內部審計對現代企業管理水平提升的促進作用

陳英

（中鐵高新工業股份有限公司，北京 100000）

經濟新常態下，現代企業經營管理在關注企業效益的同時，也要做好內部審計工作，基于審計要求，關注企業所開展的各項經濟活動是否合法合規。圍繞現代企業長期發展目標，不斷提升企業的管理水平，并做好經濟活動控制，分析風險因素，同時也要及時健全企業管理制度，充分發揮內部審計的作用，以客觀的，全面的方法來做好企業風險管理，并提供相應的專業服務，確保企業無徇私舞弊問題，也保證企業的經營管理效率。

一、內部審計的概述

內部審計可以理解為一種客觀且獨立的咨詢和確認工作，針對各企業的發展情況，做好其合規分析，并全面落實相關的政策法規要求，既要確保經濟主體整體效益，也要推進其運營結構優化。

在審計工作開展時，相應的機制與要求應當不斷完善，立足于環境變化來構建完整的審計體系，分析企業運營數據的真實性，了解評價企業內部控制機制的可行性，同時也要確保企業所組織開展的經濟活動合法合規。在內部審計工作開展的過程中，確保企業規范化運營，也能夠不斷提升其管理水平，并發揮企業發展優勢，提升其市場競爭力[1]。

內部審計工作服務指向性明顯，各相關審計人員也要保證其專業性達到要求，而審查結果的反饋也要保證及時有效。與此同時，內部審計工作開展應當保持其獨立性，也要規避人為主觀問題，所給出的審核結果需要尊重企業發展的客觀事實，確保審計結果的真實性和全面性。

二、內部審計對現代企業管理水平提升的促進要點

在現代企業管理中，內部審計應當認識到財務共享模式下企業管理方面出現的新特征，基于共享高效原則應當進行價值管理，從經濟性、效率化、成果化關注資源資金使用情況。判定企業信息系統在報表編制，在內控制度中的作用，同時也要針對具體特定項目進行審計工作，檢查編制財務報表的相關財務記錄與文件，規避錯誤與舞弊行為，對采購、營銷、人力資源等部門進行經營審計，分析內部控制效果，為企業改善管理提出相關建議。

三、內部審計如何提升現代企業管理水平

（一）提升風險管理的水平

商業環境不斷變化的過程中，企業所面臨的機會與風險并存，而經濟狀況也是企業需要關注的重點內容，分析其中發生的改變，關注企業暴露出的風險問題，是企業實現穩定經營的前提。

在企業轉型發展的過程中，需要保證其內部基礎穩定，且企業所組織的各項工作都能夠健康有序地運行，內部審計是進行企業合法合規管理與控制的一種手段，其作用明顯，更有助于促進企業的風險管理水平提升。

在風險導向型審計發展趨勢下，風險管理也是內部審計工作開展中的一項關鍵內容，企業風險管理框架的完善也為企業開展工作創造優勢條件。加強企業的風險識別、風險評估以及風險應對，基于戰略層面來做好企業的風險管理，同時也要結合現代化企業發展特征，著眼于財務與非財務控制要求，明確內部審計工作目標，并為現代企業發展創造價值。

對于內部審計人員來說，應當了解現代企業的風險偏好，制定相應的風險管理措施[2]。同時也要及時改善傳統的審計模式，關注固有風險、控制風險、檢查風險，對于企業經營管理中可能性發生或者已經發生的問題進行全面分析與評估，依照風險等級進行劃分，并提升企業全員的重視程度。內部審計應從“不穩定型”向“穩定型”轉變，獨立客觀開展內部工作，審計人員也要實行專職化，執行嚴格準入制度，營造穩定的內部審計環境。

基于風險管理體系，確保企業的資源效用最大化，也能夠相應地節省時間成本，而通過內部審計也能夠有效評價企業治理和內部控制情況，積極改善企業運營環境，并促進其經營能力提升。

通過內部審計工作的有序開展，降低企業經營風險發生概率，并確保企業的各項生產經營活動都落實合規性要求，遵守法律法規及行業準則，也促進企業內部管理機制得以完善。通過內部審計找出企業管理上的問題并及時進行糾正，從風險管理的充分性和有效性方面來采取相應的措施。

（二）提升財務管理的水平

新會計準則實施后，內部審計需要立足于企業發展實際，從傳統財務審計向現代效益審計方向轉變，關注現代企業制度的建立，企業在市場中的價值地位，以市場經濟為導向，實現企業管理現代化，突出內部審計內在功能，改善內部經營管理觀念，關注企業資產保值增值目標，落實現代內部審計要求。

