企業內部控制對會計信息質量的影響研究

盧晞

四川利翔會計師事務所有限責任公司

引言

內部控制在企業中扮演著重要的角色，對會計信息質量的提升具有重要作用。企業在日常經營活動中所制定的規章制度和管理程序被稱為內部控制，其目的是確保財務報告準確、完整、可靠，從而在一定程度上防止財務欺詐與數據錯誤，提升會計信息的質量。會計信息質量具有準確性、完整性、及時性和可比性等特征，這些特征是企業決策和監管的重要基礎。而會計信息質量與審計的關系密切，優質的會計信息為審計提供準確可靠的數據基礎。同時，審計能夠增強會計信息的可靠性和可信度。因此，企業基于內部控制的會計信息質量提升是實現有效審計和促進企業發展的關鍵。

一、內部控制的作用

內部控制是指企業在日常經營活動中制定的一系列規章制度和管理程序，旨在保障企業財務報告的準確性、完整性和可靠性，防止財務欺詐和錯誤的發生，提高會計信息質量[1]。企業在開展內部控制的過程中，需要明確內控目標和策略，明確責任分工和權限，建立完善的內控制度和規范，以保障企業經營活動的合法、規范和高效，進而提升企業的經營效率。此外，內部控制能夠確保公司資產的安全，防止資產的丟失、損壞或被濫用。通過設立授權和審批程序，限制員工對公司資產的訪問和使用，減少潛在的盜竊和損失。并且在業務效率方面，內部控制能夠優化業務流程，確保公司的經營活動高效、有序地進行。通過明確職責和權限，避免了重復工作和資源浪費，提高了工作效率和業務運作效果。

二、會計信息質量的特點

會計信息質量的特點是指會計信息的準確性、完整性、及時性、可比性、一致性、預測性、客觀性，是企業決策和監管的重要基礎。準確性是指會計信息必須真實可靠，反映實際發生的經濟業務；完整性要求會計信息覆蓋企業全部經濟業務，不能有遺漏；及時性要求會計信息及時生成并及時提供給相關用戶；可比性要求會計信息能夠進行比較分析，便于用戶進行決策和監管；一致性有助于消除因會計政策變更而導致的誤導性影響，使投資者能夠更好地了解公司的真實狀況；預測性可以幫助用戶預測公司未來的業務表現和發展趨勢，這對投資者作出長期投資決策非常重要；客觀性代表會計信息應該客觀地反映公司的經濟狀況和業務活動，而不受個人主觀意識和偏見的影響。

三、會計信息質量與審計間的關系

會計信息質量與審計密切相關，會計信息質量直接影響審計的有效性和可靠性。一方面，優質的會計信息為審計提供準確可靠的數據基礎，幫助審計人員準確評估企業的財務狀況和經營績效。通過加強內部控制審核，及早發現和糾正會計信息質量問題，可以提高審計過程的有效性和可靠性。另一方面，審計對會計信息具有重要的促進作用，可增強會計信息的可靠性和可信度，提升其準確性和合規性，并為其提供更加有價值的建議和意見，從而提高會計信息質量與信息透明度。

四、內部控制下的會計信息質量問題

（一）內部控制對審計的影響

內部控制在審計程序中扮演著重要角色，同時會計信息質量與審計也密切相關，因此，內部控制對于審計的影響在一定程度上可以認為是對會計信息質量的影響。同時，內部控制的健全與否決定了審計程序的復雜程度和工作難度。內部控制審核過程中發現的信息質量問題為審計提供了寶貴的指引和改進方向。此外，內部控制還能提高審計效率，從而更好地反饋在內部控制上，減少資源浪費。良好的內部控制系統能夠幫助審計人員更快地獲取和理解相關信息，進而提高審計過程的效率和質量。

