面向未來的電力企業(yè)全面預(yù)算管理研究

李勇

全面預(yù)算管理對于電力企業(yè)而言，能夠最大程度上平衡企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，助力企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控等。電力企業(yè)的固有屬性也使得企業(yè)在未來發(fā)展的過程中必須結(jié)合上下級單位的情況實(shí)施全面的預(yù)算管理，從而促進(jìn)電力資源的最優(yōu)化配置。

一、面向未來實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

（一）促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要途徑之一，實(shí)行全面預(yù)算管理可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)分到具體領(lǐng)域，分擔(dān)到企業(yè)的各個(gè)部門，落實(shí)到崗位人員，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)需要適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，協(xié)調(diào)企業(yè)各要素之間的關(guān)系，平衡電價(jià)、成本與效益之間的關(guān)系，遵循企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的要求，提升企業(yè)的整體管理與協(xié)調(diào)能力，推動企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）利于企業(yè)內(nèi)部協(xié)同配合，優(yōu)化資源配置

企業(yè)全面預(yù)算管理會涉及與各部門的溝通，增強(qiáng)各部門的協(xié)同配合，使員工的行動目標(biāo)、部門的績效目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一，并且將預(yù)算執(zhí)行情況與績效目標(biāo)完成情況作為員工考核的評價(jià)依據(jù)，從而提升員工工作的熱情和積極性。同時(shí)，全面預(yù)算的編制，需提前預(yù)測未來所需資金和資源，并按照合理的順序進(jìn)行資源配置，提升資源的利用效率，減少資源分配過程中相關(guān)人員主觀因素的干擾，降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）利于提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，通過實(shí)時(shí)監(jiān)控并分析預(yù)算執(zhí)行的有效性，可以開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)糾正偏差，提升戰(zhàn)略目標(biāo)落地的準(zhǔn)確度，幫助企業(yè)有效控制經(jīng)營活動風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中會發(fā)生各種經(jīng)營成本與費(fèi)用支出，全面預(yù)算管理可以在不影響企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的前提下有效控制運(yùn)行成本，幫助企業(yè)減輕生產(chǎn)運(yùn)行壓力，實(shí)現(xiàn)電力成本的節(jié)約，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）對預(yù)算管理的認(rèn)識不全面，缺乏復(fù)合型人才

目前在電力企業(yè)中，普遍存在電力企業(yè)總部對全面預(yù)算較為重視，但在具體落地執(zhí)行的下級電力生產(chǎn)企業(yè)中，電廠管理層核心關(guān)注點(diǎn)及重點(diǎn)主要集中在安全生產(chǎn)、上網(wǎng)發(fā)電等方面，預(yù)算管理又普遍由財(cái)務(wù)部門等“邊緣部門”負(fù)責(zé)，因此很難有效發(fā)揮出全面預(yù)算管理的牽引及統(tǒng)籌作用。

（二）預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高，預(yù)算合理性有待提升

電力企業(yè)預(yù)算編制的手段較為固定，總體參考?xì)v史數(shù)據(jù)和上級下發(fā)指標(biāo)開展預(yù)算編制。但由于燃料價(jià)格近幾年波動較大，利率等政策性影響持續(xù)存在，疊加各地物價(jià)差異等，導(dǎo)致預(yù)算編制存在難度。同時(shí)，電力企業(yè)的業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算管理之間缺乏有效的統(tǒng)一性，年度綜合計(jì)劃不利于直接量化預(yù)算的編制與執(zhí)行。

（三）預(yù)算執(zhí)行力不足，缺乏完善的考核制度

現(xiàn)階段，基層電力企業(yè)受到上級電力企業(yè)預(yù)算偏緊的影響，在執(zhí)行預(yù)算的過程中容易出現(xiàn)整個(gè)年度前緊后松的情況。電力企業(yè)在前期為了完成預(yù)算目標(biāo)會自行調(diào)整各費(fèi)用類別，而將費(fèi)用在后期集中報(bào)賬，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行工作缺乏一定的規(guī)范性與合理性，這會在一定程度上加劇企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏有效的信息化平臺支撐

目前階段電力企業(yè)的信息化程度還比較低，沒有建立起有效的信息化平臺支撐，這需要大量的資金投入，加之管理層信息化觀念不足，也會制約企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化進(jìn)程。部分企業(yè)仍使用簡單的Excel表格作為預(yù)算編制的載體，不具備標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化，且數(shù)據(jù)處理的效率也有待提升，有的企業(yè)即便使用了SAP等開展預(yù)算管理，但未實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、審核、下達(dá)、執(zhí)行統(tǒng)計(jì)、分析、預(yù)算變更、預(yù)算控制等全過程預(yù)算信息化管理，不利于企業(yè)未來信息化進(jìn)程的持續(xù)進(jìn)行。

三、未來電力企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施策略

（一）組建全面預(yù)算管理隊(duì)伍，提升公司全面預(yù)算管理認(rèn)知

為了使電力企業(yè)的全面預(yù)算管理得以落實(shí)，企業(yè)上下應(yīng)當(dāng)樹立正確的預(yù)算管理意識，并通過定期培訓(xùn)和主動學(xué)習(xí)去深入了解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、實(shí)施意義與相關(guān)方法，為全面實(shí)施預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。需要注意的是，提升全面預(yù)算管理的認(rèn)知需要整個(gè)企業(yè)任職人員的積極參與。除此之外，還需要組建專業(yè)的全面預(yù)算管理隊(duì)伍，提升電力企業(yè)內(nèi)部員工的專業(yè)技能，使其充分掌握預(yù)算管理的相關(guān)理論，并定期開展系統(tǒng)化的培訓(xùn)，夯實(shí)工作人員的綜合素質(zhì)，使其認(rèn)識到自身工作對于企業(yè)發(fā)展的重要價(jià)值，還要強(qiáng)化管理層的模范帶頭作用，將全面預(yù)算理念融入企業(yè)文化中，營造積極的文化氛圍，從根本上推動全面預(yù)算管理在企業(yè)的開展。

