風險導向下建筑企業健全內控體系的策略研究

摘 要：做好內控管理工作可為建筑企業健康、有序發展創造良好條件。現階段，正處于我國建筑企業規模日益擴張的重要時期，建筑企業面臨的各類市場風險不斷增加。本文首先闡述了風險導向下建筑企業健全內控體系的相關意義，然后分析了建筑企業在內控體系建設過程中存在的突出問題，最后結合問題提出了對應的風險防范措施，希望對有效提升建筑企業內控管理質量有所借鑒。

關鍵詞：建筑施工；企業；內部控制；風險管理；問題；措施

我國建筑行業正處于高質量發展的關鍵時期，傳統的建筑行業經營模式已經難以滿足建筑行業發展需求。建筑行業不僅要重視科技創新，同時還要通過完善內部各項制度來推動企業健康可持續發展，通過化解和防范各類市場經營風險來提升企業經濟效益。

一、風險導向下建筑企業健全內控體系的意義

第一，提升企業管理質量。由于內控管理工作涉及企業生產經營的各個環節，內控工作通過落實嚴密分工、嚴格的審批手續和開展內部審計等工作，來更好地規范企業的生產和經營行為，確保企業健康穩步發展，最大限度幫助企業抵御市場內外部經營風險，規范的內控制度，不僅可以約束企業內部人員的行為，同時還對實現企業集約化管理具有重要突出作用。

第二，防范企業經營風險。隨著市場競爭的日益加劇，建筑企業面臨的市場經營風險也在不斷增加，完善的內部控制制度可以有效幫助企業抵御內外部風險。建筑工程項目和其他項目不同，具有較強的風險性，因此要求相關的建筑企業一定要重點做好風險規避工作，結合企業的實際經營情況，從各個層面入手，對風險進行甄別，然后在此基礎上開展風險評估工作，制定對應的風險防范措施，進一步提升企業的風險防范能力。

第三，提高企業經濟效益。對建筑企業來說，做好內部控制工作，首先可以幫助其優化施工計劃，通過合理安排工期，調動企業內部資源，確保項目部按照施工合同按期完成施工任務。其次，可以有效控制施工成本，確保施工質量。在任何工程項目施工之前，都要求相關的施工企業要提前做好項目預算工作，根據項目預算來科學采購施工物料、機械設備，有效減少資源浪費，節約施工成本。再次，有效控制施工工期。施工企業在開展內部控制的過程中，要求各個項目部應嚴格按照施工組織方案開展相關工作，針對不同的施工環節提前準備對應的資料和材料，確保工程項目按期完工。最后，強化對施工企業內部資金流控制。施工企業通過構建預算管理制度，可以加強內部資金流的有效控制，根據企業的實際經營情況，有效減少壞賬發生概率。

二、風險導向下建筑企業健全內控體系面臨的

問題

第一，員工內部控制意識薄弱。綜合來看，很多建筑企業的一線員工缺乏內控意識，認為企業內控工作和自身工作沒有過多聯系，未能深刻意識到內控制度對企業發展的重要性。同時也有部分員工認為內控工作僅僅為企業風控部門的工作，在一定程度上阻礙了企業內控工作的有序開展。部分員工未能針對內控制度文件進行學習，對企業的內控管理制度不甚了解，在一定程度上削弱了建筑企業的內控管理質量。

第二，工程項目投資風險較高。對比其他類型的工程項目，建筑施工項目具有前期投資高、資金回收周期長以及工期長等特征，項目投資風險較大。綜合來看，建筑工程項目的投資風險包含以下三方面：一是建筑物料供應風險。建筑工程項目使用的施工物料質量和數量及供應時間都必須符合相應施工標準，一旦其中的某一環節出現問題，不僅會降低整體施工質量，同時也難以確保施工方按期履約，從而引發質量風險。二是資金運轉風險。很多建筑施工單位在施工前需要向業主方繳納保證金，增加了施工企業的資金運轉風險。三是不確定風險。很多建筑工程項目需要在固定期限內完工，需要天氣、資金、技術等多方面因素支持。若受其中一項因素制約，必然會對工程項目順利完工產生阻礙，整體削弱建筑工程項目施工效率。

第三，工程施工成本管理不到位。建筑工程項目成本管理工作貫穿工程項目施工的各個環節。在一般情況下，建筑工程項目成本主要分為物料成本和工程質量成本，其中物料成本占據工程項目總成本的70%，要求施工單位一定要重點做好物料成本管理工作。然而部分施工企業在開展物料成本管理的過程中，未能結合施工預算科學采購施工物料，所采購的施工物料質量和標準也存在一定的差異。部分施工單位在開展施工現場管理的過程中，未能從細節層面入手開展對應管理工作，從而會增加企業的物料浪費概率。除此之外，部分施工方過分關注工程項目竣工時間，未能管控工程項目施工質量，在一定程度上也會增加工程項目施工變更概率。

