用審計(jì)助力企業(yè)擺脫“走鋼索”的危險(xiǎn)境地

王莉

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，競爭形勢也日趨激烈，面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也在逐漸增多。在這種發(fā)展背景下，為保證企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度得到有效的貫徹執(zhí)行，為管理者創(chuàng)造良好的決策條件，就必須不斷完善企業(yè)的審計(jì)流程。

當(dāng)前企業(yè)審計(jì)的常見問題

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。一些內(nèi)部審計(jì)人員可能沒有接受過系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和技能，會(huì)對審計(jì)原則、方法和工具不熟悉，無法正確執(zhí)行審計(jì)程序，影響審計(jì)的準(zhǔn)確性和全面性。內(nèi)部審計(jì)崗位需要從業(yè)者擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)運(yùn)營和管理有深入了解。而一些新加入的內(nèi)部審計(jì)人員可能由于經(jīng)驗(yàn)不足，無法有效識(shí)別潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員在工作中需要與各個(gè)部門和崗位的員工進(jìn)行溝通和合作，一些人可能由于溝通能力不足或缺乏合作意識(shí)，無法有效地與被審計(jì)對象進(jìn)行合作，影響審計(jì)工作開展。

企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)工作。一些企業(yè)僅將內(nèi)部審計(jì)工作視為程序性工作，認(rèn)為只需滿足必要的合規(guī)性即可，忽略了其在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和企業(yè)治理等方面的價(jià)值。這樣的錯(cuò)誤觀念將導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注和投入有限，難以開展全面的審計(jì)工作。其次，企業(yè)往往要將主要關(guān)注點(diǎn)放在市場競爭和利益上，忽略了內(nèi)部審計(jì)對實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)識(shí)別并評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，提升企業(yè)決策的科學(xué)性。此外，企業(yè)可能沒有明確內(nèi)部審計(jì)職能以及任務(wù)分配，導(dǎo)致審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍不明確，而缺乏明確的責(zé)任分工將影響內(nèi)部審計(jì)工作的效果和價(jià)值。

企業(yè)審計(jì)定位存在局限，內(nèi)部審計(jì)視野狹窄。企業(yè)審計(jì)的定位局限主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是僅僅將審計(jì)工作視為合規(guī)性檢查，忽視了審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方面的價(jià)值。審計(jì)不應(yīng)僅僅是對企業(yè)是否遵守法規(guī)的檢查，更應(yīng)該通過識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力支持。二是內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄，只關(guān)注特定領(lǐng)域或特定部門，忽視了企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的全面性。審計(jì)應(yīng)該覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)流程和部門，全面評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和內(nèi)部控制強(qiáng)度，發(fā)現(xiàn)潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，從而提升企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

企業(yè)審計(jì)工作的優(yōu)化對策

重視內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部為了確保運(yùn)行的有效性、合規(guī)性而進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀和系統(tǒng)性的評(píng)估活動(dòng)。組織應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，并明確其職責(zé)與權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向組織的高層管理人員或董事會(huì)匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請具備相關(guān)專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，如注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA），注冊會(huì)計(jì)師（CPA）等，同時(shí)，組織可以提供必要的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，以提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)組織的需求，制定內(nèi)部審計(jì)政策和流程，其中應(yīng)包括審計(jì)工作的范圍、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，以確保審計(jì)工作的一致性、規(guī)范性和有效性。

此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與其他部門保持良好關(guān)系，確保能夠獲得必需的信息和數(shù)據(jù)，企業(yè)也應(yīng)鼓勵(lì)組織內(nèi)部員工對審計(jì)工作予以配合。通過采取以上措施，組織能建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保運(yùn)營的有效性、效率和合規(guī)性，同時(shí)也能為組織提供有力的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制支持。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能。首先要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提升其專業(yè)知識(shí)和技能水平，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加行業(yè)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)。其次，建立完善的內(nèi)部審計(jì)人員選拔機(jī)制，確保可以招聘到具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的人員。同時(shí)，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，確保內(nèi)部審計(jì)人員可以獨(dú)立、客觀地開展審計(jì)工作。最后，需要定期對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，并采取相應(yīng)改進(jìn)措施。

明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理辦法。為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，組織應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，并制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理辦法。首先，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍，包括但不限于評(píng)估和監(jiān)督組織的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)性；檢查和審計(jì)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性；提供獨(dú)立和客觀的建議，促進(jìn)組織改進(jìn)和提升。其次，要根據(jù)組織需求和特點(diǎn)，制定完善的內(nèi)部審計(jì)管理辦法，明確審計(jì)工作的流程、方法、標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與國際通行的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則保持一致。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)基于組織的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。同時(shí)，應(yīng)定期對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，確保審計(jì)資源的合理配置和工作的有效性。在開展審計(jì)工作過程中，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)某绦蚝痛胧_保審計(jì)結(jié)論的客觀性和可信度。通過明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，可以提升內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性和有效性，幫助組織更好地管理風(fēng)險(xiǎn)、提升內(nèi)部控制和合規(guī)水平，確保組織實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，積極實(shí)行營銷內(nèi)部審計(jì)。營銷內(nèi)部審計(jì)可以幫助組織評(píng)估和改進(jìn)營銷活動(dòng)的有效性、效率和合規(guī)性，提升市場競爭力和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，要明確營銷內(nèi)部審計(jì)的核心目標(biāo)，如評(píng)估市場營銷策略的有效性、檢查銷售流程和活動(dòng)的合規(guī)性、審查市場競爭情況等。在設(shè)定目標(biāo)時(shí)，應(yīng)與相關(guān)部門和利益相關(guān)者進(jìn)行充分的溝通和協(xié)商。其次，根據(jù)組織的營銷戰(zhàn)略和目標(biāo)，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)范圍、內(nèi)容、時(shí)間表和資源分配等。該計(jì)劃應(yīng)考慮不同市場和產(chǎn)品的特點(diǎn)，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)。通過市場調(diào)研和競爭分析，了解行業(yè)趨勢、消費(fèi)者需求、競爭對手的營銷策略等，為審計(jì)工作提供參考和依據(jù)。審計(jì)可檢查銷售流程和活動(dòng)的合規(guī)性，包括銷售合同的簽訂、價(jià)格政策、銷售渠道的管理、促銷活動(dòng)合規(guī)性等。重點(diǎn)關(guān)注違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)并提供相應(yīng)的建議，以確保組織在營銷活動(dòng)中遵守法律、規(guī)章和內(nèi)部規(guī)定。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)及時(shí)提供針對性的改進(jìn)建議，幫助組織優(yōu)化營銷策略、提升銷售流程和活動(dòng)的效率。