集團企業(yè)財務公司預算管理存在的問題與對策研究

童莉

中海石油財務有限責任公司

作為我們國家現代金融體系的核心構成內容，財務公司主要為集團企業(yè)分、子公司提供金融服務，在集團企業(yè)資金集中管理、經營效率提升、市場競爭力增強等方面發(fā)揮著重要的作用。全面預算管理是財務公司應用較多的經營管理工具，是財務公司提高資金利用效率的有效手段，是控制資金成本支出的重要路徑。財務公司要結合集團企業(yè)戰(zhàn)略目標建立科學完善的預算管理體系，為集團健康可持續(xù)發(fā)展提供助力。

一、集團企業(yè)財務公司加強預算管理的必要性

（一）提升企業(yè)競爭力與實力

預算管理是集團企業(yè)財務公司提高市場競爭力的有效手段，是公司發(fā)揮資金集中管控優(yōu)勢的重要路徑。財務公司要想獲得健康可持續(xù)發(fā)展，就要對內部資源進行科學調配，使資源優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。作為公司財務管理的核心內容，預算管理可以幫助財務公司對集團企業(yè)經濟事項的資源需求進行全面梳理，根據分、子公司的發(fā)展需求進行各類資源的科學調配，將更多的資源集中到價值創(chuàng)造能力較強的環(huán)節(jié)當中，從而幫助集團企業(yè)把控整體發(fā)展方向，積極拓展經營范圍，提高經營管理水平和價值創(chuàng)造能力[1]。

（二）促進企業(yè)經營效益提升

從財務公司發(fā)展角度來說，要想獲得健康穩(wěn)定發(fā)展，就要堅持發(fā)展原則和經濟效益原則，根據長期戰(zhàn)略規(guī)劃和自身實際情況，制定出切實可行的經營目標，為各項工作的開展提供指引。通過預算管理的加強，財務公司可以將集團戰(zhàn)略目標進行細化分解，形成各個部門和分、子公司的工作任務和具體指標，根據經濟事項實際需求對各類資源進行全面整合和科學調配，在預算方案執(zhí)行過程中對各方權責進行合理設置，對具體執(zhí)行效果進行監(jiān)督和評價，從而提高資源配置效率，控制資金成本支出，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟效益。

（三）提高企業(yè)財務管理能力

預算管理是企業(yè)提高財務管理水平的重要路徑，是提高內部控制能力的有效手段。作為財務公司運營管理的核心內容，財務管理質量對于企業(yè)經營效益和管理能力具有直接的影響，而財務管理主要的內容包括預算管理、風險管理、成本管理等工作。通過預算管理，財務公司可以對各類財務資源進行科學調配，妥善處理和協調內部財務關系，全面梳理和解決財務風險問題，從而提高公司整體財務管理水平，為財務戰(zhàn)略的高效落實提供助力。

二、集團企業(yè)財務公司實施預算管理存在的問題

（一）未實現預算全面管控

預算管理是對經營管理要素進行量化安排的重要工具，主要包括目標設置、預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、預算考評等環(huán)節(jié)，但是許多集團企業(yè)財務公司缺乏對預算管理工作的重視，只是按照集團企業(yè)要求進行目標設置和預算編制，在預算執(zhí)行、調整、控制等環(huán)節(jié)中存在著各種問題，主要因為財務公司自主性較低、集團資金規(guī)模和方案存在較強的不確定性，增加了預算執(zhí)行過程管控的難度。同時，投資業(yè)務收益容易受到市場利率的影響，如果利率出現變化，會直接影響財務公司的盈利水平，使得預算方案需要適時調整，對預算管理人員的綜合能力提出了更高的要求。

（二）預算編制與信息技術結合度不高

財務公司主要的職能包括資金集中、會計結算、資金監(jiān)控、金融服務等，是集團企業(yè)的內部銀行，但是許多財務公司預算管理水平有待提高，信息化系統投入不夠，依然采用傳統手工模式進行預算報表的編制，未能建立科學完善的預算管理信息化系統，未能將其與會計核算、業(yè)務管理、數據分析等系統進行對接，影響了預算編制、執(zhí)行、跟蹤等工作的效率。

（三）預算指標不健全，預算方案不合理

財務公司預算管理主要內容應當包括業(yè)務預算、資本預算、財務預算三個方面。其中，業(yè)務預算包括貸款、存款、投資等；資本預算包括固定資產、股權投資、無形資產等；財務預算包括損益、負債、現金流量等內容。但是許多財務公司受到員工能力、信息系統落后等因素的影響，設置的預算指標不夠全面，結構不夠合理，缺乏全面性和前瞻性，未能結合集團實際情況和財務公司發(fā)展需求進行科學調整，也未能對業(yè)務預算有關數據進行全面分析，過分重視資產負債和損益預算的編制，缺乏對現金流量預算的重視，預算周期設置不夠合理，容易出現期限錯配問題，影響了預算方案的可行性和科學性。