第四，工程項目財務管理有待優化。工程項目財務管理風險主要由預算管理風險、涉稅風險和資金風險三方面構成。一是預算管理風險。主要是指施工企業在開展施工作業的過程中未能提前編制對應的預算方案所導致的風險，導致該問題出現的核心原因在于部分預算編制人員沒有深刻意識到預算管理工作的重要性，預算編制內容和實際施工內容存在較大差異。同時施工單位也未能做好預算監督工作，預算編制缺乏約束力。二是企業涉稅風險。我國出臺相關的稅務政策之后，要求建筑企業重點做好增值稅發票管理工作，若企業未能嚴格按照國家法律法規做好發票管理工作，不僅會加劇財務風險，甚至可能會觸碰法律底線。三是資金風險。隨著建筑行業競爭的不斷加劇，越來越多的施工企業為了獲得工程項目，往往會采用低價競標模式，而施工物料采購、工人勞務費用、保證金費用等前期投入均會增加企業的資金風險壓力。若企業未能做好內部資金利用工作，必然會引發資金風險。

第五，項目風險防控機制缺乏合理性。現階段，我國很多企業采用的風險防控機制合理性不足，部分施工企業在開展風險評估的過程中，未能做好風險點把控工作，對于一些重大決策事項進行風險評估時，采用的評估模式過于形式化，同時在風險分析環節也沒有深入分析導致風險發生的核心原因，未能從源頭上規避風險，在一定程度上削弱了工程項目風險防控合理性。

第六，缺少完善的內部審計監督機制。很多建筑工程項目受工期等因素影響，在開展內部控制工作的過程中，普遍存在先處理手頭事項后補充程序等問題，一定程度上對企業整體的內部審計監督工作產生了負面影響。舉例來說，有些施工單位已經進入施工現場作業，然而卻未能提前簽訂施工合同或存在施工合同后補的現象。部分企業在開展招投標管理的過程中，未能有效規避招標風險。

三、風險導向下建筑企業內控體系建設有效策略

第一，強化員工內部控制意識。建筑施工企業的管理層，尤其是主要負責人，一定要重視內控管理工作，只有建筑企業主要負責人帶頭做好內控管理工作，才能形成良好的內控氛圍。除此之外，為了進一步提升建筑企業的內控管理質量和執行力，建筑施工企業必須從源頭做起，引導和教育每一位一線員工從細節層面入手開展內控工作，讓全員都參與到內控管理工作中來，強化員工的風險意識，營造良好的企業內控氛圍。

第二，加強工程項目投資管理。一是建筑施工企業要重點做好施工物料管理工作。在工程項目正式進入施工環節之前，要提前對原材料進行采購，同時按照工程項目施工進度制定對應的采購計劃，對于一些消耗量較大的施工物料要做到及時補充。施工現場的監理人員和技術人員應定期做好施工物料質量檢驗工作，避免質量不達標材料進入工程項目施工環節，影響工程項目整體施工進度。二是合理安排企業內部現金流量。施工企業應選擇科學的資金籌措方案，通過做好資金搭配工作，來最大限度發揮資金的價值。三是做好施工過程中的風險管理工作。在工程項目施工階段，施工單位可結合自身實際情況，應用分包施工模式，這樣不僅可以有效轉接施工風險，同時還可以將施工風險控制在既定范圍之內，施工單位還要采用先進的施工技術，不斷提供提高工程項目施工效率。四是施工企業要重點做好施工人才培養工作。通過打造一支高質量的施工人才隊伍，來進一步提升工程項目的建設水平。

第三，規范工程項目成本管理，避免成本資源費用浪費。一是建筑施工企業在采購施工物料的過程中，現場采購人員應提前做好施工物料市場價格分析和統計工作，在確保施工物料質量的前提條件下，分析施工物料的市場價格供應區間，施工企業也可以采用公開招標的方式來選擇合適的材料供給方，有效降低工程項目施工成本。二是不斷完善施工材料管理制度。施工單位要結合自身實際情況，構建對應的施工物料入庫管理制度，在購入和領用施工物料時，要求對施工物料的類型、數量等信息進行登記，這樣可以有效減少施工物料在購入后被惡意侵占或被浪費的概率。三是重點做好施工安全管理工作。施工企業一定要制定詳細的施工流程，同時現場監理人員還要重點做好監督管理工作，要求相應的施工人員應嚴格按照對應的施工流程完成相關工作，減少因安全問題增加的額外成本。四是在開展建筑工程項目成本質量管理的過程中，建筑施工企業應投入一部分資源做好風險預警工作，只有防微杜漸，才能最大限度地減少降低各類施工風險對企業產生的負面影響。

