企業稅務風險管理的探討

陳斯

（江西暢行高速公路服務區開發經營有限公司，江西 南昌 330000）

在市場競爭日益激烈的情況下，各種類型的企業所面對的情況都在發生著巨大的改變，這就需要企業持續地提升自己的財務管理能力，以便能夠及時地適應稅制改革所帶來的稅收方面的變化。執行有效的稅務籌劃，以減少經營成本，促進企業的發展。但是，很多企業在進行稅務籌劃時，并沒有充分認識到稅務改革對其所產生的影響，也沒有根據稅收優惠政策制定出一套科學的稅務籌劃方案。因此，在我國經濟體制改革的大背景下，如何更好地應對財稅改革帶來的新挑戰，提高企業的競爭力，是我們應該思考的問題。

一、企業稅務簡介

我國是社會主義制度的國家，稅收制度也體現其特點。我國的稅種比較多，有兩大類：一是個人稅，二是企業稅。一般情況下，一家企業要繳納的稅種有：所得稅、增值稅、城市建設稅、印花稅等。通過向企業征收稅收，實現了對社會資本的再分配；我國現在的稅收收入，大部分都用在了公共事業建設、國防建設，民生基礎設施建設等方面。

二、企業的稅務風險內涵

企業的稅務風險，是由于企業管理層對企業所面臨的稅務問題的沒有全面了解，致使企業不能按時繳納稅款或享受相應的稅收優惠，從而使企業蒙受損失。企業面臨的稅務風險主要有以下幾個方面：第一，企業的納稅行為與稅法不符，比如逃稅、減稅等。這會使企業面臨被處罰時名譽受損的風險，并且稅收懲罰也會加重企業負擔。第二，由于企業在實際操作中所使用的不合理的稅制，造成了多繳或者沒有獲得更多的稅收優惠，從而加重了企業的稅負[1]。

三、企業稅務風險的特點

當前，我國的各類企業總體上呈現出一種不均衡的發展態勢，稅收風險的管理制度還不健全，因此，我國的企業面臨著諸多的稅收風險，尤其是中小企業。沒有得到適當稅務籌劃，對企業的正常運作造成了很大的影響。

通過研究發現，我國企業的稅務風險主要特點是：一是普遍性。由于我國現行的稅制規定，各企業必須按照規定及時繳納稅款，但某些企業并不重視稅務問題，因此，很多中小企業普遍存在著稅務問題。

二是可控性。稅收制度及有關內容是每一個企業都要參加的一項課題，它有一定的廣度。在實際操作過程中，企業可以通過構建稅務風險防范機制，建設完善的稅務體系，將稅務風險控制在一個可控制的范圍內，進而減少經濟損失，推動企業健康、有序地發展。

三是累積性。稅務風險的產生并不會對企業產生直接的影響與傷害，而是在一定程度上形成了一種累積與緩沖。在企業日常運營過程中，由于缺乏健全的管理體制和人員的職業素質等因素，加大了稅收風險的可能。當不可控因素積累起來，就會對企業造成難以預料的損失[2]。

四、稅務風險的層次

稅務風險指的是企業在運營過程中，違反了相關稅收法律、法規、政策和措施，從而給企業的收入和發展帶來的損失，具體表現為納稅金額和納稅時間不一致，主要體現為三個層次的風險：決策層、業務層、會計核算層。

（一）在決策層面導致的稅務風險

在進行稅務籌劃的時候，通常都要考慮到外部的市場環境、稅收政策以及企業的實際運營情況，從而使企業的納稅行為能夠符合稅收要求。伴隨著稅收制度的逐漸完善，各項稅種也隨之產生了巨大的變化。企業的政策制定者要把企業目前的經營方向、經營內容和稅收政策和法律相結合，制定合適的企業制度。

但是，很多企業的決策者對企業所面對的稅收存在著錯誤的判斷。這可能會出現到未繳納或者沒有繳納的稅款，就造成了企業在納稅問題上要面對稅務機關的問責和懲罰。這可能造成企業在多繳稅款或者稅務問責等方面存在著一些危機，同時因為對稅收信息的收集或者對稅收政策的認識不足，這些都有可能導致企業出現超額支付或者違反稅收的情況[3]。

（二）業務層次上的稅收風險

當前，我國很多企業所執行的會計制度，與國家的各項稅收規定相沖突。企業普遍缺少與稅收法律政策相關的會計預警機制。這就造成了稅收繳納不能按時完成，或者造成了納稅數額的不一致性。這樣的原因常常會造成納稅時間、種類、數量等方面的偏差，導致企業未按國家相關規定納稅。

