管理會計視角的業財融合分析

康文城

（廈門達達股份有限公司，福建 廈門 361008）

在信息化時代下，財務管理加快了轉型的步伐。通過管理會計的應用，能夠實現財務與業務融合的要求，讓財務和業務緊密配合。在當前我國企業管理會計水平不斷提高，越來越多企業認識到了業財融合的重要性。通過財務和業務緊密配合，幫助企業實現資源整合以及價值最大化的目標。業財融合能夠對企業的管理流程進行標準化、精細化再造，賦予企業財務更高的附加值。

一、企業業財融合的瓶頸

企業業財融合是一個系統性的工程，涉及組織架構、流程設計、信息管理等方面。因此，在企業業財融合的實踐中，存在一些瓶頸問題。

第一，預算管理為實現業財融合，在預算管理中要對業務予以足夠的重視。企業的預算管理是否科學，直接決定了企業的業財融合體系是否能夠推進。長期以來企業在執行預算管理流程中存在的一大問題是預算工作成為財務部門的工作，業務部門未參與到其中，各類資源的配置僅關注財務指標的特點，未充分關注業務的實際情況，導致財務與業務之間相互脫節。

第二，財務分析未關注業務要求。業財融合時間的財務分析要求讓企業的財務充分參與業務流程，分析業務流程工作的要求，轉變僅分析企業財務指標的問題。但是當前很多企業在開展財務分析時，未充分關注業務流程，風險無法被及時發現。

第三，未充分借助信息技術開展業財融合。信息技術作為企業業財融合工作中最為重要的組成部分，也是業財融合工作重點。企業在信息技術的背景下開展業財融合，要充分關注信息技術的建設，通過信息技術讓企業財務和業務實現有效整合，確保企業各類信息有效銜接，消除信息孤島問題。但是很多企業的信息技術建設相對滯后，無法通過信息系統實現對財務與業務的一體化的管理，整個企業的數據無法達到共享的目的，從而影響了企業管理層的決策水平和商業價值的實現。

第四，人員素養不足。業財融合對人員素養要求較高，要求人員不僅要了解財務工作的要點，還要掌握業務流程的要求。但是很多企業在執行業財融合的過程中，財務人員的專業素養不足，形成了固化的核算思維，無法站在業務視角分析管理要點，也不具有支持業務工作的能力。

目前市場上對于業財融合人才的需求量比較大，但是能夠真正勝任這一職位的人才還很少。主要是由于業財融合涉及多個領域知識和技能，例如財務管理、業務管理、信息技術等，而現有人才缺乏綜合素質和職業技能，使得業財融合人才不專業，從而更難推動業財融合的進展。同時，在企業業財融合的實踐中，文化融合也是一個關鍵問題。財務部門和業務部門在管理理念、工作方式、職責分工等方面存在較大差異，因此，在業財融合的實踐中需要進行文化融合，例如要求財務人員學習業務知識，并要求業務人員了解企業財務管理的重要性等，從而拉近雙方之間的距離，實現更好的協同。

二、管理會計常見工具的業財融合

（一）預算管理的業財融合

第一，優化預算編制流程。在業財融合視角下，企業各項經濟業務事項都要充分考慮業務的特點，在確定資源配置方案時考慮業務的要求，站在業務視角分析企業管理工作要求，形成上下結合的預算編制要求。

上下結合的模式要求業務部門明確本部門的要求，之后由財務部門進行匯總、分析、審核。財務部門要判斷各業務部門的預算草案，若基本符合要求則提交管理層審批。管理層要結合企業發展方向提出預算調整要求，經過調整之后下達執行。通過上下結合的預算編制，有助于讓預算管理流程充分關注業務工作實際特點，確保財務與業務緊密配合。

第二，基于業務開展預算控制。傳統的預算控制主要是分析各項財務指標達成情況，包括收入指標、利潤指標、成本費用指標的情況，判斷預算的差異，并以此進行整改。在業財融合模式下要充分關注企業業務指標，例如企業要分析產品情況，在產品上市之后圍繞產品為單位判斷產品的盈利能力、營運能力，并分析企業產品的生命周期，以此制定更為科學的市場營銷策略。

（二）財務分析業財融合

第一，重視風險分析。企業在業務運行的過程中，業務環節可能存在一定風險。若業務環節的風險管理不當，將給企業帶來嚴重危機，影響企業的發展。在業財融合視角下開展財務分析，要關注業務環節的風險管理要求，通過關注業務環節可能產生的風險，提高分析的有效性，幫助企業管理層及時了解財務工作中的不足，并提出相應的措施予以整改，避免企業的財務危機發生影響企業運營的問題[1]。

