風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計實踐

范玉擎

近年來，全球企業(yè)面臨著日益復雜和多變的風險環(huán)境，為應對這些潛在威脅，企業(yè)內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揮著重要作用。作為一種風險管理工具，風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計在幫助企業(yè)識別、評估和應對風險方面發(fā)揮著重要作用。針對某海外石油工程有限公司（以下簡稱“A公司”）處于海外工程市場的企業(yè)，風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計實踐顯得尤為重要。

一、風險導向審計的概念

風險導向審計是一種以風險為核心的審計方法，旨在通過對企業(yè)內(nèi)部的潛在風險進行深入分析和評估，以保障企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。傳統(tǒng)審計主要關注合規(guī)性和錯誤的監(jiān)測，而風險導向審計則強調(diào)在審計過程中充分考慮企業(yè)面臨的各類風險，并在發(fā)現(xiàn)問題的同時，提供相應的風險應對和管理建議。

風險導向審計的核心理念是將風險管理與審計全過程有機地結合起來。在企業(yè)內(nèi)部審計中，審計人員需要在了解企業(yè)業(yè)務運作和內(nèi)部控制的基礎上，識別和評估可能影響企業(yè)目標實現(xiàn)的風險因素。這些風險因素可能來自內(nèi)外部環(huán)境的變化、管理層決策的不確定性以及業(yè)務流程中的漏洞等。通過深入剖析這些風險，審計人員能夠更好地了解企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，從而有效地提供有針對性的審計建議。

二、風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計實踐現(xiàn)狀

A公司是一家從事海外石油工程建設的企業(yè)，面臨著涉及政治、法律、經(jīng)濟等多方面的風險。為了控制風險，企業(yè)采取了風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計實踐。

（一）風險導向的項目審計

A公司是我國石油石化行業(yè)最早“走出去”的工程企業(yè)，其國際化經(jīng)營在海外市場具有顯著的業(yè)績和影響力。該公司海外市場分布在非洲、中東、中亞、東南亞和南美等14個國家，擁有上百支隊伍，用工總量達到5000余人，其中包括中方員工和外籍雇員。

在風險導向的項目審計方面，海外EPC工程項目的風險是普遍存在的，且貫穿于項目投標、執(zhí)行、竣工、質(zhì)保等全過程。風險識別和風險控制對項目的成敗有著至關重要的影響。因此，A公司應當重視風險識別、評價和控制，并制定合理的措施進行風險回避、風險防范和風險轉移。風險識別在國際工程項目中一般會將風險劃分為國別風險、戰(zhàn)略風險和項目執(zhí)行風險。國別風險主要包括政治風險、經(jīng)濟風險、文化風險、外匯風險和法律風險等。項目公司在海外經(jīng)營時，需要關注特定國家的政治穩(wěn)定程度、政府效率、法律法規(guī)健全程度等因素。

（二）內(nèi)部控制審計

A公司的復雜運作需要高效的內(nèi)部控制機制。為了降低企業(yè)面臨的潛在風險，企業(yè)內(nèi)部審計團隊采用風險導向的內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制進行評估和優(yōu)化。改進后的內(nèi)部控制指標得到了明顯提升，企業(yè)的內(nèi)部控制水平得到了有效提高。

三、風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計實踐建議

（一）增強風險意識，建立風險管理機制

企業(yè)內(nèi)部審計實踐中，風險意識的提升對于有效的風險管理至關重要。A公司應該重視風險管理，確保員工充分認識風險管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性。為此，可以開展相關培訓和教育活動，加強員工對風險的認知。此外，建立風險管理機制是關鍵步驟，通過制定詳細的風險管理手冊，明確風險識別、評估、控制和監(jiān)控等流程，規(guī)范風險管理工作的實施。

（二）完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控水平

內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范風險的重要保障，對于A公司而言尤為重要。建立完善的內(nèi)部控制框架，對內(nèi)部控制的目標、流程、職責和權限進行明確規(guī)定，有助于提高內(nèi)部控制水平。公司可以參考COSO框架，確保內(nèi)部控制覆蓋全面，并能夠適應企業(yè)的實際情況。

（三）加強內(nèi)外部合作，提高審計效果

內(nèi)部審計工作需要與企業(yè)內(nèi)外部相關部門和機構合作，才能實現(xiàn)對風險的全面管理和控制。公司應建立內(nèi)部合作機制，促進各部門之間的信息共享和協(xié)作，形成合力，以提高審計工作的效果。同時，積極與外部專業(yè)機構合作，充分利用其資源和專業(yè)優(yōu)勢，提高審計工作的效率和質(zhì)量。例如，與審計師事務所合作，開展特定領域的審計工作，加強對特定風險的識別和評估。