在此背景下，對企業業務層次的會計信息進行歸納與分析是非常重要的。但是，很多企業并沒有充分利用具體商業信息化手段，來全面、系統和詳盡地分析各類商業活動的財務會計信息。企業經營規模的不斷擴張，使得企業經營活動和經營方式日趨復雜化。企業經營過程中產生的稅收問題越來越多，新問題、新情況層出不窮。企業在經營過程中都會遇到稅務問題，如稅收統計數據的不精確等，這就使得企業的稅收風險逐步增大。

（三）會計部門核算產生的稅務風險

隨著我國經濟社會的發展，社會的方方面面都在不斷地改變，因此，有關稅務籌劃的法律法規在發生著變化。在此情況下，稅務籌劃與核算也必須隨著時代的發展而改變。但是，很多企業在財務核算方面還沒有能夠很好地適應外界環境的改變。稅務管理與審計費用高昂，企業精力有限，導致會計信息質量低下，導致會計核算工作水平低。由于不能及時地收集到各類交易的具體財務信息，導致會計人員不能及時地對企業所需要的稅款進行分析，進而造成稅收風險[4]。

五、當前企業稅務風險管理的現狀

（一）以財務部門為主來實施監管

當前，企業對稅務風險的認識還處在起步階段。在企業實際經營中，企業對稅務風險的關注主要集中在財務、審計等方面，對稅務風險的管理還處在起步階段。雖然很多企業都意識到設立稅務管理部門的必要性，但是在實際操作中，還是把財務當作主要的工作，其他的都是次要的。很多企業都沒有特別的稅務管理部門，更不要說全面的稅務風險管理制度。因此，企業在自身的納稅中往往會潛藏著很多的風險。

（二）已經有了稅務管理系統的雛形

當前，有些企業想要降低企業所得稅的數額，如不開發票、降低發票金額等。這不但會使國家財政收入減少，而且會對企業的納稅信譽造成一定的損害。在此背景下，一些企業已經意識到稅務管理的重要性。企業根據自身經營特征，對稅收風險進行內控。在此基礎上，通過對內部制度的研究，進行稅務籌劃，使得企業的稅務管理系統進入一個持續的、不斷的改進的狀態[5]。

六、企業面臨的稅務風險問題分析

企業正常運營時，應按國家有關規定繳納稅款。從現階段來看，稅制總體上是比較完善的，可以很好地適應現階段的政治、經濟、社會等方面的發展，通過研究分析，發現企業產生稅收風險的原因是多方面的。

（一）財務核算出現問題

對經營中的企業，可以根據其經營所得的比例進行納稅。當前，我國稅收征收管理中最大的一種風險就是由于人的失誤而引起的稅收問題。目前，我國的財務核算主要依靠人工核算。人工核算的失誤，將會給企業帶來稅收上的失誤，甚至帶來稅收上的風險。

（二）缺乏防范稅務風險的意識

稅收風險的評價與管理通常要求管理者具有豐富的經驗與專業素養。因而稅務風險管理存在著較強的主觀性，管理者對稅收風險的認識對決策產生較大的影響。中小企業相對于大企業而言，由于其生產規模小，管理系統和生產標準不夠完善，其組織體制和形式也不夠完善，因此，在經營過程中財務稅務行為經常會比較隨意。

另外，有些企業的管理人員缺乏遠見，只看到短期的利潤，而忽略了企業的長期發展。比如，企業經營中往往只注重盈利，忽視了對稅務風險的控制，造成了企業不能持續、健康地發展，甚至會威脅到企業的生存。

（三）企業管理出現問題

企業經營管理出現問題也會導致稅務風險，其具體表現為企業的財務管理方面。企業會計制度的不健全，導致納稅申報出現各種各樣的問題。這就造成了企業的稅收風險，具體體現在漏報、申報失當等方面。這一現象造成了很多企業在繳納稅款時出現了錯誤，甚至被處以罰金，嚴重影響了企業的正常運營。

（四）企業內部審計制度不健全

相對于大企業而言，大部分中小企業并沒有把稅收風險納入自己的日常運營之中，對于稅收風險的內外部審計監督也相對薄弱。研究表明，超過90%的私營企業都沒有內審組織。即使一些企業有內審組織，內審組織對稅收風險的監控也不夠完善。并且有些企業的審計員只負責企業的采購、投標和生產管理，卻不能有效地審核和監控稅收風險。這就造成了中小企業對稅收風險的審計工作嚴重滯后，而目前稅收風險的審計工作仍然是以財務審計工作為主要內容的。

