國有企業資金管理內部控制途徑探究

摘 要：資金管理與內部控制工作有非常緊密的聯系，只有從資金管理入手落實好管理工作，提高管理工作的針對性，才能夠更好地形成內部控制運行模式，實現資金資源的充分利用，為國有企業的穩定發展提供重要支持。從實際出發，在國有企業資金管理和內部控制工作的落實中，目前仍存在一些典型的問題，主要表現在工作人員思想認知方面、內部控制組織機構方面、資金管理制度制定方面、內部控制監管方面。這些都需要通過加強崗位人員培訓教育、建立內部控制工作的完整組織機構、制定科學有效的資金管理制度、運用信息化手段實施內部監管控制，為提升資金管理有效性，體現內部控制工作質量提供保障。

關鍵詞：國有企業；資金管理；內部控制；監督管理

引言

在國有企業管理工作的落實中，資金管理占據著重要的地位。同時，資金管理也是內部控制落實時需要關注的要點。從資金管理的重要性上來講，提升資金管理工作質量有利于在國有企業發展過程中提高資金的利用率，同時，通過觀察流動資金應用的實際情況，進一步分析企業經營發展過程中的實際問題。因此，國有企業財務部門人員與業務部門人員都應當認識到資金管理對于企業發展以及自身工作開展的重要意義。

一、國有企業做好資金管理和內部控制工作的重要價值

（一）確保資金資源得到充分有效利用

國有企業具有內部組織機構復雜、整個體系相對龐大的特征。因此，國有企業各項工作的落實、各類項目的啟動和運行都會受到資金資源調配應用的影響。若能夠做好資金管理，同時對多方面資源進行全面有效地調動，則有利于提升資金資源應用的整體效率，使資金資源得到最為精準的應用。對于國有企業的建設和發展來說，資金資源的充分利用也意味著國有企業的發展會更加穩定，更加高效。另外，企業內部的一些違規操作或貪腐行為也可基于資金資源的有效應用得到杜絕與控制，在企業發展過程中，也能夠基于資金資源等多方面因素的支持，獲得更加穩定的發展狀態，拓寬業務發展范圍，提高市場環境競爭力。

（二）及時發現企業發展建設中的具體問題

在企業經營發展的過程中若出現財務數據統計結果與實際資金資源配置應用情況不符，或資金鏈斷裂的現象，都提示著企業經營發展中出現了一些實際問題。需要結合具體問題分析引發原因，并進一步及時采取措施解決問題。由此可見，資金管理中出現的一系列問題都能夠不同程度地反映企業經營發展的真實狀態。作為企業管理者、決策者以及基層財務部門人員和業務部門工作者，應當結合個人在實踐工作中遇到的具體問題加強協商溝通，找準追溯問題原因的方向，進一步結合財務數據和項目落實中遇到的具體阻礙，分析資金管理、資源配置等一系列工作落實中存在的根源性問題。隨后，再結合企業資金管理制度、資金審批應用流程等各項規范要求，對照觀察資金資源管理與配置過程中是否存在違規操作的問題，從而明確問題的引發原因，為進一步提出有效措施解決問題提供重要依據。

二、國有企業資金管理和內部控制工作中存在的典型問題分析

（一）工作人員思想認知方面的問題

工作人員思想認知方面的問題主要是指，承擔專門的資金管理和內部控制工作執行環節任務的工作人員在個人思想認知和個人對工作的責任心、重視程度上存在不足。一部分工作人員在實踐中只是執行制度要求，對于具體項目的要求以及具體工作中遇到的實際問題缺乏敏感性，也缺乏自主分析思考的意識。這會導致資金資源的管理以及內部控制工作的落實存在形式化或程式化的問題，一些具體的實際問題無法通過管理和控制得到有效解決。另外，一部分工作人員還存在工作責任心和職業道德方面的問題，尤其是財務部門工作人員和一些重大項目的資金管理和資金調配人員，容易因個人思想認知方面的問題導致行為的偏差，出現一些違規操作或未能按照管理流程執行工作的漏洞性問題。這都會影響資金管理和內部控制工作的落實效果，從而進一步導致資金資源管理以及實際的內部控制工作受到影響。