審計與內部控制是相互作用的，審計不僅評估企業的內部控制系統，還能夠為內部控制的改善提供有價值的意見和建議。審計人員通過審查企業的內部控制系統，檢查其是否健全和有效。審計的結果可以揭示內部控制的不足和風險，幫助企業認識到需要加強和改進的地方。同時，審計人員會與企業管理層就內部控制存在的問題進行溝通和討論，提出改進建議和意見。這些建議和意見可以幫助企業完善內部控制系統，從而進一步提高企業的運營效率和風險管理的能力。另外，審計還能夠加強內部控制的執行和監督。審計人員的存在和審計程序的實施可以提升內部控制的約束力，促使企業更加重視內部控制的建立和執行。綜上所述，審計對內部控制具有重要的影響，可以通過評估和提供建議來幫助企業改進內部控制系統，提高企業的運營效率和風險管理能力，實現企業持續發展的目標。

（二）內部控制失靈對會計信息質量的影響

企業在運營過程中，若制定的內部控制未發揮出應有的作用，處于失靈狀態，則會對會計信息質量產生負面影響。一方面，內部控制失靈使得公司的資金管理、財務報告和風險防控都難以有效進行，甚至可能導致財務舞弊、違規操作等問題的發生，嚴重影響企業的會計信息質量[2]。另一方面，內部控制失靈導致許多監督機制處于癱瘓狀態，不能有效監督相關職能部門的運作，尤其是對財務部門的監管不力，可能會進一步降低會計信息質量。此外，內部控制失靈還可能造成資源的浪費和財產的損失，增加企業的風險，影響企業的經營效益和市場信譽。

同時，財務報表可能出現錯誤和信息不準確，這可能是由于處理流程錯誤、人為疏忽或欺詐行為導致的。這將損害投資者和利益相關者的利益，降低公司的信譽。并且，內部控制失靈可能導致公司資產的不當使用、浪費或盜竊，這將增加公司的風險并降低資產價值。而且合規風險也會增加，因為內部控制缺陷可能導致公司違反法律法規和行業準則，引發訴訟、罰款和聲譽損失。不準確的經營決策可能是因為財務信息的不可靠而產生，會導致資源配置錯誤、投資決策失誤，對公司的長期發展造成不利影響。

（三）內部控制欺詐對會計信息質量的影響

企業在實際運營中，一旦出現內部控制欺詐，便可能會面臨著嚴重的后果。欺詐可能涉及虛報收入、操縱成本和資產價值、隱瞞負債和風險以及其他操縱財務數據的行為。這些行為會導致財務報表不真實，會誤導投資者、管理層和其他利益相關者。尤其是出現內部人串通進行財務信息篡改或虛構交易等欺詐行為時，將會嚴重影響會計信息質量，還可能因財務舞弊導致企業陷入財務危機[3]。舉例來說，由于缺乏有效的內部控制，內部員工采取虛構憑證、虛增收入等形式，以粉飾報表，導致會計信息失真。

另外，欺詐行為可能產生偏離真實情況的財務指標，這些誤導性指標會影響公司的估值和市場聲譽，可能引發投資者的不信任，降低公司的股價和信用評級。例如，虛報利潤、資產價值虛高、現金流量失真、虛假交易等。通過操縱會計記錄，隱瞞費用或過度確認收入，公司的利潤可能被虛報，讓公司業績看起來更好。同時，欺詐行為可能導致對資產價值的虛高估計，誤導投資者對公司價值的判斷。而通過虛增收入或推遲支付賬款等手段，現金流量表可能呈現出良好狀態，但公司的實際經營情況可能并不如表面所示。

五、基于內部控制的企業會計信息質量提升方法

（一）加強內部控制構建

現代企業為了提高管理效率并有效應對由于內部控制缺陷帶來的風險，需要加強內部控制建設。這包括科學有效地確立內部控制制度和流程，明確各部門的責任及分工，在完善各崗位職責的基礎上建立一個健全的內部控制框架。管理層要重視內部控制體系的建設，并通過培訓、構建企業文化等形式，調動全員積極參與內部控制體系建設中，以確保企業的合規性和穩定性。新時期，企業要立足于自身的運營實際，健全內部控制制度，培養員工的合規意識，嚴格按照企業的相關規則制度推進，強化監督機制，從而全面提升企業的運營效率[4]。例如，企業在開展各項經營活動中，需要動態地搜集相關財務數據，并要求數據合規、真實，只有構建了嚴格的內部控制機制，才能促使財務管理制度和財務報告流程規范進行，從而達到數據準確可靠、會計信息質量全面提升的目的。