七、企業稅務風險管理措施

（一）增強稅務風險意識

在企業的經營過程中，要盡量降低企業在經營過程中所面臨的潛在的稅收風險，這就需要在企業的經營過程中，加強對員工的培訓，增強員工的風險防范意識。通過定期開展相關的稅務風險防范培訓，逐漸對企業中的每一名員工進行風險防范意識的灌輸，從根本上做好全方位的稅務風險防范工作。

第一，要加強對稅務風險的認識，使企業在廣大員工心中樹立起一個好的社會形象。管理人員應該將目前的稅務政策與當下的熱點問題相結合，認真解讀政府的有關文件和精神，讓員工有更好的防范稅務風險的意識。

第二，管理層應堅持“自上而下，反復強調”的工作原則，使每個員工對稅收風險有充分的認識。同時，員工也能通過定期參加企業舉辦的稅務培訓班，得到較好的稅收知識，對工作中遇到的稅務問題有更深的認識。

第三，作為稅收風險防范的主體，企業的稅務部門應在各方面都有較強的能力，如：協調溝通會計信息、稅務整體規劃等。同時，還可以根據當前的稅務政策，做宣傳備詢，讓企業的每個員工都能夠及時掌握最新的稅務政策。

（二）企業內部控制制度的建設與管理

企業應結合自身的發展策略與實際情況，制定出一套行之有效的內控制度，防止出現稅務風險。

一是建立相應的責任體系，對會計核算各個環節進行規范，對會計核算中的各個崗位進行分工，明確會計核算中的各個崗位的職責權限，使會計核算中的員工都對會計核算中的稅收風險負起了責任。

二是通過財務與稅收兩個部門的獨立，使兩個部門工作人員的相互制衡，使稅收能夠更好地發揮其對風險的追蹤與監管的作用。

三要有獎勵和懲罰的制度。對在企業稅務風險防范中表現優異的員工給予優厚的激勵。對于玩忽職守，濫用職權，給企業帶來稅務風險的，依法予以懲處。

（三）完善稅務管理內部審計功能

企業應充分認識到內部審計在稅收管理中的作用，加強其對稅收管理的影響，使其在稅收管理中發揮更大的作用。要結合企業的實際經營狀況，組建稅收稽查審計團隊，對團隊中的每一位成員進行職責分工，建立相應的問責制。有條件的企業，可以設立自己的內審機構，對稅收風險進行有效的控制與評價。因為投向企業的內部審計資源是非常有限的，所以管理者必須重視稅收風險的實際管理與審計，對企業的運營與財務活動的每一個階段進行全程的審計。

（四）加強財務人員對稅務政策的學習和理解

合理納稅對于一個企業的發展起著舉足輕重的作用。因此，企業應加強對稅法的了解和認識。這樣可以使企業今后的發展更加健康可持續，從而減少其所面對的稅務風險。在此基礎上，加強財務人員對稅務政策的學習和理解是十分必要的，進而達到合理納稅、準確納稅申報、推動業務發展的目的。

（五）當利用電算軟件進行財務核算

由于在稅收籌劃時人工核算易出現失誤，造成了很大的稅收風險。要解決上述問題，就必須善于運用財務管理軟件。這樣就可以減少會計人員在核算上的精力浪費，減少人為失誤帶來的稅收風險。這就保證了企業在稅務風險管理上打好基礎，從而達到合理、準確地納稅。

（六）倡導和推進企業精細化財務管理

推進企業精細化財務管理，必須加強企業的財務管理，保證企業的資金得到有效的利用，并有效地提高企業的財務工作效率。與此同時，在對企業財務管理進行改進的基礎上，可以讓企業的財務運作信息變得更加透明，從而更好地識別出相關的稅務風險，讓納稅人員可以有效地規避稅務風險，為企業的穩定經營提供更好的保障。另外通過改進企業的財務管理，實現了財務信息與稅收狀況的透明化，從而提高了企業稅收信息的可信度。

八、結束語

稅務風險是企業生存和發展所必須面對的一種風險。當前，在企業成長過程中，產生稅收風險的原因主要有財務會計核算方面的問題、政策方面的失誤以及企業經營方面的問題。通過對實際工作中存在的問題的分析，企業應從提高稅收工作人員素質、強化企業內部管理、運用電算化軟件等方面著手，通過以上幾點，可以有效地減少企業的稅務風險。