第四，優化工程項目財務管理，嚴格防控財務風險。建筑施工企業的財務人員要重視預算管理工作，確保預算管理工作發揮實際價值。根據工程項目的實際情況，讓參與工程項目施工的全員參與到預算管理工作中，同時還要提前做好預算方案編制工作，突出預算方案的合理性，以企業的戰略經營目標為出發點，開展相關的預算管理工作，還要將各個預算目標細分至各項目部，確保各項目部完成對應的預算計劃。

第五，完善項目風險防控機制，細化風險應對措施。建筑施工企業要采用以事前防范、事中控制、事后救濟為核心的風險防控機制，提前發現企業潛藏的各類風險，同時通過開展風險評估工作來及時查漏補缺，并在此基礎上制定對應的風險管控措施。建筑施工企業在面對索賠風險時可以采取多種措施。很多施工企業都非常重視工程項目施工周期，同時需要簽訂對應的施工合同。未在規定工期內完成施工的建筑企業，要付一定的賠償責任，因此施工企業一定要重點做好工程索賠風險管理工作。建筑施工企業在工程項目施工的過程中，一定要做好內控管理工作，有效推進監督管理流程。工程索賠風險控制工作的核心內容在于企業要對自身的內部結構進行優化，只有從企業自身入手做好內控管理工作，才能有效規避索賠風險，降低索賠事故發生概率。若企業能在施工合同規定的期限內按期、保質地完工，則自然不會出現索賠事故。然而很多企業都因為未能做好施工組織協調工作而增加工期，或者前期的工程項目建設質量不足導致后期需要進行質量返修。因此建筑施工企業需要從內控層面入手，重點做好工程項目施工質量監督管理工作，做好施工物料質量把嚴格把控工作，避免質量不達標物料進入到施工現場。同時還要優化建筑工藝，提升建筑施工效率，有效降低建筑施工企業面臨的索賠風險。再比如，很多建筑施工企業還要面對工程項目工程款結算風險。工程款是否能按期結算，會直接影響建筑施工企業的資金回流率，也會對企業的正常運轉和經營產生影響。然而建筑施工企業的工程款結算工作具有較強的復雜性。舉例來說，若建筑企業工程款被嚴重拖欠，不僅會導致各項勞務工資無法有效支付，同時也會增加企業的資金回流難度。鑒于此，建筑施工企業在同甲方簽訂工程承包合同的過程中，一定要重點做好企業內控管理工作，尤其是工程尾款結算工作。在同甲方進行合作時，一定要對甲方開展背景調查，深入考察甲方的企業信譽度，同時還要重點做好承包合同條款的審核工作，有效規避工程款結算風險。建筑施工企業還要重點做好結算風險管理體系制定工作，及時研判工程款結算風險的發生概率，并采取對應的管理措施。除此之外，很多建筑施工企業還要面臨市場經營風險和低價中標風險。以市場經營風險為例，企業在參與工程項目施工之前，一定要了解市場環境，掌握自身的競標底價。在開展工程項目競標的過程中，由于參與競標的企業較多，越來越多的企業通過降低自身利潤的方式來提升中標率，這樣不僅會降低企業整體的利潤，同時還可能增加企業的低價競爭中標風險。施工企業要重點做好內控管理工作，通過營造良好的成本管控制度來合理評估競標概率，同時要提前做好成本測算工作，確定最佳的競標價格，并在此基礎上制定合理的報價方案，有效規避低價中競標風險。

第六，健全內部審計監督機制，改進責任追究制度。建筑施工企業要通過構建內部審計監督機制，來更好地開展審計和監督工作。建筑施工企業應采用日常監督和專項檢查融合的方式，重點做好企業財務部門、施工項目部監督管理工作。同時要求各部門做好自查自糾，對部門內控風險進行分析和研究。施工企業要針對內部監督發現的典型問題予以通報或批評，并及時督促相關部門進行整改。除此之外，建筑施工企業還要對責任追究制度進行優化。完善的責任追究制度是提升企業內控管理質量的有效助推動力，不僅可以更好地提升企業的整體經營效率，也可以約束各部門的行為。鑒于此，企業要將風險內控管理工作質量納入績效考核范疇體系內，通過制定階段性的目標評估體系，確保各部門不斷優化自身的管理水平。

綜上所述，隨著施工企業規模的不斷擴大，企業面臨的市場風險會不斷增加，很多施工企業普遍存在內控體系不健全、風險防范能力不足等問題。為進一步提升施工企業的風險防范能力，既要做好風險內控制度建設工作，還要從風險導向入手不斷完善內控制度，以此來促進企業的健康發展。

參考文獻：

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