（二）優化企業內控與審計間的協同效應

提高企業內部控制與審計的協同效應對于保障財務信息的準確性和有效性至關重要。內部控制與審計的協同效應指的是內部控制與審計活動之間相互激勵、相互協作的關系。通過內部控制的應用與完善，企業能夠提高財務信息的準確性和可靠性，減少潛在風險和錯誤。同時，審計對內部控制進行評估和改進，為企業提供寶貴的意見和建議，從而促進內部控制的不斷完善。企業應該重視內部控制的構建和執行，以確保財務信息質量。提升內控與審計活動間的溝通與協作能提高審計質量和效益。此外，企業需建立持續改進機制，定期自檢和糾正問題，以提升內控與審計的協同效應，這樣的合作關系將更加有助于實現內部控制與會計信息質量提升的目標。

（三）加強對內部控制的監督與評估

從企業的運行實際來看，在建立并執行內部控制的基礎上，要構建相應的監督與評價機制，從而確保各項工作有序推進和確保會計信息的全面性和真實性。具體而言，企業應建立完善的內部審計體系，對各個部門進行定期的內部審核和評估，確保內部控制措施的有效性，及時發現潛在的風險并采取糾正措施，從而全面提升會計信息質量。同時，企業還應加強與外部審計機構的合作，定期進行獨立的外部審計，確保財務報表的真實性和準確性。通過引入獨立的第三方專業審計機構，可以提高企業財務報表的透明度和可靠性，確保財務數據真實和準確，從而增加投資者和其他利益相關者的信任度[5]。此外，獨立的第三方審計機構還可以有效地監督企業內部的財務管理和風險控制，降低操縱財務數據的風險，預防財務報表造假與欺詐行為，更好地解決內部控制欺詐問題，從而提升會計信息質量。

結束語

本文研究了內部控制在企業提升會計信息質量中的重要性，并強調了內部控制與會計信息質量、審計之間的密切關系。內部控制通過確保財務報告的準確性、完整性和可靠性，防止財務欺詐和錯誤的發生，起到保障會計信息質量的關鍵作用。高質量的會計信息為審計提供準確可靠的數據基礎，幫助審計評估企業的財務狀況和經營績效，而審計則能提高會計信息的可靠性和透明度，并為其提供有價值的建議和意見，從而提升會計信息質量。

另外，本文從幾個方面對內部控制、會計信息質量間存在的問題進行了分析。首先，內部控制對審計具有非常重要的影響，內部控制體系的完善可以在一定程度上使得審計的效率和質量得到提升。并且若內部控制出現不同程度的疏漏，那么它也會對會計信息質量產生眾多不利影響，從而導致財務欺詐與監管不力行為的發生。同時，內部控制中存在的欺詐行為也會對會計信息質量造成損害，從而降低會計信息的可信度。其次，本文在內部控制提升會計信息質量方面提出了相應的對策。第一，加強內部控制建設，構建科學的內部控制制度和流程，培養員工合規意識，以提高企業的運營效率。第二，通過協同效應，加強內部控制與審計活動間的溝通與協作，從而推動內部控制的持續完善。最后，加強內部控制監督與評價，建立完善的內部審計體系，并與外部審計機構合作，確保財務報表真實、準確。

綜上所述，企業應該重視內部控制對會計信息質量的重要影響，并采取有效措施加強內部控制的建設，提升內部控制與審計的協同效應，并建立監督與評價機制，以全面提升會計信息質量。