（二）內部控制組織機構方面的問題

內部控制工作需要多部門協調。同時，內部控制工作也設計多個環節的實際工作內容，但從目前的實際出發分析可知，國有企業內部控制工作的落實大都仍然由財務部門工作人員兼任。工作落實過程中的基本流程、工作內容要點、內部控制工作執行流程和方法也缺乏有效地制定落實。內部控制組織機構中的崗位設置、各人員工作目標明確性也都存在不足。這都會影響到內部控制工作的效果。同時，各崗位人員工作開展的過程中，若工作內容和工作目標缺乏明確性，也會導致這部分工作人員在落實實際工作時相互推諉，使解決問題的效率和質量受到影響。

（三）資金管理制度制定方面的問題

這方面的問題主要是指在資金管理過程中，雖然有專門的管理工作人員和管理部門實現資金的統一管理和調配。但管理工作落實的制度仍然停留在程序性制度方面。對于資金應用的實際要求、資金應用流程的批復審查等細節工作內容在制度中卻未能全面體現，這會影響資金管理的有效性，導致資金浪費或未能及時充分應用。現階段的資金管理制度以資金撥付審批以及資金應用額度限制為主要內容，并未結合資金資源實際應用的具體情況以及具體項目建設的實際要求，形成相對比較靈活、具有一定發散空間的管理制度，這會影響到資金管理的有效性，導致資金資源的配置合理性和精準性受到影響。另外，管理制度強調對資金本身的管理，對于執行工作人員工作方法、工作流程，以及工作責任心方面的監督管理力度存在不足。

（四）內部控制監管方面的問題

內部控制監督工作主要是指結合內部控制工作的基本流程，成立專門的工作小組對內部控制工作的成效及內部控制工作執行落實的整體狀態進行有效的監督。但目前的監督主體仍然以財務部門和企業中層管理者決策者為主要主體，多方參與的監督模式并未同步形成。除此之外，內部控制監督工作主要通過相關工作人員發揮監督作用，這不僅容易導致監督效果和監督時效性受到影響，以人員為主導的監督工作也會由于個人工作能力、思想覺悟和監督工作責任心等多方面因素的影響而出現問題。因此，為了確保資金管理和內部控制工作能夠協同發揮作用，使資金管理更加精準有效，使內部控制工作形成更加穩定、更加具有合理性的運行流程，需要加強監督方法的運用力度，提升監督方法的運用創新性。但目前上述幾方面工作在落實效果上仍然存在問題，需要在進一步的改善優化環節引起充分重視，提出有效措施，加強內部控制監督工作的有效性。

三、國有企業內部控制和內部控制工作的有效

措施分析

（一）加強崗位人員培訓教育

從實際出發來講，現階段國有企業的資金管理和內部控制工作既涉及財務部門的資金資源管理工作，也涉及業務開展過程中的各環節工作有效控制和有效執行。因此，加強崗位人員培訓教育，應當結合業務部門相關人員和財務部門人員、管理層人員，分別制定培訓教育的合理方案，提升培訓教育工作的針對性和有效性，確保通過理論培訓實踐教育提升各崗位協同工作人員綜合素質水平。具體來說，崗位人員培訓教育的要點包括以下幾方面：一是結合內部控制和資金管理工作的基本要求理論依據以及工作方法，進行理論維度的培訓，結合各崗位工作人員的實際工作內容，對相關理論進行整理總結，集中組織專項理論培訓。二是結合各崗位工作人員在內部控制資金管理工作中所發揮的作用。從其工作實踐的角度出發，進行針對性的實踐能力培訓教育。例如，一部分先進工作方法的應用、一部分信息技術系統的操作方法培訓都屬于實踐維度培訓教育的重點內容。只有掌握先進的方法，端正個人的工作態度，才能夠落實好實踐工作，做好內部控制和資金管理的工作。

