預算。加強對材料采購環節的嚴格控制，多方對比選擇最佳的供應商，確保施工材料較好的性價比。同時需要做好材料的進場控制，做好材料庫存管理，定期盤點，避免出現不必要的材料損耗。

除此之外，還需重視加強對施工人員、施工設備、施工工藝應用的管理控制，避免出現施工人員冗余與施工人員專業資質不足等問題，在機械設備管理方面需要合理控制租賃的數量與時間，避免出現設備閑置浪費，導致企業成本增加。

在工程施工過程中，需結合實際需要進行施工工藝的選擇，并做好工程驗收，尤其是重視對隱蔽工程的控制，避免施工返工而造成施工成本增加。

（五）加強財務管理的信息化建設

水利工程投資規模的不斷擴大，使得水利投資企業在項目資金流量管理方面的難度也在不斷提升，企業唯有重視提高財務信息管理的品質，才能實現財務內控目標，而借助現代信息技術的應用構建財務管理信息化管理系統成為當前企業提高財務內控效率的重要措施。

對于水利投資企業而言，財務核算的關鍵在于財務分析與決策，唯有具備成熟的財務信息預測才能確保企業資金使用的正確、合理。在此過程中，健全信息技術在企業財務內控中的應用，能夠有效規避人為財務管理失誤、逾越，確保各方數據資源的嚴謹、客觀、準確，以免出現人為失誤導致的核算錯誤，也提高了企業財務信息的互通效率，切實提高水利投資企業的財務內部控制效益。

（六）構建健全的財務內控機制

水利投資企業需在完善財務內控管理組織架構的基礎上采取多元化的財務內控方式，不斷完善企業內控機制，發揮企業財務內控管理的重要作用。在進行資金控制方面，企業需結合戰略規劃對投資方案進行合理優化，分析市場發展形勢進行資金投資結構優化，避免出現重大的投資決策失誤。以合理的投資方案為依據實施有效的籌資方案，對籌資用途、方式、結構等進行充分明確，提高方案實施的可行性。

通過對資金運營管理進行合理優化，實現對企業不同部門資金需求的統籌分析，推動企業材料采購、人員組織、設備租賃等環節在資金方面的平衡分配。在項目建設方面的資金使用需確保專款專用，避免出現資金挪用而導致項目停滯。

在財務報告控制方面，需結合企業實際財務報告編制、使用現狀分析，規范財務報告的編制、使用，避免虛假報告對企業的穩定運行造成不良影響，更加真實地反映企業資金狀況，為企業財務內控提供有效依據。

五、結束語

綜述可知，現代水利投資企業必須充分認識到財務內部控制建設的重要性，深入剖析當前在財務內控過程中存在的不足，針對企業財務管理的各種風險，在遵循財務內控管理相關原則的基礎上，通過構建完善的溝通機制，建立完善的內部審計工作機制，加強對風險因素控制，建立完善的成本管控機制，加強財務管理的信息化建設，構建健全的財務內控機制等措施的有效應用，切實提高水利投資企業的財務內控管理水平，提高企業的經營效益，推動企業實現可持續發展。