（四）預算績效考核評價體系不健全

許多集團企業(yè)財務公司在開展預算管理的過程中，受到管理人員綜合水平、領導重視程度等因素的影響，將工作重心放在預算編制和執(zhí)行方面，未能建立科學完善的績效考評機制，無法對預算執(zhí)行效果、預算差異等情況進行全面梳理，無法為預算管理體系的優(yōu)化提供依據。首先，許多財務公司設置的預算考評指標體系不夠科學，盲目照搬其他企業(yè)的指標體系，未能結合自身實際情況進行科學調整，影響了考評指標的全面性和適用性；其次，財務公司采用的考評方法不夠科學，比如只是簡單對比經營目標完成度，這一方法具有較強的主觀性，影響了考核結果的客觀性和公平性；最后，財務公司預算考評范圍不夠合理，考評流程不夠規(guī)范，考評對象不夠全面，也未能將考評結果與獎懲機制進行對接，無法激發(fā)員工參與預算管理的積極性，影響了預算考評效用的發(fā)揮。

三、集團企業(yè)財務公司優(yōu)化預算管理的對策

（一）強調預算過程控制，落實激勵約束制度

首先，財務公司要建立完善的組織領導架構，確定董事會在預算管理中的決策職能，發(fā)揮高層管理人員在預算管理中的監(jiān)督和指引作用，嚴格落實財務部門牽頭、業(yè)務和財務協同配合、全體員工共同參與、職責分工明確的預算管理機制[2]；其次，財務公司要結合內外部環(huán)境變化對預算管理制度體系進行優(yōu)化，積極學習其他優(yōu)秀企業(yè)的成功經驗，根據自身業(yè)務特點和發(fā)展需求做好頂層設計，建立規(guī)范化的預算編制、執(zhí)行、考核制度和流程，為各項工作的開展提供指引，對所有員工的行為進行約束；再次，財務公司要加強對預算過程的管理和控制，重點關注宏觀環(huán)境變化和自身發(fā)展狀況，及時了解分、子公司實際的資金需求和款項使用方案，科學對資產負債結構進行調整，合理對同業(yè)投資策略進行規(guī)劃，設置關鍵預算指標對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)控，積極利用預算分析模型對預算方案的執(zhí)行數據與既定指標之間的偏差進行分析，組織有關人員制定出針對性的整改措施，為預算目標的實現提供助力；另外，預算方案編制完成以后，原則上不可調整，但是如果受到內外部不可控因素的影響，使得預算前提或者假設出現巨大變化，預算方案無法執(zhí)行時，預算執(zhí)行主體要對預算調整的必要性和合理性進行闡述，反饋給有關部門按照規(guī)范化流程進行審批，若確認無誤則制定出預算調整方案，從而保證預算的高效落實，為預算管理效用的發(fā)揮提供保障[3]；最后，集團企業(yè)要定期對所有員工進行預算管理有關知識的宣貫，通過績效考核、技能評比、知識競賽等活動，增強員工的預算管理意識，使他們認識到預算管理在集團發(fā)展中的重要作用，并通過預算目標的分解，形成各個部門和不同層級的責任指標，使所有員工了解自己在預算管理中的角色和定位，激發(fā)員工參與預算管理工作的積極性和主動性，為各項工作的高效落實奠定基礎。