在現代企業經營管理中，財務管理是一個重要環節，企業所開展的各項業務都和財務有著關聯性，對于企業來說，不僅要實現資源效益最大化，也要保證財務安全，資金的流通也要合法合規。某種意義上企業的經濟往來項目、資金流通效果等反映著財務的管理水平，也體現著企業的整體經營實力。內部審計工作具有一定的獨立性和客觀性特征，所以審計工作受到的干擾性較少，在日常數據分析中可以探究企業是否存在財務問題，出具財務審計數據，這也有助于企業管理者來把控企業的整體經營情況。

在決策當中客觀地分析企業發展優勢，并做好市場行情分析，當企業的決策針對性提升，企業所獲得的效益更多，這也有助于企業財務管理工作開展[3]。而內部審計人員對企業交易、余額等也可進行審查，判定企業財務信息的公允性，同時也針對一些既定規則，例如準確性、披露合規性、權利與債務或者是企業的估值與分攤等，根據不同環節所體現出的特征來做好評估與分析，這也有助于各項業務順利推進。

但是對于內部審計而言，需要保證其工作報告的全面性和客觀性，并對發現的企業財務風險及時指出，企業的生產銷售是促進其經濟效益提升的核心環節，所以各項數據報告應當真實完整。而財務報表、財務單據等也要全面核查，針對銷售發票，銷售總賬等進行分析，若是相關的報表中有可疑數據，也需要重新核算檢驗，并找到相關人員進行明確。

在內部審計工作當中對比歷年來的財務數據，關注其波動情況，并檢驗年末的賬務有無存在延期、提前記賬等現象。此外，內部審計也可分析企業財務報表報告規則以及分類方式等，對企業組織開展的各項經營活動進行核查，判定其是否按照相關法律要求以及會計準則規定來進行。

（三）提升內部控制的水平

內部控制是現代企業經營管理中的一個關鍵環節，通過內部審計工作的持續深入更有助于提升企業內部控制水平，而企業全員也能夠遵守相應的規范標準，共同助力于企業的長期發展。

基于提升現代企業運營效果和經濟效益的目標組織實施管理計劃，同時也確保財務報告的可靠性，內部控制當中保證企業生產經營活動有序開展，也進行自我約束和自我調節，通過內控機制落實規范企業經營行為。

在內部控制中，內部審計可以成為獨立的監督者，關注內部控制機制的運行情況，并保證所有的工作計劃都服務于企業總體發展戰略[4]。內部控制過程中，內部審計職能作用發揮，需要關注授權審批情況，并堅持職責分離，同時圍繞企業的資金資產安全管理以及預算管理、績效管理等諸多方面進行。

內部控制審計應當對企業日常經營中所涉及的各個環節工作進行控制，結合采購環節的工作來看，是內部控制中的一個重點。而內部審計在工作當中，需要對采購環節相關的請購、訂單管理、記賬、付款流程等單據進行審核。參與到項目當中的人員以及單據等均需要做好分析，并針對其中不當的行為或者是存在的問題發表審計意見，降低企業的出錯成本。

內部審計需要保證各個環節的合規性，防止出現徇私舞弊行為，而采購這一環節也要規避出現支付不恰當的價款、供應商選擇失誤所導致的成本過度支出問題。所有相關的單據均需要進行全面核對，采購的質量、數量等也要進行復盤，并明確落實主體責任。

四、內部審計促進提升企業管理水平的表現

（一）有利企業實現戰略目標

內部審計是為了確保企業的合規經營，完整的內部審計模式下，企業的戰略目標更容易實現，內部審計與企業戰略目標保持一致，更能突出審計的作用，而內部審計人員也堅持獨立性、客觀性原則，做好相應的審計工作，及時、主動了解各部門在組織活動中存在的問題，探究其是否與企業總體戰略目標相符合，對于有違規操作的行為進行制止。

在開展內部活動時圍繞企業的總體戰略，既要做好企業的發展優勢和經營風險分析，也要關注市場經濟變化給企業經營帶來的影響，探究企業的發展歷程。在實踐工作當中及時解決審計理念缺失問題，在關注財務賬目、進行發票核對等工作時，應當立足于全局發展角度，把控企業深化改革的實際需求[5]。