（二）建立內部控制工作的完整組織機構

建立內部控制完整的組織機構應當從資金應用的前期、中期、后期建立具有系統性的內部控制組織機構。在前期加強資金應用的風險預警，將資金應用的具體項目內容、應用用途、資金流向等細節指標納入到內部控制考核分析的指標體系中，確保前期的資金應用能夠精準有效地為項目和各項工作開展提供服務。除此之外，還應當加強預算編制工作的針對性，結合項目運行或企業經營發展需求，基于具體的工作要求編制預算方案納入合理有效的預算指標。對預算編制方法和預算工作方案進行優化調整，通過內部控制，以最大化利用資金、提升資金應用整體水平為目標進行預算編制。通過優化預算編制，為內部控制效果的提升提供支持。而在內部控制工作的核心環節，應當對企業內經營發展資金資源應用的實際情況加強實時的監督和控制。為企業內部經營發展狀態的分析研究、資金資源數據信息的統計分析提供精準有效的依據。而在后期的內部控制工作中，應當注重對成本控制效果、核算數據信息準確性，以及核算方法應用等多方面問題進行研究。通過內部控制實現各環節工作的優化調整，取得更好的內部控制效果。

（三）制定科學有效的資金管理制度

資金管理制度是對資金應用的審批流程、資金應用的基本用途等多方面信息進行綜合分析形成的資金應用管理制度。不僅要包括對不同類型資金額度、資金應用流程的管理和控制管理制度，還應當從預算、核算等多方面入手進行資金管理工作的落實。只有預算工作保持準確性，核算工作所用的會計核算方法保證先進性，才能夠更好地完成資金管理工作，達到內部控制效果。因此，在資金管理制度中，應當結合預算核算工作要求對資金應用流程、資金數據記錄分析等一系列細節工作做出明確規定，為財務部門工作人員后續的數據統計分析和項目推進建設、成本分析提供重要依據。另外，資金的管理制度還包括針對不同的業務部門工作人員資金調配額度、資金調配應用的匯報報告等方面的有效管理和具體規范，確保每一筆資金，尤其是大額資金能夠在前期審批、中期實際應用、后期應用效果分析、成本控制環節，為明確的工作執行流程規范做依據。

（四）運用信息化手段實施內部監管控制

信息化管理既能體現出內部控制和資金管理的先進性，又能夠提高資金管理和內部控制工作的實際效率。在運用信息化手段進行內部監督控制工作時，應當結合內部控制工作要求以及內部控制工作中遇到的實際問題，按照人工與信息化平臺相結合的方式實施監督和管理。一方面由專門的監督工作小組對項目推進落實的現場情況或資金資源應用的實際情況進行有效的監管和分析。另一方面，也可運用信息化手段，在資金資源應用的審批環節、資金資源應用的進度觀察環節利用在線平臺實現工作流程、工作進程狀態的監管分析。一旦出現數據審批報告誤差或數據統計結果誤差，可由信息化系統自主進行預警提示。從現階段的實際出發來講，信息化技術系統的應用以財務共享服務中心的構建為典型代表。在國有企業資金管理內部控制工作的落實中，財務共享服務中心模式可通過構建信息化共享中心平臺，實現資金管理流程中各崗位人員之間的有效互動溝通，結合資金審批、資金應用、資金流動等多環節工作實現信息共享，確保財務部門工作人員對于撥付的資金應用狀態進行全面了解。同時，資金應用中的風險也可基于信息共享模式的構建精準定位。

結束語

綜合本文實踐分析可知，對于國有企業來說，資金管理和內部控制工作在企業發展建設中都發揮著重要的作用。為了促進企業的穩定有序發展，提升資金管理和內部控制的成效，需要從制度層面、人員層面、體系架構層面、信息技術應用層面入手，實現資金管理和內部控制工作方法的全方位優化，以便提升企業內部控制工作成效，加大資金管理力度。

參考文獻：

[1]裴迎昕. 新時期下國有企業財務管理與內部控制體系建設淺析[J]. 中國市場，2023（08）：167-169.

[2]王菲. 新時期國企財務管理與內部控制體系的建設探討[J]. 投資與創業，2023，34（04）：107-109.

[3]吳愛瑩.國有企業資金管理問題的對策分析[J].現代營銷（上旬刊），2023（02）：43-45.

[4]李娟. 基于全面預算管理的國有企業財務資金內部控制研究[J]. 現代商業，2023（02）：176-179.