（二）借助信息技術提高預算編制效率

第一，財務公司在搭建預算管理信息化系統的過程中，要對預算管理工作整體規(guī)劃進行全面分析，對自身業(yè)務發(fā)展需求和財務狀況進行科學梳理，以集團企業(yè)長期財務信息化發(fā)展規(guī)劃為指引，全面推進預算管理信息化建設工作；第二，在建設預算管理信息化系統的過程中，要全面梳理預算系統與業(yè)務系統、財務系統的功能定位，合理設置不同系統之間數據信息傳遞的路徑和方式，打通經營數據和財務數據的共享通道，積極建立數據庫，解決不同部門和分子公司之間存在的信息壁壘問題，實現數據的互聯互通，為預算管理工作的開展奠定基礎[4]；第三，財務公司要在預算管理信息化系統中建立預算指標模塊，充分考慮假設和參數等變量的有效性和靈活性，科學設置預警閾值，在關鍵指標出現重大偏差的情況下，要及時發(fā)出警示，提醒有關人員制定出針對性的糾偏和調整措施；第四，財務公司行業(yè)負責的業(yè)務內容具有較強的同質化特點，所以，企業(yè)集團財務公司在開展預算管理的過程中，要積極學習其他企業(yè)的成功經驗，積極引入先進的管理工具和技術手段，在預算編制、調整、評價等環(huán)節(jié)建立流程化和自動化的處理方案，提高預算管理工作的智能化水平；第五，預算管理信息化建設是一項長期系統化的工作，需要遵循量入為出的原則，做好資金投入和效益產出的分析，科學制定建設方案，積極與軟件企業(yè)合作，開發(fā)出與公司實際情況相匹配的信息化系統，并為未來系統優(yōu)化預留空間，避免出現資源浪費問題；第六，在預算編制過程中，財務公司要提高所有分、子公司和部門的參與積極性，靈活選擇零基預算、滾動預算、固定預算等預算編制方法，積極優(yōu)化預算編制流程，科學設置預算編制內容，提高預算編制工作的整體質量和效率，為各項工作的開展奠定基礎。

（三）完善指標體系，確保預算精準度

首先，集團企業(yè)財務公司在進行年度預算方案的編制時，要對集團長期戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標進行全面分析，科學梳理集團企業(yè)的優(yōu)勢和不足，以財務公司平臺功能為抓手，對內部預算指標體系進行持續(xù)優(yōu)化，設置與集團企業(yè)實際情況相匹配的預算指標；其次，財務公司要對市場競爭環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢、利率市場走勢等進行重點關注，根據歷史數據和同業(yè)對標數據等合理編制業(yè)務預算，保證預算方案的科學性和可行性[5]；再次，財務公司要認識到現金流量預算在年度預算編制中的重要作用，全面收集財務和業(yè)務數據，對存量資產負債未來資金流動額度、資金收支方向、資金流動時間等進行科學評估，根據分、子公司年度預算資金實際需求和資金分配方案，從現金流使用角度出發(fā)對年度資產負債進行統籌安排，對投融資預算方案進行科學編制，從而保證財務公司年度預算計劃的可行性和全面性；最后，財務公司要積極拓展預算維度，合理設置預算周期，在業(yè)務預算中加入機構、期限、客戶、行業(yè)、區(qū)域等維度的指標，以現金流量預算和業(yè)務預算為依據進行資產負債序時預算的科學編制，以免因為序時安排不科學引起資產負債錯配，給企業(yè)帶來風險問題，影響企業(yè)的盈利水平。

（四）健全預算評價與考核機制

首先，預算管理是一項長期系統化的工作，內容包括經營活動、資源配置、風險管理等各個方面，財務公司應基于各方面管控需求建立科學完善的預算考評機制，對各環(huán)節(jié)所涉及的預算管理工作實際效果進行科學評價，為預算管理體系的持續(xù)優(yōu)化提供依據；其次，為了保證預算考評工作的客觀性和全面性，財務公司要設置針對性和適用性的考評指標體系，堅持財務和非財務、定量和非定量、長期和短期相結合的方式，從質量效益、關鍵業(yè)務、資金余額、日均收入、現金流量、資產結構等方面對預算管理工作的實際效果進行評估，使績效考核機制所具有的引導作用得到充分發(fā)揮，幫助各個分、子公司更加合理地對資源進行配置；再次，財務公司要全面分析自身實際情況，充分學習國內外優(yōu)秀企業(yè)的成功經驗，根據各個分、子公司的業(yè)務特點和發(fā)展需求建立完善的預算績效考評制度，結合預算項目的不同設置差異化的預算考評指標，并根據各個指標對預算目標實現的影響程度科學設計權重比例，保證預算考評結果的客觀性和準確性；最后，財務公司要將預算考評結果與獎懲機制進行對接，對預算管理成效較好且參與進行較高的分、子公司或者部門進行激勵，對預算完成度較差且表現消極的公司或者部門進行懲罰，對有關人員的責任進行追究，從而激發(fā)所有員工參與預算管理工作的積極性，為集團企業(yè)財務公司預算管理水平的提升提供助力。

預算管理是財務公司運營管理工作的重要構成內容，是財務公司加強內部控制管理的有效手段，但是許多財務公司在開展預算管理時，在預算編制、執(zhí)行、考核等方面存在著各種問題。實踐中，公司要加強預算過程控制，提高預算編制水平，優(yōu)化考核評價機制，從而建立科學完善的預算管理體系，為集團企業(yè)價值最大化目標的實現提供助力。