企業的財務人員在開展財務分析時，要深入到業務環節判斷企業的業務流程，分析企業的存貨周轉率、應收賬款周轉率等指標，判斷企業是否存在存貨滯銷或產生呆壞賬的風險，幫助企業改進管理流程的不足。

當發現存貨周轉率過低時，能夠及時制定促銷政策。當企業應收賬款周轉率過低時，收緊授信政策并加強催收。企業在開展財務風險分析時，可以按照風險清單法對企業的業務環節風險進行梳理，明確不同業務風險發生的可能性及影響程度，并對風險進行排序，根據風險的重要性制定恰當的應對流程，幫助企業的業務部門有序應對管理中的風險。

第二，開展企業的外部環境分析。傳統的財務分析指標過于重視對企業財務指標的分析，導致財務和業務相脫節。在業財融合視角下開展財務分析，要充分關注企業外部的總體環境，通過分析企業總體環境，幫助企業發現總體環境帶來的影響，并制定應對措施。

企業外部的總體環境包括企業的社會環境、經濟環境、政治環境、技術環境等，外部總體環境應對不當，企業在管理的流程中很可能受到嚴重影響。財務通過分析總體環境，能夠幫助企業發現外部可能給企業帶來影響的因素，并制定恰當的改進措施。同時企業在對外部相關情況進行分析時，要關注企業的行業情況，關注行業發展趨勢、企業品牌競爭力等方面因素。

第三，基于橫向價值鏈開展財務分析。基于橫向價值鏈開展財務分析，要求財務人員對同行業內部競爭對手進行分析，判斷企業在同行業中是否具有競爭力。通過比較企業與競爭對手在成本、收入等方面的差距，判斷企業如何提高管理水平并形成核心競爭力。

首先，充分獲取競爭對手的信息。企業財務部門要充分收集競爭對手的信息，通過市場調研等方式獲得競爭對手狀況。企業通過將競爭對手各類信息進行整合的方式，了解企業在管理流程中的不足。

其次，對競爭對手信息進行反復比較。企業在對競爭對手進行分析的基礎上，要對信息進行全面比較，通過定性分析、定量分析相結合的方式判斷企業與競爭對手存在的差異，提高企業管理工作科學性。

最后，明確企業的發展戰略方向。企業通過對競爭對手的情況進行分析，能夠在分析之后站在戰略高度制定發展規劃，讓企業管理者對企業實際情況保持清晰認識，了解業務環節的問題，提高企業的競爭力。

（三）ERP系統的業財融合

第一，運用ERP消除信息孤島。在管理會計視角下，要促使財務與業務緊密配合，就要消除信息孤島的問題。通過管理會計體系建設，結合企業現有資源以及管理條件，實現資源利用效率最大化的目標[2]。

在傳統管理模式下，企業的各部門之間存在信息孤島與各自為政的問題。產生信息孤島的主要問題是財務和業務之間的數據接口不統一。通過ERP體系的建設，讓企業的信息能夠實現共享，將企業各環節數據集成在ERP平臺。企業在的采購模塊、存貨管理模塊、銷售管理模塊等模塊實現信息的串聯。企業在錄入基礎數據之后，當發生經濟業務事項時能夠快速獲取數據，讓數據能夠得到及時傳遞。

例如企業的銷售部門在接到銷售訂單之后，形成銷售模塊的數據，銷售模塊的數據會向存貨管理模塊反饋分析是否有足夠的存貨以供發貨。如果沒有足夠存貨，將信息提交至采購模塊制定相應的采購方案。完成采購之后，供應商送達的物品到達企業之后企業開展驗收，驗收通過將信息反饋給銷售模塊，銷售模塊完成發貨并收回款項。

在業務發生的各流程中同步生成財務數據，財務能夠監控業務發生全過程情況，并在業務各流程幫助業務第一時間了解所存在的問題，分析業務流程的不足之處，以此動態優化企業的管理流程。

第二，建立ERP系統，讓企業的核算數據更加精細化。傳統的財務是反映企業經濟活動結果的過程，體現事后管理情況，財務和業務相分離。借助ERP系統的管理，所有的業務事項在發生之后能夠自動流轉到財務模塊形成憑證，減少財務工作量的同時，通過財務平臺能夠第一時間追溯到業務流程的情況，提高對業務監控的有效性，實現財務和業務的同步管理。