對于內部審計人員來說，從單一型向綜合型轉變是一項關鍵內容，既要具備審計理論知識、經濟管理知識，也要提升其綜合分析和邏輯判斷能力。內部審計應把控企業工作中心，了解員工關注的熱點話題，實施定期報送審計信息制度，擴大審計覆蓋面，統一安排審計項目計劃。

（二）有利營造企業文化氛圍，可加強企業軟實力

內部審計貫穿在企業的經營管理始終，與各部門各崗位息息相關，同時企業經營中的各個流程應保證其銜接性，落實合規目標，確保運作有序。這就需要各個部門加大重視力度，既要圍繞審計目標來規范其日常的工作行為，也要圍繞總體目標落實主體責任。

企業全員應增強團結合作意識，并營造健康和諧的企業文化氛圍，同時也要針對工作實際做好風險評估，既要提升員工凝聚力，也要培養其榮譽感，提高內部的發展活力。當現代化市場營銷模式發生轉變時，企業所面臨的挑戰也越來越多，為提升內部審計效果，也要充分認識到技術水平給工作質量與效率帶來的影響。

基于互聯網+模式，明確內部審計工作新思路，把控審計工作開展需求，既要完善相應的基礎設施，也要適當加大資金投入，使用現代化的網絡設備，進而為內部審計工作開展奠定堅實的基礎。而企業也要在日常組織好相應的培訓教育，依托于現代化網絡平臺開展內部審計，在互聯互通下保證工作溝通到位，并提高審計工作的效率。

（三）有利企業的人才培養

內部審計工作開展離不開專業人員支持，這就要求內部審計人員具備較強的職業素養和專業能力，既要熟悉掌握現代化法律，也要圍繞現代企業的發展實際組織審計工作有序落實。監督企業生產經營環節，加大風險評估力度，與管理層做好溝通，也要服務到基層，而對于企業來說，應當根據內部審計工作情況為相關人員提供學習機會，保證內部審計人員的專業性，并加強和企業工作人員的溝通反饋，提高內部審計師的職業勝任能力。

將內部審計作為企業評價的重要驅動力，也圍繞企業經營戰略目標組織計劃，通過內部審計提升企業管理決策層有效了解預算、決算等現實情況，并及時反饋各活動的進展，既為企業資源協調、人員配置創造條件，也可實現企業經營效益最大化，始終保持規范化的運作方式。

（四）有利拓展企業的管理

管理層決策對企業的經營效益產生重大影響，為防止管理層決策失誤問題需要確保其對企業的運營機制、資金情況、發展優勢等全面了解。所以通過內部審計可以保證各環節的規范化運作，基于企業現代化發展環境，深入到企業運行的各個環節之中，既保證財務信息的真實性，也提升內部控制的有效性。在遵循法律法規基礎上制定決策計劃，同時也多方位防控企業運營風險，站在創新視角優化審計模式，為企業的健康經營保駕護航。

五、當前企業管理中內部審計的常見問題

（一）企業缺乏規范化的內部審計流程

許多企業缺乏規范化的內部審計流程，導致審計工作的執行不規范和不一致。缺乏統一的審計方法和流程，可能會導致審計目標的不明確、審計活動的重復或遺漏，甚至可能存在漏洞和風險被忽略的情況。此外，企業在內部審計方面的規定和政策也缺乏明確性和完整性，這可能導致內部審計人員在執行工作時存在模糊的指導和操作困難。

解決這一問題的關鍵在于建立和完善規范化的內部審計流程。企業應明確審計目標、范圍和周期，確保審計工作的連續性和全面性。同時，制定明確的審計方法和程序，包括審計計劃、采樣和數據分析等，以確保審計工作的一致性和準確性。此外，企業還應建立內部審計標準和規范，為內部審計人員提供明確的工作指導。

（二）企業管理缺乏系統的內部審計監督機制

許多企業缺乏系統的內部審計監督機制，導致審計工作的獨立性和有效性受到一定的影響。缺乏內部審計的監督機制，可能導致審計人員缺乏對企業其他部門的訪問權限和信息共享的機會，從而無法全面了解企業的運營情況。此外，企業對內部審計人員的獨立性和客觀性的監督不足，可能導致審計結果受到干擾或被誤解。

解決這一問題的關鍵是建立完善的內部審計監督機制，企業應建立獨立的內部審計部門或委員會，負責對內部審計工作進行監督和指導。此外，企業還應制定明確的內部審計政策和程序，明確內部審計人員的權限和責任，并確保審計人員能夠獨立開展工作，充分發揮其專業能力和職責。