（四）建設內(nèi)部審計專業(yè)團隊，提升專業(yè)水平

內(nèi)部審計團隊的專業(yè)水平對于風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計實踐至關重要。公司應該重視內(nèi)部審計團隊的建設，培養(yǎng)其風險意識和風險管理能力。通過持續(xù)的培訓和學習，提升審計人員的專業(yè)技能和知識水平，使其能夠勝任風險導向的審計工作。此外，建立內(nèi)部審計團隊的交流與學習平臺，促進團隊成員之間的經(jīng)驗分享和合作，形成合力，提高審計團隊的整體水平。

（五）持續(xù)改進和監(jiān)控，確保風險管理的有效性

風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計實踐是一個持續(xù)改進的過程，也是一個動態(tài)監(jiān)控的過程。公司應建立持續(xù)改進機制，定期評估和監(jiān)控風險管理的有效性。通過設立風險管理評估周期，定期檢查風險管理措施的執(zhí)行情況和效果。及時發(fā)現(xiàn)問題和改進空間，并采取相應措施加以解決。

（六）促進信息技術與風險管理的融合應用

在石油工程有限公司海外工程公司的內(nèi)部審計實踐中，信息技術與風險管理的融合應用是一項重要的策略。通過引入先進的信息技術工具和方法，可以更加高效地識別、評估和應對風險。首先，建議公司采用先進的數(shù)據(jù)分析技術，對海量數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，從中發(fā)現(xiàn)潛在風險因素。其次，可以利用人工智能和機器學習算法，構建風險預測模型，實現(xiàn)對風險的提前預警和快速響應。

四、風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計實踐展望

（一）智能技術的融合應用

審計人員可以通過智能工具自動化地收集、整理和分析海量數(shù)據(jù)，快速發(fā)現(xiàn)異常和潛在風險。而且，智能技術還將支持風險模型的構建和優(yōu)化，提供更精準的風險評估和預測，為企業(yè)的風險管理決策提供科學依據(jù)。例如，人工智能技術可以幫助審計人員自動化地審計財務報表，發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險。大數(shù)據(jù)技術可以幫助審計人員快速分析大量的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常情況和風險點。自然語言處理技術可以幫助審計人員分析和理解大量的文本信息，識別潛在的風險事件。

（二）數(shù)據(jù)驅動的審計方法

通過對數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析，審計人員可以獲取更全面、客觀的信息，發(fā)現(xiàn)業(yè)務過程中的異常情況和風險點。數(shù)據(jù)驅動的審計方法將成為審計工作的重要手段，有助于實現(xiàn)風險導向的審計實踐。例如，審計人員可以利用大數(shù)據(jù)分析技術對海量數(shù)據(jù)進行篩選和挖掘，從而發(fā)現(xiàn)潛在的風險因素。

（三）綜合風險管理體系

未來企業(yè)內(nèi)部審計實踐將建立更為綜合的風險管理體系，不再僅關注財務風險，而是全面涵蓋戰(zhàn)略、運營、合規(guī)、人力資源等多個方面的風險。審計人員將深入了解企業(yè)的各項業(yè)務活動，識別潛在風險，并提供相關的建議和措施。綜合風險管理體系將協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)全面的風險管控，增強企業(yè)的可持續(xù)競爭力。綜合風險管理體系的建立需要有一套完整的風險管理框架和相應的流程。

（四）強化專業(yè)化能力培養(yǎng)

未來企業(yè)內(nèi)部審計將更加注重審計人員的專業(yè)化能力培養(yǎng)。不僅要求審計人員具備會計、財務等專業(yè)知識，還需擁有深入了解業(yè)務流程和相關行業(yè)的技能。通過專業(yè)化能力的培養(yǎng)，審計人員將更加全面地洞察風險，并提供個性化的解決方案。專業(yè)化能力培養(yǎng)還可以幫助審計人員更好地理解和應對風險事件，提高風險管理的水平和效果。

（五）持續(xù)改進與學習

隨著企業(yè)環(huán)境的不斷變化，新的風險將不斷涌現(xiàn)，而且新的技術也將不斷推陳出新。審計人員需要時刻保持警惕，并主動學習新知識、新方法。持續(xù)改進與學習將幫助企業(yè)內(nèi)部審計實踐與時俱進，保持高效應對各類風險的能力。此外，持續(xù)改進與學習還可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)和解決審計工作中存在的問題，提高審計質(zhì)量和效率。

五、結 語

綜上所述，風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計實踐為企業(yè)提供了重要的風險管理支持，有助于提升企業(yè)的內(nèi)部控制效能，優(yōu)化業(yè)務流程，減少潛在風險帶來的損失。在未來的發(fā)展中，企業(yè)應進一步完善風險導向審計機制，加強內(nèi)部審計與風險管理的融合，以應對日益復雜多變的市場環(huán)境。