例如在銷售業務中，企業接受客戶訂單直至款項收回的全環節，傳統的會計核算體系對科目，無法第一時間讓企業掌握業務的實際情況，例如發生賒銷時無法掌握哪些商品產生的賒銷以及客戶信譽情況。為了對賒銷進行掌控，企業要專門設置臺賬來記錄信息，增加了人員工作量，且相關數據存在滯后性。借助ERP系統的使用，財務能夠第一時間監控賒銷相關情況，追溯業務的第一線，了解應收賬款賬齡、客戶資信等方面情況，幫助企業掌握業務要求，實現對業務流程的有效監控。

第三，通過ERP實現對財務工作的控制。在ERP管理的背景下，企業財務和業務數據實現串聯，讓企業各環節工作形成了統一的管理機制，幫助企業及時監控企業的運營管理情況，發現企業管理流程的不足。

在ERP建設過程中，能夠對各類信息進行高效整合，通過在ERP系統中設置關鍵控制點，對財務流程的要點實現監控，以此達到改善企業管理流程，提高企業工作效率的目的。在ERP環境下，企業可以通過設置關鍵控制點的方式，在每發生一筆經濟業務事項之后自動形成憑證并更新到總賬，能夠為企業的關鍵控制點環節提供信息。

例如在ERP的視角下，通過對企業的應收賬款進行跟蹤方式，能夠發現企業的應收賬款中哪些客戶已經逾期，并以此促使企業的業務進行催收，避免應收賬款回收不及時影響企業營運能力而給企業帶來呆壞賬風險的問題。

（四）提高人員素養

第一，促使財務與業務思維實現協同。財務與業務部門可能在工作流程中無法實現有效融合。為了促使財務和業務緊密配合，要轉變傳統理念，讓財務在業務視角看待問題，讓業務能夠主動配合財務工作流程中。財務和業務要進行緊密溝通，企業也要加強對雙方的培訓。

在此過程中，財務要明確自身的定位，將自身工作定位于為業務提供支持，根據企業的管理現狀，實現與業務的溝通，將財務工作理念灌輸給業務人員。同時財務人員的思想觀念受到傳統核算工作的影響，形成了嚴謹的作風與結構化的思維。為了讓財務人員能夠適應時代發展要求，財務人員要打破固化思維，讓財務人員參與到業務流程中提前籌劃與杜絕風險，達到對財務與業務整合的目的。此外，財務人員要具有平臺性思維，能夠站在企業整體視角分析企業情況，判斷各環節數據的要求及流程要點，形成科學思維模式主動應對時代發展要求。

第二，財務人員在工作中要不斷提高自身專業能力，為業務提供有效支持。首先，財務人員要掌握會計準則以及稅法相關要求，能夠了解如何在業務運營的過程中合法合規開展各項工作。通過科學的管理方法及先進的分析工具，對信息進行總結、反饋、處理，提供更為科學的決策支持[3]。其次，財務人員要具有一定業務技能，能夠參與到業務決策流程中，了解企業業務各環節的數據。為達到這一目標，企業要讓財務定期到業務部門進行輪崗，通過輪崗的方式了解業務流程要點，掌握業務第一線的工作要求。

第三，財務人員要能夠為企業管理提供支持。首先，提供經營決策支持。通過將財務會計和管理會計數據進行綜合分析，可以更全面的評估企業的經營狀況，從而做出更準確的經營決策。

其次，提供成本管理支持。通過管理會計的成本核算和財務會計的成本分析，可以更好地評估產品成本和生產成本，優化成本結構，提高企業盈利。

再次，實現績效評估。通過管理會計的績效評估和財務會計的財務分析，可以更全面地評估企業的績效，發現問題點并及時調整經營策略。

最后，開展風險管理。通過管理會計的風險評估和財務會計的風險分析，可以更好地識別企業的風險點，制定有效的風險管理策略。

三、結束語

業財融合是信息化時代管理會計工作的重點，推進業財融合有助于讓企業在激烈的競爭中保持發展，實現變革。近年來越來越多企業借助業財融合體系，有效改進了企業的管理流程。但是仍然有部分企業在業財融合中存在一定問題，阻礙了企業管理水平的發展。因此本文針對業財融合存在的問題進行探討，認為業財融合作為一項相對復雜的工作，企業在未來開展管理會計建設中，除了本文所探討的要求，還要進一步結合業財融合特點，促使企業實現可持續發展的目標。