（二）制定合理的預(yù)算模式，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況制定合理的預(yù)算模式，完善預(yù)算編制方法，從而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提高資金的利用率。首先，相關(guān)人員要制定合理的預(yù)算模式，保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，為管理層的戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支撐和有效參考。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選派專員對整個(gè)預(yù)算過程實(shí)施監(jiān)控，日常業(yè)務(wù)流程中涉及預(yù)算相關(guān)內(nèi)容的時(shí)候設(shè)置自動提醒，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算環(huán)節(jié)存在問題，應(yīng)采取有效措施積極應(yīng)對。再次，電力企業(yè)需要明確包括零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等在內(nèi)的各種預(yù)算編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)與實(shí)際經(jīng)營情況選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。比如，企業(yè)可以選擇采用滾動預(yù)算的編制方法，整體預(yù)算在不斷滾動更新的過程中，可以動態(tài)掌握企業(yè)的發(fā)展趨勢，并將年度預(yù)算目標(biāo)分解到各個(gè)部門與具體崗位，嚴(yán)格遵循分級編制與逐級匯總的編制原則，根據(jù)上級單位的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，在每個(gè)年度終了提出下一階段的預(yù)算目標(biāo)，明確預(yù)算編制要求，總結(jié)預(yù)算數(shù)據(jù)，制定預(yù)算簡表，從而形成具有充分可行性的預(yù)算計(jì)劃，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算的過程控制，建立完善的預(yù)算管理考核機(jī)制

電力企業(yè)需要加強(qiáng)全面預(yù)算的全過程控制，完善相應(yīng)的考核機(jī)制，將績效考核納入全面預(yù)算管理中。首先，電力企業(yè)需要進(jìn)行科學(xué)評估，制定合理的預(yù)算管理考核目標(biāo)，為建立有效的預(yù)算管理考核機(jī)制奠定基礎(chǔ)。其次，加強(qiáng)全面預(yù)算的全過程控制，完善相應(yīng)的考核機(jī)制能夠進(jìn)一步突出預(yù)算執(zhí)行的剛性作用，明確考核主體的職責(zé)范圍，從而積極開展服務(wù)于預(yù)算管理的工作任務(wù)。再次，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)分階段制定季度、半年度與年度考核指標(biāo)，保證在每個(gè)階段都有可以依照的預(yù)算任務(wù)執(zhí)行。值得注意的是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從崗位職責(zé)、績效目標(biāo)與內(nèi)部管理等方面入手，對每個(gè)指標(biāo)設(shè)置合理的權(quán)重，并且定期開展考核評審會議，對于預(yù)算管理目標(biāo)的完成情況進(jìn)行總結(jié)。除此之外，企業(yè)要想加強(qiáng)全面預(yù)算的過程控制，就不能忽視監(jiān)督的作用。一方面，電力企業(yè)可以引入外部監(jiān)督，有助于制定和執(zhí)行預(yù)算的相關(guān)人員時(shí)刻保持工作的警惕性和積極性；另一方面，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門崗位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)督工作，迅速發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的不足之處，并及時(shí)督促改正，當(dāng)然，企業(yè)需要賦予監(jiān)督部門及相關(guān)人員一定權(quán)限，使其保持充足的獨(dú)立性，使得監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作得以發(fā)揮出真正的效用。

（四）深化預(yù)算管理變革，構(gòu)建全面預(yù)算信息化管理平臺

企業(yè)在實(shí)際工作中必須增強(qiáng)對預(yù)算信息化管理平臺的重視程度，加大投資，保障軟硬件設(shè)備適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情況。比如，電力企業(yè)可以將ERP系統(tǒng)應(yīng)用于全面預(yù)算管理，強(qiáng)化系統(tǒng)集成建設(shè)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)控制、物流管理與財(cái)務(wù)核算等各方面資源的整合。在ERP系統(tǒng)中，預(yù)算管理只是其中一個(gè)功能模塊，企業(yè)需要打通預(yù)算模塊與其他模塊之間的聯(lián)系，關(guān)注信息間的鉤稽關(guān)系，實(shí)現(xiàn)信息的準(zhǔn)確性與共享性。電力企業(yè)需要秉持全面預(yù)算管理理念，根據(jù)ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)來優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，使得該系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，適應(yīng)電力企業(yè)的發(fā)展趨勢，也便于企業(yè)全員參與預(yù)算管理，提升預(yù)算管理的適應(yīng)性。

四、結(jié) 語

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)需要面向未來采取全面預(yù)算管理的模式，以此來應(yīng)對激烈的市場競爭。因此，企業(yè)需要組建全面預(yù)算管理隊(duì)伍，提升公司全面預(yù)算管理認(rèn)知，制定合理的預(yù)算模式，完善預(yù)算編制方法，加強(qiáng)全面預(yù)算的過程控制。同時(shí)，需要建立完善的預(yù)算管理考核機(jī)制，深化預(yù)算管理變革，構(gòu)建全面預(yù)算信息化管理平臺，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的分析，促進(jìn)管理持續(xù)優(yōu)化，從而促進(jìn)電力企業(yè)未來平穩(wěn)健康發(fā)展。