（三）內部審計工作實效性不足

部分企業的內部審計工作存在實效性不足的問題，即審計工作的結果和建議無法得到及時執行和有效改進。這可能是由于企業對于審計結果的重視程度不高，或者企業在決策層面對于審計結果的應用不夠積極。此外，審計工作的報告和建議可能缺乏明確的可操作性和可衡量性，導致企業無法將其轉化為具體的改進措施和行動計劃。

解決這一問題的關鍵在于加強內部審計工作的溝通和合作。企業應提高對于內部審計工作的重視程度，確保審計結果得到及時的關注和行動。審計人員應提供明確的報告和建議，重點關注問題的原因和解決方案，并與企業決策者和管理層進行有效的溝通和合作。此外，審計人員還可以與相關部門合作，提供具體的改進措施和行動計劃，以確保審計結果得到有效的執行和改進。

六、以內部審計優化企業經營管理的策略

（一）完善現代企業內部治理結構

內部審計應與現代企業內部治理結構相結合，為企業決策層提供有效的信息和支持。企業應完善公司治理結構，建立明確的內部審計職責和責任，確保內部審計的獨立性和權威性。此外，應強化內部審計與企業監管機構、董事會和高管層的溝通與協作，建立起頂層設計和層級管理的審計體系。

（二）構建規范的內部審計流程

企業需要構建規范的內部審計流程，確保審計工作的連續性和一致性。在內部審計流程中，應明確審計目標、范圍和周期，確保審計工作的全面性和及時性。同時，制定明確的審計方法和程序，包括審計計劃、采樣和數據分析等，以提高審計工作的準確性和有效性。

（三）加大企業內部審計監管力度

企業應加大對內部審計工作的監管力度，確保其獨立性、客觀性和可靠性。為此，企業可以建立獨立的內部審計部門或委員會，負責對內部審計工作進行監督和指導。同時，應制定明確的內部審計政策和程序，明確內部審計人員的權限和責任，并確保審計人員能夠獨立開展工作，充分發揮其專業能力和職責。

（四）以信息建設增強內部審計的實效性

內部審計應充分利用信息建設的成果，以增強其實效性。企業可以通過建立信息化的審計工具和系統，實現審計數據的自動收集、整理和分析。同時，利用大數據和人工智能等技術，進行數據挖掘和風險預警，幫助審計人員發現異常情況和潛在的風險點。此外，企業還應進行員工培訓，提高內部審計人員對于信息技術的理解和應用能力。

（五）強化企業風險防控管理

內部審計是一項重要的管理工具，它不僅可以幫助企業識別和評估風險，還可以提供防控指導，幫助企業建立有效的風險管理體系。企業應建立健全的風險管理框架。這個框架應明確企業風險管理的目標、原則和策略，同時明確風險識別、評估、控制和監測的流程和責任。

內部審計可以在這個框架的指導下，對企業各個環節進行審計，發現潛在的風險和弱點。內部審計可以通過對關鍵風險領域的審計工作，幫助企業識別和評估風險。內部審計人員應具備一定的專業知識和技能，能夠對企業的業務流程和運作進行深入了解和分析。他們可以通過對企業內部控制機制的審計，發現可能存在的風險隱患，并提供改進建議和控制措施。

（六）構建審計信息化平臺

為了提高內部審計工作的效率和實效，企業可以構建審計信息化平臺。該平臺可以集成審計工具、數據分析軟件、風險評估系統等，實現內部審計的自動化和智能化。通過該平臺，審計人員可以更加高效地進行數據收集、分析和報告，提高審計工作的準確性和效率。此外，審計信息化平臺還可以與其他企業管理系統集成，實現數據的共享和交互，進一步加強企業的內部控制和管理。

七、結束語

綜上所述，現代化市場環境不斷變化，這也給現代企業的發展帶來極大影響，為保證企業穩定運行，需要做好內部審計工作，及時防范相應的風險。通過內部審計規范企業經營管理行為，也抓住內部審計這一要素，凸顯其價值作用，推進現代企業監控治理機制完善，同時也進一步強化企業全員風險管理意識，完善企業的內控機制，始終站在全局發展角度規范其管理行為。基于現代化市場環境采取相應的審計方法，有效運用審計工具，提高內部審計的針對性和時效性，為企業的發展奠定有利基礎。